制造业企业内部控制问题及对策

郝晨颖

[摘 要]为了适应世界整体经济发展趋势，我国实施了供给侧结构性改革政策，使企业要想保证整体经济效益，就需要不断强化其内部控制工作。文章对当前制造业企业内部控制工作面临的难题进行分析，有针对性地提出优化这些问题的策略，辅助制造业企业不断进行内部控制工作的完善。

[关键词]制造业企业;内部控制;供给侧结构性改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.081

1 开展制造业企业内部控制的意义

在对制造业企业管理中，内部控制是其中非常重要的工作。通常情况下，企业的内部控制工作涉及对企业中的人力、物力、财力以及相关的财务经济活动实施全方面监督管理工作，通过这样的内部控制工作可以确保企业在运营过程中各项财务活动都能够稳定、安全的开展，维持企业经济利益的高效性，保证企业的平稳发展。在我国改革开放之后的四十年来，我国的制造业发展迅速，成果显著，但为了更好地适应新时期市场经济的发展，我国实施了一系列的对策。例如供给侧结构性改革的实施，在一定程度上造成了各种原材料投入成本的增加，体现在电力民营企业中就是各种制造电缆、变电设备、金具、配件等产品的生产成本大大增加，这对集开发、生产、销售为一体的企业带来了非常严重的影响。所以，在制造业企业中开展内部控制工作具有非常显著的现实意义。

2 制造业企业内部控制中面临的难题

2.1 对内部控制认识不全面

制造业企业一般都具有庞大的运营规模，因此在经营期间常常需要周转大量的资金，但是新的经济环境给建筑业企业的资金周转带来相当程度的风险，这就造成了多数制造业企业对于投资都将重心放在了业务发展较快、回转资金较快的项目上来，对于像内部控制这样的长期投资并且获得回报所需时间较长的内部控制建设项目来讲，管理者的投资态度则相对保守，这也就导致了企业高层对于公司的内部控制工作认识受到制约，导致整个企业内部从管理者到普通员工都没有形成对内部控制工作的系统化认识，缺乏明确的内控战略目标，不能及时、准确地理解企业内控工作的具体作用和涉及的建设内容。

2.2 缺乏合理的制度设置

进入新时代以来，我国制造业面临着适应新市场经济发展的巨大转型，随着供给侧结构性改革政策的提出，政府将出台更多的改革措施和要求，但有关制造业企业中的内部控制管理工作却仍然处于探索初期，这显示出了我国制造业企业内控管理能力有限、相关经验不足等问题。相关的研究结果显示，制造业企业当前建立的内部控制管理制度，大多数都存在华而不实的问题，即制度的制定很大程度上只是为了显示出企业有关内部管理制度的完善性以及符合国家相关法律要求，而实际上并未对自身企业的实际内控管理现状和具体的发展需求进行清楚的了解。这就导致了理论上的内控制度和实际发展情况存在明显的差异，表现出了明显的重理论轻实践的问题，从而导致企业内部控制效果一般。

2.3 组织结构不完整，权责划分不够清晰

制造业企业綜合了生产、制造、销售等一系列工作，因此其管理层级相对较多，同时不同层级的内部控制工作也受到本层级实际规模、工作及业务状态的影响而存在一定程度的差异，最终导致了制造业企业在管理过程中存在较大难度，不同层级的岗位权责难以进行统一标准的划分，从而出现整个制造业企业权责划分不清晰的问题。有些制造业企业中还存在一人担任多职的现象，员工工作量巨大，没有实践和精力进行新思想和新知识的学习，从而造成对权责认识不清，不能及时正确认识岗位职责转变等问题。

3 改善措施

3.1 建立一个较为理想的内部控制工作开展环境

制造业企业开展内部控制需要建立在良好的环境基础上，所以，企业需要通过相关的专题研讨、专业培训等工作来提升从管理者到普通职工的内控工作认识，提升其对于该项工作的职能以及内容了解。其中首先应该重视企业管理者的思想提升，引导其站在企业未来战略发展的层面上充分认识到内控建设的重要作用，在新的经济时期发展制造业企业，应该注重将企业内部控制工作和相关体系的建设放在企业发展的战略高度。除此之外，不断强化人员培训，保证企业管理者能够以专业的认识引导企业的发展方向，能够从国家发布的相关政策中汲取有利于自身发展的内容进行落实。只有这样，企业才能够更高效的开展内部控制体系建设。

3.2 优化内部控制管理制度

对于制造业企业的内部控制制度的优化和完善，企业可以充分借鉴国内国有企业的相关制度实施经验或者国外相同行业的经验等，建立一个内部控制制度整体构架。基于这样的基础，充分融合本企业的实际发展环境、经营过程中的战略发展目标、当前的企业管理情况等，进行内部控制制度的完善和调整，使其逐渐符合制造业企业的发展方向。在内控制度的初步执行过程中，可以根据实际的制度评价报告对其实施状态进行全方位的监管，一旦发现问题及时给予解决，保证内控工作的效率不受影响。例如在制造业企业的财务内部管理工作中，要从预算编制、预算执行、预算考评等方面进行内部管理机制的有效落实，对内控工作中涉及的财务风险和安全性问题一定要进行良好把控。始终站在企业的战略发展目标层面，将企业利益放在首位，保证内控制度的有效实施能够促进企业经济价值的良好提升。

3.3 完善企业内部控制组织结构

在制造业企业开展内部控制时，一个重要的前提就是建立科学合理的权责划分结构。制造业企业针对不同部门的实际工作情况进行权限和职责的科学化配备，通常情况下制造业企业在市场发展中，基于内部控制的科学组织结构建设，从上到下可以设立：①领导部门。由企业的主要决策人员如总经理等组成，负责制造业企业发展的整体战略规划、全年预算审批工作等。②财务监督部门。可以由企业的不同部门中与财务工作有关的人员组成，如审计人员、财务人员以及监督管理人员等。该部门能够准确地对整个企业中内部控制制度的落实、生产运营情况、业务情况等进行动态化的监督。③建立企业从下至上的责任追究管理制度。具体可根据企业不同层级的管理，由主管向总监负责、总监向总经理负责的逐级权责结构。需要注意的是，对于有些身兼多职的工作人员，更需要明确其担负的职责，提升企业整体内控管理质量。

3.4 完善建设全面监督、绩效机制

在企业开展内控管理工作时有效地进行全面监督，对于企业的发展有着重要作用。实施全面监督，可以从内、外两个方面进行强化：外部层面，邀请第三方审核机构进行企业内部控制管理工作的检查，站在客观角度发现工作中暴露出来的问题并进行及时改进;内部层面，组建员工集体参与的监督队伍，通过每一位员工的努力，对整个企业的工作进行有效监督，保证内控质量。

建立绩效考评机制。在企业财务部门中建立对应的奖惩制度，形成企业内部控制管理工作的重要推动力，以这样具体的方式彰显企业监督机制的执行力度，将各项内部控制管理工作的作用充分体现出来。

4 结论

近几年是我国制造业企业发展转型的关键时机，只有不断地适应新时代经济发展要求才能保持企业的持续生命力。民营制造业企业要将我国推行的新改革方针进行准确执行，充分结合企业发展实际以及其他企业的优秀经验作为企业内部控制工作的基础，始终实事求是，在实践中完善自我，为促进企业全面可持续发展、不断提升经济效益等目标提供动能。

参考文献：

[1]李庆庆.浅析制造业企业内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济， 2018（3）：35-36.

[2]李琳俊.浅析制造业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2018， 206（32）：254，256.