建筑企业增值税管理风险及防范措施探究

杨笑梅

摘  要：在营改增政策全面落实之后，给存在税务工作的企业带来更多的增值税风险，也给增值税管理带来新的挑战，要求企业实现更高水平的风险管理。特别是建筑企业，作为这项政策最开始试点的企业，虽然增值税的应用体系逐渐成熟，但依然不可避免的出现各类风险问题。如何加强增值税风险管理就成为建筑企业关注的重点问题。对此，文章首先论述了建筑企业增值税的纳税原理，并分析管理过程中存在的风险问题，最后提出科学的防范措施。

关键词：建筑企业;增值税;风险;防范

1引言

营改增政策的提出，给建筑企业的发展带来极大影响，主要是将过去的营业税改变成增值税，增加了进项税抵扣环节，增加了税务管理难度。因为增值税内容更加复杂，税率也出现很大变化，对财务核算和管理都提出更高要求，所以對于建筑企业来说，进行增值税税务管理面对较多的风险问题。会影响到企业的税负，因此要重视对增值税管理过程中的风险的识别与防范，有效规避偷税和漏税等一系列风险，保证建筑企业的长远发展。

2建筑企业增值税纳税原理

增值税是按照产品或者服务在流转过程中产生的增值额进行纳税的一种流转税，其计税原理是对商品在生产、流通、劳务过程中各个环节的新增价值及其本身附加值进行税务征收。增值税纳税实行的是价外税，有增值才征税，没有增值就不征税，而且由消费者承担。在营改增政策提出后，增值税已成为国内最主要的税种之一，并创造了大部分的税收收入。提出营改增政策之后，增值税的计税基础是不含税的营业额，计税方法存在一般纳税人和小规模纳税人的区别，前者税率9%，后者是3%。但是与营业税相比，增值税的税率虽然提高，但因为存在进项税抵扣的操作，整体的核算管理更加复杂，也带来一些风险。

3建筑企业增值税管理中存在的风险分析

3.1观念滞后

主要是财务人员的税收筹划理念不足，不能依法避税。特别是营改增政策提出后，增值税的纳税管理提供了更多的税收筹划空间，但很多财务人员对此的认识不到位，管理意识薄弱，有的直接认为营改增就是简单的税制改变，实际上增值税的提出，增加了税务管理难度，也增加了进行税务筹划的空间。如果不能深入理解增值税相比营业税的变化，将会在管理工作中遇到风险问题。还有一点，过去营业税税收是由企业财务部门独立核算和管理的，基本没有和其他部门配合，所以不受业务部门的重视，而增值税需要财务部门与其他部门的合作，更需要业务部门的重视。

3.2风险意识不足

企业管理层以及财务人员没有足够的风险意识。特别是市场经济变化莫测的背景下，企业之间的竞争压力更大，规模逐渐扩大，业务类型多样，面对的税务环境也更加复杂，经营风险也更高。但相应的风险意识并没有提升，对于增值税管理风险的认识不到位，也没有有效的风险管理机制，导致税务风险问题一旦发生就带来严重的损失。还有就是企业更关注效益的提升，没有给税务风险防范足够的重视，也没有认识到增值税风险风险的危害性。这样一来风险因素得不到有效控制，风险问题无法有效消除，就可能出现增值税税务风险，带来更大的损失。

3.3增值税偷逃

建设企业的资源很多需要从生产企业购入，这样生产企业就是上游企业，可能提出高开增值税发票的要求，借此偷逃增值税。这种行为并没有中间商参与，主要是为了扩大增值税进项税额，扩大抵扣力度，对建材价格不断增加所带来的高额增值税进行偷逃。同时建材和建筑产品销售过程中本身就有一定的差价，所以形成的增值税额较多，为了逃避这项税收，个别企业就要求上游企业高开发票，以此将税款转移给生产企业，由后者进行处理，这样就可能产生税务风险。

3.4内控体系不完善

企业的内控体系可行性并不高，有效性也不强，无法发挥工作的实际效用。部分管理层对增值税管理的认识依然落后，或者没有重视其开展，或者开展的方式比较滞后，不注重创新。实践中更多的是事后控制，不关注在税务风险事件发生前就进行预判和防范;管控机制不严格，约束性不足;没有事先防范违法乱纪行为的出现，而多是在发生后进行反思，再改进，这样无法发挥内控的监管作用。部分工作存在职责划分不清楚的问题，有部分工作责任归属不明确，存在谁都可能不管的“自由”区域，或者部分工作职责划分不清晰，存在交叉情况，出现问题时无法有效追责，带来责任人互相推卸责任，相互推诿的情况，无法解决问题，最终不了了之，难以追究准确的责任。

3.5税务风险类型多样

一是合同签订方面，建筑企业涉及的合同类型很多，劳务合同、建筑合同、购销合同等，不同的合同有不同的内容，并有不同的计税类型，所以税率也不同。比如某些企业在承建某个建筑项目时，不仅提供建筑服务，也同时会销售建筑材料，此时需要判断是兼营业务还是混合销售业务，不同类型对应的增值税税率不同。二是会计核算环节，主要是核算项目计税方法的选择，有一般和简易两种，因为自由选择空间大，所以会带来税务稽查的风险;某个项目可能既有建筑劳务又有材料销售业务，对此的判断带来税率选择的风险;应纳税额的计算中进项税的抵扣，核算难度大，并且如果企业不能获得足够的进项税发票，就无法全额抵扣，带来税负增加的风险。

4科学防范建筑企业增值税管理风险的措施

4.1强化税务风险意识

企业要关注人员税务风险意识的培养，认识到风险管理的重要性，并能有效识别和评估税务风险的存在，提升风险防范能力。要明确税务风险的危害性、诱发原因以及有效的防范措施，配合管理层建立起科学的风险防范机制。要掌握各个环节的关键控制点，明确可能出现风险的环节，重点进行监管，避免出现问题和失误。企业要遵循科学性、全面性、前瞻性原则建立风险预警的指标体系，利用增值税项目管理、计税方法等内容，构建合理、科学、有效的指标，对包括合同、核算和纳税申报等环节的税务风险进行预警，并就一些特殊风险提出防范管理措施。另外要加强税务风险防范执行力度，企业需要按照当的岗位职能分配权限，按照不同的职能给予不同的权利，各项部门的工作有各自的财务人员规定，税务风险防范工作事项由财务部门联合业务部门决定，不符合实际的行为需要经过领导的审批和指示。

4.2有效评估税务风险

建筑行业落实营改增政策之后，面对全新的纳税环境和要求，也承担新的纳税风险。对此企业要做好对税务风险的全面评估，在进行税收筹划和纳税风险管理上重视风险评估工作，从企业的内部纳税风险和外部纳税风险两个方面入手，提出科学判断，从而科学规避。一方面是对内部纳税风险进行评估，要借助大数据分析技术等对财务指标与税收指标进行趋势分析，同时深入分析内部控制工作的开展情况，了解纳税风险管理现状，寻找可能的纳税风险点，科学判断企业对于税收负担的承受能力。另一方面是对外部纳税风险进行评估，主要是在行业内部就企业与其他企业的纳税情况进行横向对比，定位好本企业在同地区同行业的纳税负担所处的地位，是否与行业的税负分配吻合，是否会因纳税失衡而引起税务机关的以及税务稽查风险。另外要建立科学的内控机制，积极对内控制度和体系进行完善，发挥内控机制对于税务风险防范的作用。企业要建立税务风险预警机制，实现信息化财务管理，及时监测和发现税务风险，做出示警和应对;定期分析和评估增值税管理过程中出现的税务风险，明确其引发的后果，制定防范方案，明确责任的归属和落实，保证各项工作的规范化开展。

4.3强化人才队伍建设

企业要面向社会招聘高水平的税务专业人员，按照税务风险防范管理要求和企业需求进行招聘，提供合理的薪资待遇和晋升机会，吸引更多的人才。

企业要针对现有的税务管理人员进行培训和教育，组织定期的学习和培训活动，致力于提升风险防范意识以及责任意识，提高综合素质。最关键的就是要让税务人员在不同的业务部门进行岗位轮换，争取了解所有部门的税务工作情况，包括产生税务的增值税业务情况、进项税抵扣情况，容许的税务筹划空间等，这样对企业内部所有业务部门的税务情况都有所了解，可以更好的分析增值税管理中存在的风险问题，从而能够有效规避。同时要求税务人员掌握全面的《税法》等法律法规的规定，能够合理按照增值税的要求进行税务管理，并科学进行税务筹划工作。

4.4开展科学的税务筹划工作

从增值税角度展开分析，进行税务筹划需要从两方面入手，一方面是应用税收减免政策，该方式合法，满足政府部门的要求，但当前政府提供的增值税优惠政策十分明确，只针对部分建筑项目或者部分内容进行增值税减免，比如公共基础项目以及绿色建筑等方面，企业的大部分业务不涉及这方面就无法进行。所以需要重点考虑销项税金和进项税金方面。另一方面是合法获得相关扣税凭证，从而得到充足的税款抵扣。特别是企业也需要用到的辦公用品、各类物资采购、差旅费等方面，获得专用的增值税发票，扩大抵扣规模。

5结语

建筑企业日常管理工作中，税收管理工作是一项重点。特别是在营改增政策全面落实之后，企业税务工作出现很大变动，也出现较多的税务风险。所以企业要重视增值税管理风险，提出科学的防范措施，保证企业税务工作的有效开展。

参考文献：

[1]尤晓琰.建筑企业增值税管理风险与防范措施探讨[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2021，（08）：56-57.

[2]孙晓方.建筑企业增值税管理风险与防范措施研究[J].纳税，2021，15（18）：7-8.