企业会计风险管理中内部审计的应用探究

摘 要：每个部门与单位都有相关的管理人员，这些管理人员就负责该部门与单位的管理工作，但是这些管理人员在管理的同时也在被管理。审计工作就是对部门、单位的管理人员进行有效管理的重要方式，现代审计工作主要有内部审计与外部审计两种主要形式，这两种审计形式并不是孤立存在于一个单位或部门中，而是通过综合运用的方式来实现密切配合，进而实现审计工作效率与质量的提高，提高审计工作的有效性。内部审计以其特有的优势被广泛应用于众多部门，企业会计风险管理也是内部审计的应用方向之一。文章在分析内部审计在企业会计风险管理中重要作用的基础上，提出了提高内部审计有效性的措施，以降低企业会计中的风险，实现企业长远稳定的发展。

关键词：企业会计风险管理;内部审计;意义分析;策略研究

内部审计作为审计的一种形式，其与外部审计的唯一区别就在于负责审计的人员不同，内部审计就是由部门、单位内部人员进行的审计。作为现代审计一种重要形式的内部审计在與外部审计的密切配合中给外部审计提供一些便利条件，例如一些可信度较高的材料，外部审计则可以凭借这些材料减少工作量，还可以提高外部审计的质量。内部审计除了对外部审计具有重要意义之外，其在企业会计风险管理的应用过程中也发挥出了众多优势，但是囿于种种原因，内部审计在企业会计风险管理的过程中仍然存在很多问题，这些问题的存在已经制约了内部审计在企业会计风险中的应用效果，必须及时采取措施提高内部审计在企业会计风险管理中的有效性。

一、内部审计在企业会计风险管理中的重要意义

（一）有利于及时发现会计系统存在的漏洞

会计系统并不是无懈可击的，甚至有时候会存在一些漏洞，这些漏洞的存在会严重影响企业会计工作的质量，给企业带来难以挽回的损失，因此必须及时发现、及时更正，将会计系统漏洞对企业的不良影响降到最小。企业会计系统产生漏洞的原因一方面是随着经济的不断发展，会计内部事务在不断增多，并变得更加复杂，尤其是随着新型资产的出现更是加剧了企业会计的管理风险。另一方面则是因为会计人员职责素养不高，在利益的驱使下做出违法犯罪的行为。以上两种情况都是企业会计系统非常可能出现的漏洞，如果不能及时发现，就可能因为这些漏洞给企业的会计管理带来更大的危害。内部审计的审计对象非常宽泛，不仅可以对物、账、制度等进行审计，还可以对人、流程等进行审计，因此内部审计在企业会计风险管理中的应用就可以帮助会计系统及时发现漏洞，防止危害的扩大化。

（二）有利于加强对会计系统的监督

在当今的企业发展形势下，会计系统承担的职责越来越多，并且随着“业财融合”主张的出现，会计系统在企业发展过程中的重要作用更加凸显，因此会计系统关系一个企业的生死存亡，为了保证企业的健康发展就必须对会计系统进行实时监控，而内部审计正是一种绝佳的方式。在会计系统中由于会计人员专业素养的参差以及一些其他的原因，自身的监管效果微乎其微，而内部审计在企业会计风险管理中的应用可以对会计系统的人员、账本、流程等进行监督，因此在很大程度上提高了对会计系统的监督效果，有效减少了会计系统的腐败情况。

（三）有利于实现权责利划分的合理性

一个企业的权责利的划分情况对其会计风险具有重要影响，多数情况下权责利划分缺乏合理性就会相应的提高企业会计风险，造成这种情况的原因就是企业的财务管理部门没有很好的发挥其监督职责，对会计系统的监督效果不佳，因此造成会计风险的增加。而应用内部审计之后就能对会计系统的整个工作流程进行全面的监督，及时发现会计管理风险，帮助企业及时发现自身在发展过程中存在的问题，并及时进行调整，不断的提高权责利划分的合理性。

二、内部设计在会计风险管理中效果的制约因素

（一）内部审计结果转化能力弱

内部审计对会计风险管理积极作用的发挥主要是依靠企业相关部门按照审计结果对企业的会计经营与工作方式进行调整，但是就目前的情况来看，内部审计结果的转化能力弱，即企业没有按照内部审计的结果对企业会计经营管理进行调整，因此在内部审计之后，会计经营管理还是表现出同样的问题，内部审计的积极作用无从发挥。

（二）内部审计缺乏相关制度

内部审计作为现代审计的一种重要形式，其审计的对象非常广泛，但是其作用的发挥必须依赖于一定的制度。只有在科学完善的审计制度的引导下，内部审计才能有明确的审计目的，按照审计流程利用一定的审计技术对会计系统进行审计，只有这样才能保证内部审计质量。但是就目前会计风险管理中的内部审计工作，其缺乏相关制度的引导，因此内部审计人员在组织工作的过程中缺乏一定的标准，严重影响了内部审计的质量，对企业会计风险管理的积极作用也非常有限。

（三）内部审计缺乏文化基础

企业文化对一个企业的经营状况具有重要影响，这种影响也突出的表现在内部审计方面。内部审计作为企业内部中的一种审计形式，其势必会受到企业文化的影响，并且审计工作也要与企业文化进行融合，进而形成一种审计文化，并在审计文化的影响下开展审计工作，发挥内部审计对企业会计风险管理的重要作用。但是结合内部审计与企业文化的结合现状来看，审计文化尚未形成，只有当企业拥有本身的文化系统，并确保审计工作在企业内发挥了功能才能实现审计工作与企业文化的融合。审计文化的缺失也在一定程度上限制了内部审计的质量，降低了其对企业会计风险管理的积极作用。

（四）内部审计方式落后

当今社会是一个互联网信息技术飞速发展的时期，互联网+的形成更加实现了各行各业与互联网信息技术的融合，因此在新时期背景下互联网信息技术对内部审计工作的质量也有重要影响。但是就目前的内部审计情况来看。审计方式仍然比较单一，尽管已经开始使用互联网信息技术进行内部审计，但是对互联网的利用形式与利用程度都呈现出不到位的问题，制约了互联网信息技术对内部审计工作积极作用的发挥。

三、提高内部审计在企业风险管理中有效性的措施

（一）提高内部审计成果转化能力

提高内部审计成果的转化能力，首先要改变审计工作人员的思想意识，强化其责任意识与职业素养，提高其对审计结果的重视程度，使其在内部审计工作完成之后自觉的对结果进行分析，并对企业会计风险管理工作给予指导。其次要提高人力资源管理部门的配合意识，积极采取内部审计部门的意见，并将内部审计提出的要求直接与员工的薪资挂钩，通过激发员工工作积极性的方式，实现内部审计成果的转化。再次要提高企业领导对内部审计工作的重视程度，使其能够大力支持内部审计工作的进行。只有做到以上几个方面，才能提高内部审计工作的有效性，防止内部审计工作流于形式。

（二）建立健全内部审计制度

建立健全内部审计制度，首先要建立权责利分配制度，提高权责利分配的合理性，进而降低企业其他部门对内部审计工作的不良影响。其次要建立信息化审计制度，通过对互联网信息技术的大力应用加速内部审计信息与结果的反馈效率，破除各个部门之间的消息壁垒。三是要建立绩效考核以及激励机制，通过物质激励与精神激励实现对审计人员以及会计人员工作积极性的焕发，促使其在企业发展过程中各司其职，自觉承担自己的工作职责，不断提高自己的工作能力与工作效率，从内部审计与会计两个角度来实现风险的降低。四是要建立内审责任制，将内部审计结果准确性的责任落实到人，使其能提高工作质量，促进内部审计结果的转化。

（三）促进审计文化的形成

根据上文可知，内部审计在会计风险管理中作用的限制因素之一就是内部审计工作缺乏文化基础，因此要想提高内部审计在会计风险管理中的作用，就要致力于内部审计文化的形成。一方面企业必须形成自己的企业文化，通过外在客观环境的改变以及员工精神状态的塑造来打造企业文化，让身处这种文化氛围中的企业各部门都能自觉遵守。另一方面则是要保证内部审计在企业中功能的发挥，这主要依靠内部审计结果的转化。只有做到以上两点，才能促进审计文化的形成，才能为审计工作提供文化基础，进而提高内部审计工作对企业会计风险管理的作用。

（四）建立信息化审计体系

首先要引入信息化审计工具，例如大数据、云计算、新媒体等新型技术在内部审计中的使用;其次要打造会计行为的全过程审计，在传统的内部审计模式中，对会计行为的审计工作主要是通过人力实现的，在引入互联网信息技术之后就可以利用其对会计的行为进行实时监控;再次要基于信息化审计对现有的审计制度进行调整，审计制度并不是一成不变的，需要随着企业与社会的不断发展进行不断的调整，因此在信息化审计体系的形成过程中，也要不断的对审计制度进行调整，确保审计制度能够适应信息化审计体系的转变。

结语

内部审计与企业会计风险管理是密不可分的，要想降低企业会计风险就不能不从内部审计入手，内部审计对企业会计风险管理的重要性不言而喻，但是其在具体运用中仍然存在一些问题。为了提高内部审计对企业会计风险管理的有效性，必须及时采取措施，从不同角度来提高内部审计质量。

参考文献：

[1]张郁加.企业会计风险管理中内部审计的应用分析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2021，（11）：82-84.

[2]宋欣昱.內部审计在企业会计风险管理中的应用[J].时代金融，2021，（23）：72-73+89.

[3]伍岚.内部审计在企业会计风险管理中的应用分析[J].财经界，2021，（26）：155-156.

作者简介：

李红，1988年4月，女，彝族，云南昆明人，本科学历，会计师，研究方向：财务管理