内部控制视角下的林业科研事业单位体系构建及信息化建设分析

姜丽娜 马 洁

（中国林业科学研究院林业新技术研究所,北京 100091）

现阶段，很多科研事业单位都存在资金使用率低的问题，可见内部控制体系改革既是形势所迫，也是现实需求，因而如何优化林业科研事业单位的资金结构、提升国有资产和财政资金的使用效率成为林业科研事业单位内部控制管理中的重点问题。林业科研事业单位具有一般事业单位的服务性、公益性和非营利性等特点，能够为经济发展提供林业基础研究、技术服务和应用研究，还可以给经济活动提供必要的科学研究支持，包括科研项目的经费、技术开发的服务、科技成果的转化和科研仪器的采购等[1]。内部控制主要是相关的事业单位为了实现经济发展的目标，保证财务信息的准确性和完整性使用自我约束和自我控制的方式，能够实现资金的优化利用，更好地为社会提供公共服务。内部控制系统的信息化主要是利用先进的信息技术来实现内部控制的程序化和常态化，保证经济业务活动的合法性和合规性，进一步提高内部控制的效率和有效性。林业科研事业单位理应正视自己内控管理中的问题，根据国家政策要求加快改革内部控制体系的进程，优化自身的内部控制制度并加强执行力度。科学、系统的内部控制管理体系不仅能够快速提升林业科研单位的管理效率，还能进一步提升财务管理的质量，为单位内部的战略创新和技术研发奠定良好基础，除此之外，还能更好地发挥林业科研事业单位为社会服务的职能。基于以上发展背景，本文主要探讨林业科研事业单位内部控制体系构建及信息化建设，以期能够给我国的林业科研事业单位内部控制体系的建设提供一些帮助。

1 林业科研事业单位内部控制体系构建的思路

1.1 林业科研事业单位内部控制体系构建要关注的问题

①建立一套科学有效的内部控制体系与相应的责任追究机制。在建立好了一套比较完善的内部控制体系后，没有相应的内部控制评价体系，也不能够让内部控制的作用得到最大程度的发挥，所以要建立一套权责相统一的内部控制评价体系与相应的责任追究制度，让内部控制体系更好地为经济发展和社会建设服务[2]。②在内部控制制度建设的过程中，要紧密合本单位发展的实际情况，对各种可能存在的风险点进行分析，建立一套有针对性的内部控制体系。③要建立健全内部监督制度。针对本单位的每项具体业务来设计比较完善的各种流程，把相应的责任落实到每一个人的头上，内部控制监督机制要对内部控制的实施情况进行全面、合规和有效的落实情况进行监督检查。

1.2 林业科研事业单位内部控制体系构建的基本原则

①重要性原则。在建设的过程中要特别关注重点业务事项与比较高风险的领域，切实保证资金的安全性[3]。②适应性原则。林业科研事业单位内部控制体系构建要紧密地结合事业单位的性质、内外部的工作环境和相关的工作内容，还要结合事业单位发展的实际情况和单位的侧重点对相应的内部体系不断地进行修正和调整。③全面性原则。也就是全员动员，全面控制。林业科研事业单位内部控制体系包括从项目的申请、项目的执行到项目结题的整个过程和在这一过程中相应的控制资金支出，要切实保证科研资金的有效性和安全性。在实际执行的过程中，要打破各个部门之间的业务界限，不断优化整合相应的工作业务流程，明确相应的责任制度，强化各个部门之间的合作，提高控制资金风险的能力，实现业财的融合。④均衡性原则。对设计内部权力集中的关键岗位和重点领域要建立相应的均衡机制，包括分岗设权、专项审计、分事行权、分级授权和关键岗位的轮岗等。

1.3 林业科研事业单位内部控制体系建设的基本路径

①结合我国相关的财政政策信息和科研事业单位工作的实际情况，要重点来抓内部控制建设的工作，进一步加强科研事业单位资金的管理、规范服务的流程和相关的业务工作及管理工作[4]。②在科研事业单位建设的过程中，最重要的工作之一就是对项目资金的管理。所以要建立一个比较科学、完善的内部控制框架体系，使我国科研事业单位的内部控制系统能够有序高效地运转起来。

2 林业科研事业单位内部控制制度构建的措施

2.1 建立健全相应的内部控制机制

①要结合本单位的实际情况，制定科学合理的内部控制制度，明确好相应的内部控制部门和内部控制工作人员的责任，定期对内部控制工作进行检查和监督[5]。②明确好相应的岗位职责，减少权责不分带来的风险。

2.2 强化内部控制的意识，不断提高内部控制人员的素质

①各单位相应的负责人要树立比较强烈的法律意识，不断增强相应的内部控制意识，调动自身的积极性。②不断对内部控制相关的知识进行宣传学习，把相关的责任落实到每一个人的头上，增强内部控制工作人员的意识，保证内部控制制度的有效执行和合理的实施[6]。③在入职时要对相关的从业人员进行严格的审查，入职后要不断培养审计人员和财务管理人员的综合素质，不断提高相关工作人员的专业知识和法律意识，定期进行培训，保证各单位财务管理水平的规范化和科学化。

2.3 加强内部控制的信息化建设

①要加强管理层内部控制管理信息化的意识，加大对本单位内部控制信息化的投入力度，建立一套科学合理的内部控制信息化体系[7]。②定期对内部控制工作人员进行信息化的宣传和培训，不断提高内部控制工作人员的信息化操作水平。③不断健全内部控制制度，把相关的制度执行落实到个人，不断优化内部控制系统的管理平台，使内部控制信息化系统更加适合本单位的发展。

2.4 加大对内部控制的审查和监督力度

①要制定好相应的内部监督制度，明确好各个部门的工作职责和相应的监督标准，加强审计机构的权威性和独立性，保证内部监督机构能够独立客观的开展工作。②要及时整改审计报告单位存在的问题，有效发挥出内部审计的作用，对本单位的财务行为进行规范，保证相关工作人员严格的遵守相应的法律法规[8]。③及时查补财务管理工作中存在的漏洞，不断提高内部控制工作的科学性和有效性。

3 林业科研事业单位内部控制信息化的优势和作用

3.1 林业科研事业单位内部控制信息化的优势

①能够有效提高工作的效率。内部控制信息化系统的建设能够实现预算的管理、采购的管理、收支的管理和资产的管理等模块的统一操作，使信息数据的传递更加快捷，各部门通过信息化管理平台能够实现资源共享，节省了传统工作模式中人工计算、人工传递的时间，提高了各项工作的效率和质量；另外，基于该种信息化管理模式，大量的数据资源整合也给单位内部的发展战略决策提供了更加科学的参考依据，有利于单位实现更加准确的决策，是单位内部控制改革的重要体现；同时，信息资源的透明化，也提高了内部工作人员的约束力，减少了腐败问题的发生。②能够保证信息的完整性。内部控制信息化系统的构建，结合了现代化计算机信息技术，更加体现数据资源的信息化、自动化、数字化、整合化等特点，能够及时避免人为计算出现的错误，对相关的信息进行实时的监督，保证信息传递的完整性、准确性和连贯性。

3.2 林业科研事业单位内部控制信息化的作用

①使工作的质量得到强化。内部控制信息化系统能够规范相关的业务，对业务进行全程的管控，把相关的责任落实明确，对各项规则进行量化和内嵌，智能汇总单位的各项数据信息，实现信息的及时传输[9]。②节省人力资源。借助计算机系统能够对各项数据自动进行归集和统计，为工作人员创造了更加便捷和完善的工作环境，减轻了传统工作模式中人员的计算压力，提升了工作效果，优化了人力资源结构，使人力资源问题得到了有效的解放，同时也提升了对人才资源的要求高度，大大提升了内部人资力源的质量，使内部控制工作人员能够在优质的工作氛围中更好地完成本职工作。

4 加强林业科研事业单位内部控制信息化的措施

4.1 构建相关的信息化建设体系

①优化内部控制体系是林业科研事业单位的核心内容，构建全面的信息化建设体系是实现内部控制信息化建设的关键内容，必须引起重视，而林业科研事业单位的内部领导层要树立科学的内部控制理念，充分发挥出模范带头的作用。②加强对事业单位内部控制和信息化建设的宣传力度，全面提升内部控制工作人员对信息化创建的认识，加大对内部控制信息化建设的资金投入，吸引更多的更专业的人才来建设内部控制的信息化体系。③加大对内部控制工作人员的信息化知识和相关的技术培训力度，定期开展培训工作，保证全体人员能够在实际工作中使用信息化技术，不断提升本单位的工作效率。

4.2 不断提升现代信息技术在事业单位中的应用程度

①使用相关的硬件和软件设备把现阶段的控制体制逐渐融入内部控制信息化的系统中，正确认识到本单位经济活动存在的各项风险。②使用信息化系统平台创建相应的动态监督和预警体制，把经济风险可能给本单位带来的威胁降到最低，把经济风险控制在可控的范围之内。③形成一套风险评估体系，把信息化带来的潜在风险融入评估的体系之中，将风险控制在合理范围之内并对传统业务进行全面的风险评估，科学分析信息系统以及相关的风险，通过引进专业的风险评估人员以应对难度不断提升的内部控制风险评估，注意提升相关部门工作人员的知识水平和技术能力，使风险评估的结果更加可靠；另外，通过建立信息化风险评估制度来合理评估单位内部的信息系统和业务管理。

5 结语

林业科研事业单位内部控制是事业单位达到预期整个效果的保证，也是事业单位提升整体工作效益的着重点。林业科研事业单位应尽快完善内部控制体系建设，从内部业务角度和单位发展的角度共同优化内部控制管理结构，正确认识单位内部存在的领导组织缺失、预算管理不足、风险管理不到位以及制度流于形式等问题，通过分析问题发生的原因、过程以及结果来探讨升级内部控制管理体系的有效举措，尽快解决内部控制管理体系的不足，融合先进的控制管理理念，结合现代化科学技术手段创新管理模式。总而言之，林业科研事业单位要全面重视对内部控制体系的改革，结合本单位的实际情况，制定出一套适合本单位发展的内部控制制度，不断修正和完善相关的内部控制体系，以实事求是的态度应对内部控制体系建设过程中出现的问题，结合当前的社会经济形势以及政府的政策变化，及时就内部控制问题作出有效调整，充分发挥内部控制体系的效能，为林业科研事业单位的健康、稳定发展提供保障。另外，还要重视内部控制信息化体系的建设，规范管理本单位内部的组织机构，建立一套内部控制评估体系，不断提升本单位内部控制管理的水平，全面提高本单位的工作效率，以促进林业科研事业单位的可持续发展，满足国家经济发展的需要，更加全面地为人民大众服务。