内部审计存在的问题及对策研究

陈丹

摘 要：审计体系的重要构建部分包括国家审计、社会审计、内部审计。目前内部审计的范围越来越宽广，发挥的作用越来越重要，从单位财务核算到项目招投标再到内控制度建设，都需要进行内部审计，基于此，本文研究内部审计存在的问题，并进一步探究解决单位内部审计现存问题的有效措施，从工作认识、审计质量、制度管理三方面入手进行总结，以供参考。

关键词：审计部门;管理制度;集成平台

在我国经济社会的发展中，一些行政单位为社会提供公益化的服务，花费的资金属于公共财政支出，资金性质比较特殊，在监管财务收支和经济运行时有比一般企业更高的要求。过去内部审计关注的是单位资金使用的合法性，不能满足当前形式下国家的监督需要，为此需完善内部审计内容，明确审计范围。

一、内部审计存在的问题

（一）内审工作缺乏独立性

在传统内部审计体制下，内部审计机构是单位所属部门，受单位双重领导，甚至是多重领导，单位负责人既是内部审计的领导者，又是内部审计监督的对象，这是内部审计工作缺乏独立性的突出原因，也就意味着审计结果的客观公正性无法保证。

（二）机构设置缺乏系统性

在国家提出监察体制改革的政治背景下，很多单位都在内部设置了审计机构，使得监察审计体系获得了不同程度的完善和补充。但内部审计机构缺乏系统性的现象仍然存在，比如：在办公室、财务部门下设内审机构，负责内部审计的工作人员实际就是单位财务工作人员，并且审计、财务与办公室合署办公，导致内审人员“既是运动员又是裁判员”。

（三）内审人员缺乏专业性

内部审计工作并不是简单对财务的收支情况进行检查和审核，而是应该通过审计发现其中存在的问题，并对这些问题做进一步的归纳分析，进而挖掘出深层次的原因。因此审计人员的专业能力应达到一个比较高的水平，甚至高于对财务人员的要求。但是目前内部审计发展时间不长，内审工作缺乏可以参照的成熟经验，内审人员队伍还不够成熟，专业水平还有待提高。

（四）内审制度缺乏完整性

内部审计发展至今一些单位已经制定了相关的审计管理制度，这些制度内容大多是照搬而来，有些制度不符合本单位实际，缺乏必要的实效性，实际在应用的过程中单位内的一些审计需求不能得到满足。还有另外一部分的公司没有根据国家的要求对内部的审计制度加以完善，这就导致内部审计人员在实际的工作中简化了一些环节，使得内部审计无法充分发挥效用。

二、解决内部审计现存问题的有效措施

（一）強化人员对审计工作的认识

我国市场经济体制正在不断发展完善，一些单位对内部审计也产生了新的认识，这使得内部审计的地位有了明显的提高，一方面加强内部审计人员对自身工作的认知，认识到自身工作的重要性。加强对内部审计工作的宣传，强化工作人员对内部审计的认识和了解，为实现这一目标可通过行政发文的形式，或者是召开学习讨论会，促使相关工作人员支持内部审计工作的开展。单位内部展开审计工作应紧跟国家政策导向，对工作思路加以调整，能高度适应外部经济环境的变化情况，从而更好发挥审计部门的服务职能。

第一，单位内部的审计工作人员应积极拓展思维，有科学的工作思路，有积极的服务意识。审计工作的定位是协助单位做好相关工作，实现既定的工作目标，查错纠弊不是根本目的，而是为了单位的工作能高质量完成，审计人员应杜绝以审判者的姿态参与审计业务推进。第二，从事审计工作的工作者应不定期深入单位的一线部门，去开展调研工作，详细了解部门业务中存在的一些问题，挖掘其中存在的风险，把发现的问题进行总结和归类。与政策法规和案例相结合，展开案例分析工作，探究问题容易发生且发生频率高的原因，在此基础上提出可行性强，且有一定针对性的意见。对于内部审计工作人员来说，应主动跟进当前单位正在进行的一些重点任务，积极与业务相关人员建立沟通渠道，以审计理论为导向，用参谋助手的身份贡献计谋和对策。

（二）提升审计整体质量

1.提升审计人员专业素质

对各单位来说，应切实加强内部审计组织建设，分开建设内部审计部门，明确内部审计工作的需求，并以此为依据明确岗位职责，使审计部门在单位内的地位能够获得明显提升，使得内部审计工作是比较独立的。单位应适当扩充审计工作人员的数量，广泛吸收社会范围内的专业素质高的审计人员，这会有效提高单位审计部门的专业能力和水平，审计部门内的每个工作人员都具备独立完成工作的能力，审计的整体质量就会有明显的提升。

2.利用信息化手段

为有效提高审计的整体质量，还需利用信息化手段，这也是内部审计发展的必然选择，会明显提高规范性和时效性。行政单位应积极健全内部审计信息化体系，加强应用信息技术，从而有效提高内部审计的工作效率和质量。比如某机构推出的远程审计信息化集成平台，助力单位坚持科技强审，加强审计信息化建设。切实符合审计署所印发的审计工作指导意见，实现“一审多项，一审多果。”信息化集成审计能实现跨区域审计和专项审计，面向内部审计项目，构建科学的内部审计组织方式，使得内部审计的成果质量和层次都能获得提升。比如2020年初突如其来的新冠疫情，我国的各行各业都受到了不同程度的影响。面对疫情，信息化审计能帮助审计人员解决防疫和复工的双重问题，依赖于内部审计信息化的长期积累和准备，审计信息化集成平台能发挥明显作用，使得审计人员能够全面复工，远程即可完成审计任务。审计信息化集成平台有八大系统，分别是决策支持系统、审计管理系统、在线作业系统、离线作业系统、审计数据中心、查询分析系统、监控预测系统、审友云。在这八大系统的作用下，能标准化、流程化完成各个阶段的审计工作，而且各方还能以远程协同的形式完成审计工作。

（三）完善内部审计管理制度

单位应积极完善内部的审计管理制度，密切结合当前国家的相关法律法规。完善现行审计制度，发掘其中未能覆盖的内容，并加以补充，单位内部审计管理的效用会得到明显增强。对单位内部的运营情况有充分的考虑，以增强内部审计工作开展方案的针对性。面向内审工作制定较为具体的计划，并保证完成相应目标，使得内部审计工作能够顺利开展。增强内部审计工作的执行力度，有效的内部审计工作能及时发现单位经济活动存在的问题，并采取有效的解决措施，使得单位能够稳定经营，实现良性的可持续发展。

在建立内部审计机制的工作中，第一，需构建单位内部对审计监督非常重视的工作氛围，保证单位全员都能参与到内部审计监督机制中。领导应以身作则，对单位全员起到领导作用。第二，行政单位应建立独立的内部审计监督部门，避免财务人员兼任审计工作，也不应采取其他部门兼任的做法。正确的操作是委派专人开展内部审计监督，使得行政单位内部审计监督的独立性和规范性都能得到优化。第三，增强培训和考核机制，主要面向监督审计队伍，使得内部审计监督队伍的能力水平得到提高。第四，所建立的内部审计制度应面向公司，促进公司实现独立核算，或者是在不独立的情况下也应该有明确的经营目标，以肩负起责任范围内的经济责任。

结束语

内部审计存在的问题有三方面表现，审计部门缺乏独立性、急需提高审计人员执业能力、审计管理制度不够健全完善。有效解决内部审计现存问题，应强化人员对审计工作的认识，为提升审计整体质量，需提高审计人员的专业素质，并充分发挥信息化手段的优势，加强完善内部审计管理制度。

参考文献：

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[2]夏鹏.医院内部审计信息化建设存在的问题与对策[J].财经界（学术版），2020（15）：221-222.

[3]申友良.上市公司内部审计存在的问题及对策研究[J].商讯，2020（20）：107-108.

作者简介：

陈丹 （1981年），女，江苏溧阳，汉族，现职称：高级农经师，高级审计师，学历：本科，研究方向：农经，审计。