市政工程造价全过程跟踪审计中存在的问题及其解决方法

谢璐

常州建安造价师事务所有限公司 江苏 常州 213016

引言

审计局一般会对市政工程投资额超5000万元的项目进行全过程跟踪审计。该工作主要由市审计局、固定资产投资管理处委托专业机构负责跟进工作。市政工程作为国家现代化发展过程中国有投资的重点项目，备受政府与民众的关注。市政工程隐蔽分项多、投资规模大、地下管线复杂、施工企业过度关注经济效益，在此类因素的干扰下可能会对资金控制形成一定的影响。因此，采用审计监督前移、事前控制等方式，对财政投资项目资金控制有极好的作用，可以提高工程资金监管水平，防止国有资产流失。下面以南方某城市的室外管网工程为例，工程的主要内容是本工程的主要内容为室外给水、强弱电管沟、室外消火栓、消防喷淋管线的管沟、室外雨水排水、预埋管铺设等，该项目总投资约5000万。

1 市政工程全过程跟踪审计存在的问题

我国市政工程均是由政府出资，市政工程属于公益性项目。项目生产的建筑产品为公众使用，市政工程投资效益可以在产品应用中呈现出来。市政工程分项众多、投资规模巨大，会增加资金管控的难度，建设单位在工程管理期间会委托专业的监管机构负责工程项目全过程监管。造价审计部门围绕市政项目进行跟踪审计，审计任务会经过委托传给各部门各小组，但是由于工程工期紧张、作业体量庞大，难以在规定时间内完成审计任务。因此，便会委托造价中介机构协助单位开展审计工作，而中介机构成员会协助审计部门开展工作。但是在全过程跟踪审计期间存在以下几方面问题[1]。

1.1 咨询单位资质挂靠现象严重

市政工程数量众多且各工程体量庞大，为此增加审计工作的负担，在当下，审计人员需要负责众多审计任务，出现审计人员疲于应对工作的情况。大部分审计人员身兼多职，很多审计人员负责的工作与其专业并不对口。以本工程为例，在进行前，人员设置并不科学，在工程全过程跟踪审计期间，由审计主管部门或建设单位根据工程体量测定审计任务，并委托具备满足工作要求资质的造价咨询中介单位负责跟进工程审计工作。而实际情况是，造价咨询中介机构。利用造价咨询企业离职造价人员与非造价专职人员，以挂靠的方式让企业的造价咨询业务具有满足承接项目的资质。围绕审计主管部门对工程审计工作给出的规程要求，进入审计企业库需要参与造价咨询的抽签、摇号等活动。企业参与跟踪审计工程后，会委派资格专业不对口或无执业资格的人员参与全过程跟踪审计，导致工程项目审计工作在无专业资质或专业水平不高的人员操作下，无法完成工作任务。除此之外，还发现很多工程项目由一个造价工程师负责跟踪审计的任务，虽然该名工程师具备满足工作的资质，但是由于身兼多职，便疲于应对。在精力不足的情况下，便会出现差错。部分审计市政工程的企业采取挂靠的方式使其资质达到要求，或者部分单位使用无相应造价资格的人员参与工程协审工作，使全过程跟踪审计在缺乏专业人员辅助的前提下，不能完成工程审计任务，无法对工程资金进行强有力的约束与科学的监管。

1.2 跟踪审计人员管理不当

审计部门工作人员负责工程审计工作，但是由于工程体量庞大，审计部门的人员难以完成超负荷的工作量，会聘请中介机构，由该机构的造价师协助审计部门人员开展工程造价活动。但是当前发现协助审计部门的工作人员，在专业知识、理论基础、评价、管理、开发、实施等方面的能力孱弱。因此，在工作中难以协助审计部门人员完成全过程跟踪审计的任务。当下发现执业人员身兼多职，并且在专业不相对的情况下会出现很多失误，导致跟踪审计失去监管意义，难以按照要求顺利地完成工作任务。

1.3 跟踪审计制度不健全

跟踪审计工作面对庞大的工作量，必须拥有系统、科学的审计制度，才能保证各项工作可以按照需求落实到具体工作中。目前，发现工程跟进审计制度并不健全，导致制度要求无法落实到具体工作中。在部分重大建设项目中采用跟踪审计的方式，主要是提前介入工程进行合理的控制，保证工程投入资金得到合理的应用。跟踪审计便是在工程项目启动后进行，监管监督工程项目各环节资金应用情况。一旦发现问题并及时纠正，此种方式属于提前预防的手段。发现工程在审计方面的问题，还可以有效解决各类审计问题。在审计工作进行中，发现审计局并没有将审计工作落到实处，选择审计单位考核造价人员时，没有按照规定的标准进行，无法在工作中落到实处，此类问题存在时跟踪审计，难以在具体工作中获得良好的效果。在工程中选择咨询单位，按照制度要求需要选择专业对口的跟踪协审人员。经过调查发现，负责协审的工作人员存在专业不对口的问题，并且部分人员的工作经历采取捏造的方式，无法判断协审人员是否具备完成跟踪审计的业务能力[2]。

2 市政工程全过程跟踪审计问题解决对策

根据本文列举工程在全过程跟踪审计中出现的问题，下面给出有效的解决对策。

2.1 科学选择跟踪审计单位

跟踪审计单位的选择尤为重要，在本次工程中清楚跟踪审计单位需要具备的资质，并且在选择过程中按照程序推进工作上报材料、整理企业资质、工程业绩、审计人员工作经验。在比选跟踪审计方案时利用现成的制度操作，在具体工作中明确要求单位需要拥有的资质（必须是市内乙级以上的资质）。如果是非本市但在本省中的企业或是外省企业，必须达到甲级资质才拥有参与竞选的资格。企业必须提供完整的资料，在审计部门同类业绩评选中关注审计方案。采用工程评标的方案，拟用项目责任人参与工程业绩答辩。在调查、巡查等方式下研究同类企业，将同类企业的业绩作为巡查的主要内容，公正公平的进行单位选举工作。选择履约信用高、整体实力强、信誉度高的审计单位，负责跟踪审计的工作。

2.2 关注跟踪审计人员配置

中介机构在参与市政工程项目后，需要协助审计部门人员开展工作。中介机构造价协审人员是工程造价活动审计工作的专业人员，必须具备良好的专业知识理论基础并且在交际、设计、评价、开发、实施、管理等方面均有出众的能力，其行为需要受到造价工程师道德的约束，还应该承担工作承受的法律责任。因此，保证跟踪审计人员拥有良好的专业能力显得尤为重要。参与市政工程跟踪审计工作的工作人员必须拥有良好的职业道德，这直接关乎审计活动工作的进行情况，协审审计人员应该拥有良好的判断能力与丰富的专业知识，可以结合掌握的信息，公正的处理问题。在工作中必须保证工作行为达到专业标准，需要在职业道德的规范下行动，不会因为自私自利的行为使工作不具备良好的效果。审计人员、协审审计人员必须拥有遵纪守法的意识、较强的社会责任感，不会做出违背社会人民利益的举动。同时，拥有诚实守信、服务群众的意识，在审计过程中不会伪造虚假信息。审计部门开展工作的过程中，应该关注协审审计人才的建设工作，需要储备相应的人才，保障工作人员可以良好的从事审计工作。对于合作期间做事马虎、使用欺诈手段获取利益的人员，将其会列入黑名单。跟踪审计协审人员，协助审计部门人员开展工作，必须拥有达到工作需要的专业能力。协审人员是经济、管理以及对口专业工程的复合型人才，可以在审计工作中利用自己的知识、经验、技能完成工作任务。执业人员应该满足用人要求，防止出现工作人员专业不对口或是一人多岗的状况。在过往存在一个造价工程师负责多个项目，一同推进跟踪审计的情况，应该由造价行业协会打击此类违规行为，如扣押出现此类行为注册造价工程师的证件。造价行业协会与审计主管部门，对新全过程跟踪审计项目需要协同管理，完成工程登记备案，分析造价协审人员的工作能力、工作经验，为后续工程考核提供依据[3]。

2.3 健全跟踪审计制度内容

跟踪审计制度对于审计工作的开展意义重大，当下可以建立与跟踪审计工作需求与特征相匹配的审计规范与业绩考核方案。跟踪审计具备建设性与预防性，应该保证跟踪审计在应用中可以发挥自身的职能作用。目前，审计系统内部仍然将查处违法违规金额与审计数量作为考核工作的主要指标，在审计人员与审计组跟踪审计项目方面，并没有相应的制度性安排，使审计工作的成果难以标准量化，会打击审计组工作人员参与审计工作的积极性。审计机关需要快速根据工作需求，完善审计考核指标，还应该增加对跟踪审计工作的研究力度，建立相应的考核体系、完善审计相应的政策，将核减工程投资额、减少损失浪费金等内容作为考核跟踪审计人员的指标。建立拥有间接指标与直接指标的跟踪审计综合体系，从而可以激发工作人员作业的积极性，对跟踪审计工作的开展有巨大的作用。

在市政工程进行期间，将市政工程向廉洁工程的方向转化，完善跟踪审计制度，加强对工程财务管理风险的控制力度，打造工程廉政防控网。快速开展跟踪审计工作，按照审计制度保证各项工作内容可以落到实处。在跟踪审计制度建设期间，负责审计工作的职能单位，严格按照规定要求监管室外管网工程各项举动。设置审计组织，在抽选审计工作小组成员后，在确定的方案下由审计机关进行指挥，组织审计工作小组开展工作。组长需要确定跟踪项目的计划，接着给出不同阶段审计工作的主要目标，确定审计方法步骤。在工作中由组长牵头，及时发现审计工作存在的问题并加以控制，从而可以提高工程审计整体水平，及时发现问题。通过沟通解决工作问题，在跟踪审计信息高速传递的过程中，提高审计组工作效率与质量[4]。

3 市政工程全过程跟踪审计工作水平的提升建议

3.1 锁定工程造价全过程跟踪审计的主要内容

审计工程建设资金时，应该提高审计项目资金的规范性，确定项目全过程资金审计的重点和难点，可围绕掌握的信息对工程各环节工作进行有效的控制，降低项目在施工方面的投入程度。在市政工程项目运行期间，应该加强对全过程跟踪审计工作的关注程度，围绕项目实际情况，确定查证核心，全面、系统的分析市政工程项目。在项目运行环节，锁定审计重点并进行监督，随着项目运行审计各环节内容。全过程跟踪审计会随着市政工程运行，明确关键点并进行强力控制，完成项目在审计方面的任务，控制进度款拨付工作，规避款项超付的状况。

3.2 建立工程造价全过程跟踪审计的停审点

在市政工程项目运行期间，会根据项目在施工方面的需求设置停审点，由此可以快速处理施工阶段出现的问题。在市政工程项目中设置停审点，在项目审计方面拥有绝大的作用。工程项目在施工中，受到各类因素的影响，会出现一定问题，停审点可以最大限度地降低此类问题对施工质量和进度形成的影响。在工程运行中，应该加强对工程检验工作的把控力度，全过程管理施工材料和工作会议记录。市政工程审计对工作人员业务能力有一定要求，应该组建专业能力强、职业素养高的审计队伍，确保队伍人员拥有胜任审计岗位的能力。此外，在审计工作实施阶段，会细致的划分审计人员的工作任务和权责，保证各项工作可以有序的落实下去。

4 结束语

市政工程进行期间跟踪审计作为工程事前控制的主要手段，需要根据规章制度开展审计工作。从宏观层面进行分析与把控，清楚审计存在的风险，保证个人审计单位与跟踪审计工程的步调一致，快速建立完备、科学的跟踪审计制度，并且编制可操作性强、明确的跟踪审计指导意见。在系统、完善的跟踪审计程序下，监管审计人员，保证审计组可以按照要求完成工作任务，使跟踪审计可以在专业的流程下监管工程资金，保障建设单位在工程中的利益。