高速公路项目施工成本管理与控制研究

苏靖

中铁十四局集团第二工程有限公司 山东 泰安 271000

引言

高速公路施工企业建设项目施工成本包括直接费（人工费、材料费及机械费）、设备购置费、措施费、专项费用、现场管理费。一般情况下，施工成本占合同额比例85%以上。项目中标后成本管理计划、管控，将成本控制在合理的范围之内是项目管理的重点之一。

1 高速公路成本管理现实情况

（1）现在公路项目有的分布在偏远山区，地质条件差、技术要求高、施工条件恶劣；有的项目是为完善、提升公路网络功能，标准化要求高，总之，都给成本控制提出了更高的要求。

（2）高速公路项目一般体量大，投资多、里程从几公里到十几公里，有的项目土方在百万方以上，混凝土达到几十万方；投资多则几亿甚至10多个亿；业务归集、计算量大，复杂，尽管盈利空间有限，但致亏风险大。

（3）管理人员素质、数量与管理难度不匹配。近年来，公路施工企业为了发展在各行各业拓展市场，比如某大型公路施工企业从传统的铁路、公路领域向市政、建筑、军民融合项目等进军，并取得了良好的经济效益，随着新市场领域扩大、项目增多，企业在管理、技术人员素质培养方面已不能适应形势的需要，艰苦的施工环境和人才流失，目前，项目各种管理工作跟不上。

（4）企业大成本工作提高了对业务的要求，在要求各个部门、各个方面管控好成本的同时，要求项目主管、项目管理团队站在项目全局的高度考虑成本管控，不囿于局部得失，项目总体可控、利益最大化才是项目大成本管控的目标。

（5）企业文化对成本管理方面的缺位，企业的血液来源于项目，项目盈亏成败应该考验项目所有成员的唯一标准，荣辱所在；现实是亏损项目大量存在[1]。

2 高速公路项目成本组成分析

2.1 材料成本

高速公路项目一般材料成本达到60%以上，材料成本在所有成本中占比最多，材料构成主要分为以下几种：①各种原材料；②辅助材料；③构（配）件零件；④半成品及成品；⑤周转性材料。

2.2 人工成本

人工成本就是劳务公司或项目雇用的农民工在施工现场从事路基、防护、桥涵、路面等工序操作、配合所得报酬。近年来，在现场从事高速公路施工的人员趋于高龄化，40岁以下的工人除了机械操作人员外，其他工序、工种因工作条件恶劣、强度高，已不能足够吸引青年工人参与，造成大形势下劳动力紧张，人工成本居高不下。

2.3 机械设施使用及维护成本

高速公路需要大量大型机械设备施工，如挖掘机、压路机、装载机等，机械费占合同价15～20%，如何使用好机械设备一直困扰着项目管理，对于包含在单价中机械成本正常情况下由劳务公司或工班控制使用，成本好控制，但是，有些设备不能包含在单价中，或者包含在单价中不合适，比如桥涵施工中吊车，其使用吊车成本受工班施工任务划分、施工条件影响太大，劳务公司和项目部在某些方面无法控制成本增加；硬性包含在单价中，劳务公司最后核算不合适就会找项目部补偿，不包含在单价中，劳务公司对机械设备的使用就是积极争取占用资源，不考虑使用效率高低，容易造成设备闲置浪费。

2.4 现场管理费等间接费成本

包含了施工期间项目部人员工资、住房公积金、行政用车等，工期和人员数量是控制间接费的关键，这就要求项目部严格履行对业主的合同，按期或提前完成合同任务，提高员工素质、提高工作效率；这两方面同样面临着巨大压力，一般公路项目线路长、干扰多，如期完工的项目很少；传统的公路企业面临转型，开拓新市场的机遇和压力，新业务、新技能和高素质不是新项目的中标就立即具备，虽然通过网络自学能够解决一部分短板，但是缺乏系统性学习、实战性的造作，在工作中难免失误，造成费用增加，成本不可控[2]。

3 如何合理有效地进行高速公路工程项目成本的管控

3.1 合理预测施工成本

公路项目有其特殊性，每一个项目施工内容、外部环境都不一样，在具体实施时具有唯一性，因此，项目实施前期必须做好施工成本预测。项目部邀请公司专家与项目工程、物资设备、计划、施工人员，学习研讨招标文件、施工图纸，勘查现场情况，了解市场行情及当地资源情况，并根据历史经验与有效数据来进行项目策划，对项目总体施工成本进行预测。工程技术人员编制实施性施工组织计划，计算工程量，编制施工方案；物资设备人员根据实施性施工组织设计制定总材料计划、配置设备计划；计划人员拟定劳务招标模式、队伍配备；财务人员根据公司文件要求和现场实际计算间接费。成本人员通过对以上资料汇总计算，可以对施工成本进行合理科学的总体预测，为开展下一步成工作奠定基础。

3.2 形成责任成本目标

责任成本目标是项目部与公司成本部门一起进一步审核成本预测成果，对于一般项目采用经验、历史数据或相似项目成本资料可以合理确定责任成本目标，对于危大工程和对技术有特殊要求的工程，需要编制专项方案并邀请专家进行评审，通过方案比选，选择方案可行成本较低的方案确定责任成本目标，进而形成工序责任成本目标、工班责任成本目标和总体责任成本目标，用以指导项目成本管控工作。

3.3 加强过程成本控制

过程成本控制是实现成本管控、创造效益的关键，根据一般公路项目管理的周期和成本控制工作量巨大的现实，进行季度全面成本分析，分析量节超、费用节超；月度进行专项分析，侧重工程量或费用或某个工序节超分析，考核成本控制效果。过程成本控制方式是在计划部牵头下，确定过程控制时间截止点，组织项目部各个部门与工班参与。首先，现场确定完成形象进度，计算工程量，确定成品、半成品和原材料计算范围，避免漏算和重复计算，如在钢筋场加工的钢筋笼运输至桥位，但是该钢筋笼未安装，需要物资和工程人员现场确认该钢筋笼为半成品并做书面记录，在计算库存是计算该钢筋笼，在计算产值时不能计算；其次，在计算间接费时，容易忽视发生未入账成本，比如员工工资在核算截止日未入账，需要根据实际情况计算并调整间接费；部门间加强沟通、互相沟通、彼此对账，一般情况各部门入账的成本在财务归集时科目不调整，牵头部门无法掌握各部门入账和财务账面数据范围和差异，不对账发现不了差异，很容易造成成本忽高忽低，无法把握真实成本。从大成本的角度按照作业动因归集计算材料费、人工费、机械设备使用费，以及间接费，准确进行过程成本控制；对于超出合理范围的项目、材料，找出原因，指导下一步施工，对于节余超出合理范围，也要分析原因，避免追求低成本而忽略了质量。以上是经济活动分析的全部内容，也是过程成本管控的工作。

在桥涵施工中，承台、墩柱、盖梁等模筑构件施工发生混凝土超耗10%以上的情况，不合理，工班反映强烈，该案例是节超分析的典型，项目部召集工班、物资部、实验室、磅房、拌和站相关人员参加，在拌和站内实际浇筑一根高3m直径1.2m试验墩柱验证数据，拌和站重新进行了标定，实验室对料仓含水量、密度测定，试验完毕经计算材料节超在合理范围内；经分析现场超耗混凝土原因是拌和站长时间没有标定、含水量没有根据实际进料情况调整、补料计量不准确；项目部在此基础上调整工班超耗数据，工班感到满意，促进现场施工；将成本控制到每个工序、每个结构物，如此，总成本可控。材料成本管控好相当于完成了项目部大部分成本管控工作。

作为总包的公路企业，合同内容多、工序杂、工期紧，必须将部分工序分包给有资质的劳务公司，尽管总包企业在劳务公司录用方面采取各种防范措施规避成本增加的风险，但是，部分劳务公司在不考虑自身信誉只考虑利润的情况下，向总包企业索取合同外利润，有时该代价达到原劳务合同额20%以上。因此，劳务分包管理是总包公路企业项目管理中成本控制的一重要工作。

过程成本管控形成的成果，可以纠正前期管控工作中出现的失误，减少损失，可以及时有效地指导下一步成本管控工作，提高成本管控能力、效力。

3.4 强化成本考核

高速公路项目的成本考核即是对成本预测、决策和过程控制的整体效果评价，奖优罚劣，是成本管控的重要一环，否则，成本管控无法开展。

考核的依据是责任成本目标，通过过程成本管控形成的数据分析，对已发生的成本计算总成本，合理测算后期，全面把握总体成本情况；同时计算出各种单位成本，例如人工指标（工日/m3），机械指标（台班/m3），钢筋指标（kg/m2）等，通过这些指标可以与以往项目进行纵向对比，与同时施工的其他兄弟项目进行横向对比，通过指标变化趋势和差异，就可以看出本项目成本管控规律和效果。比如桥涵项目吊机机械台班指标，有的项目50元/m3，有的项目达到90元/m3，从指标变化可以看出施工难易程度和成本管控的难度。

经考核，对于在责任成本范围内完成的工序、工班，应该予以物质和精神方面的奖励，并在分配任务、拨付资金时给予倾斜，鼓励先进，对于超出责任成本合理范围的工班，应根据制定的奖惩措施给予处罚和分割任务，减少落后工班对项目整体成本的影响，在项目部树起争创成本管控光荣的良好气氛[3]。

4 如何提高高速公路项目成本的管控能力

4.1 在高速公路项目施工团队中提高成本管理意识

成本管控是全员参与的工作，工作推进效果与员工对此项工作重要性的认识程度、态度有关，如大家将成本管控工作提升到项目成败、公司发展的高度，与自身利益、成长密切相关，则大家在成本预测、方案比较和过程成本管控的过程工作中，必然时时警醒、事事用心，将成本管控的要求落实到行动中，成本计划必将落实。项目经理旗帜鲜明率先垂范，言行一致，项目团体一心扑在成本管控的工作上，提高节约成本意识，项目部成本管控工作肯定能够成功。但是对项目管理中的短板视而不见，纵容队伍不按合同履约，比如某劳务公司在施工关键时期，向项目部提出提高单价和不合理的付款要求，不满足就以停工和退场相要挟，迫使项目补偿合同外费用，增加了项目成本；对工作不胜任、消极怠工甚至渎职的员工听之任之，对大家反映强烈的事情和人员不调查不处理，这些现象严重挫伤了工作积极上进员工的积极性，员工之间无形中产生分裂，严重损坏了项目整体工作，成本管控就是一句空话。

4.2 建立健全责任成本管理制度

高速公路项目施工责任成本管理制度是指运用责任与成本相结合的方式进行成本管控的制度，全面细化分解项目系统中的各个层次，形成各个责任成本中心，如物资责任中心、工费责任成本中心、各种工序责任成本中心；将责任成本管理制度将责任落实到个人，将管控责任成本融入项目的日常工作，并对其进行考核评价。在相关的教科书和研究中关于责任成本管理制度都有深刻、详细的论述，制度结构设计上完善、严谨，成本管控能够取得好的效果主要在于制度的落实。

4.3 强化机械设备管理制度

在实际的施工过程中，机械的使用是必不可少的，尤其是高速公路项目，在使用机械设备时，需要严谨记录机械设备的使用时间、工作效率。并且使机械设备的状态始终保持在最优，定期检查设备以便及时维修保养；这些制度看似非常合理、完善，其实不具备操作性。机械施工，在目前的管理模式下无法做到合理的成本控制，对于劳务公司自带设备，费用包含在单价中，项目部对这部分设备一般不参与管理，如果项目外部环境很差，施工条件迟迟不具备，工班机械设备因闲置窝工产生的索赔费用将向项目部主张，这些都给成本管控带来巨大压力和不可控制的风险；继续探索机械设备合理可行的管理方法和管理制度仍是机械成本管控的重要内容。

5 结束语

自从我国二十世纪七八十年代改革开放以来，我国基建行业高度发展，但同时机遇中也蕴含着挑战，为面对国际的激烈竞争以及国内的多项要求，基建行业需要通过合理的变革来适应如此复杂的外在环境。其中，高速公路建设作为重要的一环有着显著的代表作用，新时期的到来，使得我们必须考虑如何管控施工成本、提升建设能力、强化经济预算，在波涛汹涌的市场下只有降低成本、缩短工期才能够获得最大的竞争力。