国有企业内部控制中存在的问题与对策

夏洁琼

[摘 要]随着市场竞争的日趋激烈，企业完善自身的管理水平，提高内部控制效果，才能确保在激烈的竞争中获得发展。目前我国经济体制改革不断深入，国有企业的改革也在持续推进，例如国有企业有在健全法人结构、实现结构性转型等方面实现了一系列的进步，但是国有企业具有一定的特殊性，特别是国有资产流失的问题在很大程度上会制约国有企业的可持续发展。因此，完善国有企业内部控制就显得越发重要。文章就国有企业内部控制问题进行了探讨，并提出了针对性的解决策略，为国有企业的持续发展提供可行性建议。

[关键词]国有企业;内部控制;经济体制改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.116

内部控制在很大程度上影响着国有企业的经营成果，也对其可持续发展起着重要的影响。近年来，国有企业对内部控制的重视程度虽然在不断加强，但很多还是处于探索阶段，由于内部控制的缺乏，部分国有企业的生存受到威胁。例如，在新加坡上市的中航油，由于一笔石油衍生品的交易而导致公司出现了5.5亿美元的亏损，不仅导致公司的领导被开除，同时也讓该公司成为新加坡当局的调查对象，中航油由于蒙受此损失而濒临破产。再如，深圳石化严重亏损20多亿元，资不抵债的数额高达15亿元，主要原因是企业内部控制问题，致使国有资产流失严重。这一系列的案例都要求国有企业必须提高对内部控制的重视程度，加快改革力度，完善内部控制体系，并以此为契机提高企业自身的竞争力，促使企业实现可持续发展。

1 国有企业内部控制中的问题

1.1 缺乏完善的内部控制环境

国有企业经历了一段时间的发展，且大部分国有企业进行了改革，但是目前部分国有企业的文化建设较为缓慢，还存在按资排辈的现象，影响了企业考核的公平性与竞争的公正性。同时，部分国有企业的人力资源管理存在一定的问题，没有先进完善的薪酬体系，也没有针对自身的实际情况设定激励机制，一些员工缺乏进取心，“大锅饭”的现象在一些老式的国有企业中还是存在，公司培训体系也有待进一步优化。

1.2 风险评估不科学

虽然近年来国有企业的风险防控意识在不断增强，但是很多企业没有建立完善的内部控制体系，导致在日常经营过程中不可避免地发生了风险。例如，部分国有企业应收账款数额巨大，且没有合理计提坏账准备，如某国有企业截至2019年年末，应收账款欠款达400户，总计4000万元，4年以上未收回的应收账款高达500万元，大部分为呆账和坏账，这已成为企业潜在的亏损，通过该企业的纵向对比来看，应收账款存在增加趋势。

1.3 内部控制活动存在弊端

目前大部分国有企业虽然都制定了内部控制手册，并对内部控制的重点和关键控制活动进行了说明，但是在实际经营过程中，有些国有企业还是没有严格按照内部控制手册的要求落实工作。例如内部控制没有覆盖到所有的岗位与全流程，内部控制制度不完善，对于在经营过程中可能出现的人员流动或岗位变动的情况时，内部牵制制度有时无法实现应有的效果。

1.4 信息沟通存在弊端

国有企业经营活动的所有环节都会涉及信息交流，不仅包括企业内部人员信息沟通与交流，还包括远程会议与财务信息系统等信息传递。但是目前信息沟通机制较为落后的现象在有些国有企业中还是存在。例如没有及时建立完善的外部信息获取渠道;没有建立内部员工之间信息沟通平台;没有健全员工信息反馈渠道;财务信息系统的信息传递存在一定的滞后性等。

1.5 内部监督不健全

目前国有企业的内部监督还存在一定缺陷。例如，有些国有企业在内部监督过程中没有建立日常的监督考核机制，有些虽然建立了考核机制，但没有很好落实，忽略了对员工是否按照内部控制要求开展工作的监督。再如，一些国有企业虽然设立了监事，但很多只是虚设，没有真正发挥监事的作用。另外，有些内审监察部门职能没有完全发挥出来，有些是独立性较差;有些在执行内审监察任务时也只是点到为止，没有把企业存在的问题真正反映出来。

2 国有企业内部控制完善的对策

2.1 完善内部控制环境

针对目前国有企业内部控制环境的问题，首先，要建设良好的企业文化，只有提高员工自身对内部控制的认识，才能构建较好的工作氛围，如企业可以定期开展企业文化宣讲等;其次，要建立一套符合企业实际的员工绩效考评体系来激发员工工作的积极性;最后，企业要具备完善的法律风险防控体系，建立健全重大事项事前法律审核机制，以此营造企业良好的法治环境。

2.2 完善风险评估体系

企业要加强全体员工的风险意识，提高员工的风险防范水平，从而促进风险评估机制的完善。例如，企业应定期开展对员工的培训，让员工了解内部控制的重要性与风险管理的手段。同时，企业要加强风险评估体系构建，可以由内审部门牵头，根据内控制度手册和日常收集的信息等相关资料搭建风险评估体系，参与风险评估体系的人员可以从企业内部专业人才库抽调，也可以请专业的风险管理中介评估机构进行咨询，从而合理评价各项应收账款的风险等级，达到合理控制赊销的目的。对于重大项目投资、其他大额资金使用进行审批时，若款项超过预警值，则需要由专业人员分析并提交决策层审核，确保大项支出的合理性。

2.3 完善内部控制活动

目前国有企业内部控制活动存在较多的弊端，因此国有企业必须要对内部控制活动进行完善。例如，国有企业在设置不相容的职务相分离方面，应由具备专业能力与经验的人员结合企业的情况与风险点进行岗位设置，从而确保关键职位相互牵制。再如，在财务控制方面，国有企业应树立科学的内部控制意识，财务人员要做好风险评估的财务数据分析，如资产负债率、净资产收益率等，为企业的经营决策者提供风险预警与防控建议。

2.4 加强信息沟通

针对目前国有企业内部信息沟通存在的弊端，国有企业应加强信息系统的建设。例如，国有企业应结合自身的实际需求，拓展信息获取的渠道，充分获得外部信息，提高信息的共享水平，让各类信息被企业充分利用。同时，企业要及时完善好内部信息共享与沟通平台，确保员工可以及时获取相关企业信息，确保员工顺畅沟通。

2.5 优化内部监督

国有企业要完善内部监督，从而确保内部控制的有效落实。首先，企业应该关注事前与事中的监督，在事前应提前发现可能存在的风险点，并对风险点进行防范。在事中要及时监控企业各环节是否按照内部控制的准则开展，从而规避风险。企业的相关职能部门要发挥联动作用，联合监督审查公司经营层决策和实际执行过程中存在的风险点，也可以定期召开会议，共商企业抵御风险的措施。其次，对于监事的工作职责要制定相应的考核激励机制，提高监事的工作积极性和履职效果。最后，国有企业应提高内部监督人员的专业素养与职业道德，通过制定合理的制度，提高内审监察部的地位，确保内审监察部的独立性，加强监督人员的威信，确保内审监督工作不受相关人员干涉。

3 结论

随着我国经济的高速发展，国有企业在市场经济中发挥的作用越来越高，其所面临的风险也日益凸显。国有企业要在当下的经济背景下实现健康发展，就需要提高自身的管理水平，健全内部控制环境，提升内部控制的有效性，促进企业的稳定发展。

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