建筑安装企业运营中的涉税风险及控制策略

邓春花（南京润华建设集团有限公司）

■引言

以目前国内的建筑安装企业来讲，其中包含着多种多样的特点，例如，工程点多、施工广度较大、施工周期较长等。而且有相当一部分建筑安装企业都是跨省进行运营的，这就导致建筑安装企业所涉及的税务风险明显升高。值得注意的是，税务部门的不同导致了在具体执行上存在着一定的差异性，这就对建筑安装企业的避税风险提供了一定的空间，通过相应的对策来避免不同的税务风险。

■建筑安装企业运营中涉税风险存在的风险与问题

（一）建筑安装企业运营中的业务问题

针对于运用问题的控制与防范措施来说，在新税收实施细则中就已经有了明确的规定：单位在进行承包或承租、挂靠等方式进行运营的承包人、承租人或挂靠人有着应税行为的基础上，承包人、承租人或挂靠人身份对外运营并由发包人承担法律责任的，纳税人即为发包人。情况相反时，纳税人即为承包人。针对于这项标准来说，挂靠业务营业纳税的主要负责人是被挂靠人，倘若出现偷税漏税等违法行为时，税务风险应由被挂靠企业所承担。这样一来，不仅需要承担经济上的损失，对于名誉上的影响也是极为严重的。

（二）建筑安装企业运营中的预收账款问题

在预收账款的问题上，建筑安装企业与在运营中往往会出现以下的几种情况：例如，在工程开始前就会出现若干项预收款，在工程竣工或者结束中一直存在着这种现象，这其中的时间通常来说是较长的，预收款的资金数也相对是一个较高的数值，倘若在这个纳税义务形成期间没有及时地缴纳税款，那么一旦被有关部门查处，那么不仅需要缴纳庞大的滞纳金，还需要承担其它的相关处罚。因此，如果没有在纳税人义务形成后及时缴纳预收款，那么给建筑安装企业所造成的影响是极为巨大的，形成了严重的涉税风险。

（三）建筑安装企业运营中的收入结算问题

对于收入结算的问题，主要分为两个方面。第一方面主要是针对在合同的基础上进行规定的基本收入；第二个方面则是将合同进行变更或者其他意外的费用。在这个基础上涉税人员由于对建造合同收入没有一个明确的认知，导致极易出现税收的风险。此外由于税务改革的因素，以往的合同现在变为两种不一样的模式、分别是含材料计税与普通计税。这其中普通计税更为方便，而且给甲方的抵扣税金提供了便利的条件。而含材料计税则是甲方需要将含材料部分对施工方开出票据，然后合同总收入对甲方再开出票据，这个过程对于普通人而言是极为繁琐复杂的。最后由于甲供材合同的凭据，在合同计税中不清楚是否包含材料费的模式下，就会产生一定的涉税风险。

（四）建筑安装企业运营中的过程控制问题

在进行建筑施工的过程中，往往会出现施工时间较长的问题，在这其中的各类费用都与税收产生了极大的关系，在这其中建筑所用到的机械设备的租赁就产生了很多税率。此外，在建筑施工的过程中，往往需要极多的人工。这样一来，在发工资时就涉及到了缴纳个人所得税。施工方按照合同的规定必须进行缴纳税费，但在缴纳的过程中，由于施工工作量较为繁重，一旦对缴纳税费发生了遗忘，那么就极有可能受到税务的相关处罚，这是得不偿失的。最后，在施工过程中一定要对印花税有一个明确的认知，印花税的特殊性是需要合同双方共同缴纳的，一旦在这个过程中出现问题，那么涉税风险就会随之而来。

（五）建筑安装企业运用中的规范应涉税问题

根据相关政策法条的规定，建筑安装企业在外出经营的过程中不仅要缴纳经营地的税费，还要接受经营地的管理。但值得注意的是，有相当一部分外出经营的企业并不能按照规定来遵守法律规定。而且还有一些企业设置不能按照规定的时间内进行税费的缴纳，在这种情况下，企业不仅要多缴纳税费，而且在缴纳相关税费回到经营地后，并不被当地的税务机关所承认，甚至继续被税务处罚，这对于企业来说，无疑增加了涉税风险。

■建筑安装企业运营中涉税风险的防范对策与控制措施

（一）对于运营问题的控制与防范

倘若要对经营风险切实有效地进行控制，就必须从以下几个方面入手：第一是要结合实际情况，由建筑安装企业改良其挂靠的运营模式，明确其法律责任。被挂靠的建筑安装企业要充分掌握挂靠企业真实的运营情况与资历信息，对其资金规模与流动有一个明确的了解。在此基础上将责任分配给两个企业，建立和谐发展的双赢关系。同时，企业还要对增值税做到切实有效的管理。切实按照增值税纳税义务的规定进行销项税，并且对企业实际的税负进行全面的掌握。此外，还要将发票的管理制度进行切实的落实与完善，在进行开具发票等相关程序进行的时候，要进行充分的检查，避免一切不必要的风险。另外，还要将企业内部的财务管理工作尽快提上日程，建立内部监督机制，将财政的管理方式充分控制。对被挂靠企业自施工过程中的所有环节进行科学合理的管理，然后针对施工流程做到严格的监督。以此来保障工作有序的展开，杜绝钻空子等恶劣行为，将各种违法行为扼杀在萌芽中。最后，企业还要针对记账制定一个科学合理的标准，在被挂靠的基础上进行总体账目的设定，完善落实企业内部的财务情况。

（二）对于账款风险问题的控制与防范

对于账款风险问题的控制与防范的措施，第一步是应该充分提升相关工作人员的整体能力，对增值税的纳税义务有着一个充分的了解。对于预收款项或者是节点付款都要有着清晰的认知，在此期间发生的各类时间上的问题都要在截止时间前进行缴纳税款，对纳税职责充分的履行。此外值得一提的是，相关的工作人员应该对工程承包合同有一个充分的认知，并且将支付时间等重要的信息进行重点标记，按照相关的要求来履行纳税义务。此外，倘若遇到没有支付款项期限的合同，就必须将纳税义务发生的时间定为获取索取营业收入入款凭证的时间或者是纳税人收取营业收入款的时候。因此要想充分将税务体质进行切实有效的改革，就必须要在账款管理的基础上，严格额按成税务工作，将企业会计进行准确无误的计算。

（三）对于全员全过程的控制措施

在相关的税收政策实施后，就算是非财务人员进行的涉税业务办理、经营人员的投标预算以及施工材料的购买和各项开销，都增加了极大的税务风险。基于此，我们要针对企业内部的财务人员进行相关税务知识的培训，增加财务人员的税务理论知识。与此同时，还要提升员工的合同意识，由合同所产生的涉税风险意识等。建筑安装企业在进行采购材料的同时，不仅要尽可能地降低成本，还有一定量的税负。例如，企业利用劳务派遣的方式进行规避个税代扣代缴的风险，企业直接与劳务派遣公司签署合同。此外，建筑安装企业在进行税费的管理过程中，需要按照印花税的缴纳情况，来对涉税风险进行有效的规避。

（四）对于收入环节完整性问题的防范

在甲供材项目的基础上，原材料的成本税前扣除的会计核算上往往或出现一些问题，为了防止问题的继续出现，建筑安装企业往往会与发包方签订建筑合同。但值得注意的是，企业在签订合同之前，一定要与发包商进行切实完整的协商，然后再签订合同，且合同上需要印有建筑安装企业的公章，建筑安装企业要持有相关的发票。以此同时，企业还要再签署一个三方协议，协议的内容一般是由发包方按照企业的嘱托将材料的采购款支付给供应商。这样一来，将繁琐的建筑合同变更为甲供材合同，不仅有了更加充分的保障，而且也没有了原有的障碍。真正意义上降低了纳税风险。

（五）对于税前列支环节合法性风险的防范

结合笔者的实际工作经验，主要可以将风险防范的方法分成以下两个部分，首先是要企业加强自身的内部管理，将各个可能发生涉税问题的事件严格管理与检查。其次是要加强相关工作人员的审核工作，要加强其业务知识与工作能力，对本企业内部的资产情况与发展情况有一个明确的认知。在此基础上熟知与纳税义务相关的各类工作流程，真正意义上做到全面有效。

■结语

总而言之，随着当前社会的由于发展，建筑安装企业在运营中的涉税风险也在不断增加。虽然税收为社会发展起到了至关重要的作用，但是对于建筑安装企业与来说，也要结合实际，对其进行做好纳税的工作。通过适当的降低建筑安装企业的税负压力，切实意义上减少企业的涉税风险。并在保证其纳税权益的同时，保障建筑安装企业的良性发展。