精益财务管理提升企业创效水平

□ 顾克荣 刘军锋 杨清金

中天合创能源有限公司化工分公司以推行“精益财务管理”为核心，构建精益化组织，将精益管理、全员成本管理理念贯穿于公司生产经营活动全过程，初步实现全过程、全流程、全员参与的精益管理。

精益财务管理的实践探索

健全组织领导。为强化精益财务管理组织领导，公司成立了以分管财务领导（总会计师）为组长，各部门、单位指定1名中层副职管理人员为成员的精益财务管理领导小组，负责精益化财务管理的决策、组织、协调等工作。逐级细化责任。各管理部门全部明确成本管理责任，逐级管控成本控制指标。各生产运行部、业务中心负责对本单位成本控制指标的分解及分解指标的标准制定、过程控制、差异分析及考核管理。

1.构建并实施精益财务管理制度流程体系。完善精益财务管理配套制度。制订公司级精益财务管理实施五年计划，将精益理念引入财务管理制度，修订完善《成本核算与管理办法》《往来款项管理规定》《货币资金管理办法》《销售结算管理办法》等配套制度。

实施全面预算管理。一是建立全面预算管理机制，在日常管理中实时动态预警，按照年度、季度、月度进行预算分解、控制和考核。二是启用ERP中TR基金管理模块，对大部分费用采取中断性控制，超过预算的费用不予过账，实现了人工控制向系统控制的转变。三是对预算指标完成情况进行绩效考核，采取月度考核偏差情况、季度考核进度情况方式，确保费用不突破年度指标。四是深入基层检查预算管理情况，对低值易耗品、物料消耗、原辅材料消耗等项目实际发生与预算指标偏差问题，进行全流程分析，梳理规范指导物资需求计划提报、物资采购、预算编制、ERP预算下达、物资领用出库等流程管理，预算偏差问题大幅度缩小。

健全成本指标消耗定额系统。一是将成本指标层层分解、转化成工艺技术指标，推动全员开展成本指标、工艺技术指标劳动竞赛；建立公司级、单位级“经济活动分析”机制，定期落实经济核算和经济活动分析，对装置、班组成本管理绩效情况进行考核，给予奖励或扣发。二是推行全员成本目标管理，发现问题、解决问题。结合企业《“三基”工作管理实施细则》，完善成本管理体系、可控费用、经济核算和经济活动分析、成本公布、成本考核、指标执行等内容，明确基层成本管理的关键控制点与责任人。对基层装置、班组成本指标进行分解落实，建立可控费用台账，对费用累计发生情况与进度指标进行对比，确保可控费用在受控范围。三是开展成本控制对标活动，查找成本薄弱环节。与周边煤化工企业交流对标，建立企业内部常态化对标方案，将吨甲醇耗煤、吨烯烃耗甲醇、吨产品加工费等关键指标纳入对标范畴。通过对标分析，对费用实发数与预算的偏差进行分析，查找原因、制定措施，解决问题。

2.构建并实施精益财务管理成本控制体系。一是加强财务业务风险分析和资金风险分析。建立资金预警机制，把资金风险管理纳入全面风险管控，按季度梳理并制定防控措施；加强到期债务管理，优化债务结构，严格控制债务风险；开展银行账户、担保业务风险排查，完善金融衍生品管理制度，全面加强高风险业务风险防控。二是加强税务风险分析。编制税务管理手册，梳理税务管理流程，不定期开展流转税、企业所得税等税务风险自查自改工作，做到应纳税款及时申报、应缴尽缴，有效防范税务风险。三是防控市场风险。在聚烯烃产品市场价格出现大幅波动时，通过及时调整优化产品比例，并积极推动落实。

费用指标分解实行“横向到边、纵向到底”。将所有的费用指标横向分解到所有部门、单位；由费用归口管理部门将指标分解到具体费用发生单位。强化维修费用管控，强化采购成本管控，严格管控非生产性费用支出，优化库存管理，优化市场营销。

3.构建并实施精益财务管理资金控制体系。优化资金运作，严格资金支付管理，加强银企合作，充分用好疫情防控金融支持政策，争取政策扶持。

4.构建并实施精益财务管理生产控制体系。优化生产运行，及时调整装置用煤配比，降低原料煤硫含量。调整生产工艺，开发新产品。优化产品结构，加快建立灵活多变的新品开发机制，坚持“自有开发+联合开发”模式，不断夯实自有产品的开发基础，探索联合开发的机制，完成年度新品开发任务。抓好装置节能降耗降本减费，开展节电活动，大力开展节水减排。

5.构建并实施精益财务管理对标评价考核体系。健全财务指标评价体系，既做动态指标分析，又做静态指标分析，逐步建立“日平衡、周优化、旬决策、月分析”的生产核算和经营监测机制，通过经济核算和经济活动分析不断优化和细化计划的编制、执行，确保市场变动能得到快速响应、生产决策能得到快速落实，准确总结和评价公司财务状况及经营成果。

健全财务管理目标评价体系。完善《经济责任制考核办法》，每年度按照上下结合、分级编制、逐级分解的程序，在沟通反馈的基础上，建立主要工作任务考核、主要技术经济指标考核、专业管理考核等指标体系，分配指标权重，采取千分制计分方法，确定确保目标、力争目标和奋斗目标三类绩效目标值。以公司主要领导与各部门、各单位主要负责人签订目标责任书的形式，确定各自的年度目标指标，并将各部门、各单位目标指标层层分解落实到装置、班组、岗位，发挥财务管理目标评价的导向、激励和考核作用。一方面，健全收益观财务报告，将精益管理的工作目标纳入公司经济责任制月考核、月兑现，强化目标执行；另一方面，倡导和实行即时奖励机制，基层单位开展改善经营管理建议、合理化建议、管理现代化创新、QC活动、攻关优化、“勤巡检、除隐患、稳运行”等管理改进提升活动，对员工提出的改善建议和创新活动及时奖励，让员工因精益而获益。

健全财务管理对标评价体系。一是标杆企业对标。基于业务、规模相似的原则，选取燕山石化、中煤蒙大、宝丰能源等先进企业进行全面对标，重点选取盈利水平、成本费用、技术经济等三类共16个核心指标按月进行对比分析，与预算比、与历史最优比、与同行先进比，深入分析差距，制定改进措施，营造“人人降成本、个个增效益”的降本增效文化氛围。二是部门专业管理对标。针对公司部分部门专业管理对降本减费支撑力度不够等问题，选取11个专业共29项管理指标，确定专业管理对标目标和运行机制，深入剖析产生问题和差距的具体原因，组织相关部门、单位制定改进措施。三是基层单元装置操作对标。一方面，以装置操作达标竞赛为抓手，在公司基层生产和作业单元中选取中国石化其他单位有同类型装置的14个生产作业单元，从安全管理、环保管理、生产运行管理等7个方面开展装置操作全面对标追标。另一方面，充分利用信息管理系统，多方面展示装置运行情况，全面对标各项装置运行指标。

精益财务管理实施成效

通过实施精益财务管理，中天合创化工分公司收效显著。

生产产出成果和效益持续提升。仅今年上半年就累计生产MTO级甲醇227.57万吨，同比增加35.74万吨；生产聚烯烃产品74.48万吨，同比增加14.09万吨；生产其他化工产品30.65万吨。营业收入达到66.48亿元，实现利润总额11.74亿元。劳动生产率持续提升。连续3年劳动生产率和人工成本投入产出率明显提升。企业管理效率持续提升。截至今年5月，公司非计划停工率下降21%，提升了装置“安稳长满优”运行水平，连续两年被评为煤制烯烃能效领跑者标杆企业。

实现全口径成本大幅降低。“消除浪费”是精益财务管理的核心内容，公司将这一理念贯穿于企业所有经营活动，强化全员成本目标管理，开展成本对标追标，逐渐形成全员参与、全过程管控的全口径成本控制体系。全员成本管理意识不断增强，成本管理制度、流程、机制进一步成熟；成本预算管控能力和信息化水平进一步提升，各项成本控制产生良好经济效益；装置运行更加优化，降本增效更加凸显；资金管理和政策利用不断产生客观的经济价值。今年上半年，实施精益财务管理产生了客观经济效益，累计增效1.1亿元。