分析应收账款周转率与现金收入比率的关系

王丹丹

摘 要：在企业的发展中，应收账款与现金收入其比率作为企业运营情况的重要衡量标准。在企业的财务管理中，需要重视应收帐款周转率与现金收入比率之间的关系，确保能够根据企业流动资金的强弱，制定相应的财务管理对策，从而实现企业的健康运营。因此，本文主要对应收账款周转率与现金收入比率的关系进行研究分析，通过对企业财务管理下对周转率与收入比率指标进行优化管控，从而为企业管理类似事件提供一定的参考。

关键词：应收账款;周转率;现金收入比率;关系

在当前经济体制下，部分企业自身发展的时间较短，企业内部制度建设不够完善等因素，使其在激烈的市场竞争环境中处于劣势地位。特别是一些中小型企业，不论是经济实力还是内部财务管理体制都存在明显的不足，无法为自身的竞争提供优势，而应收账款周转率与现金收入比率在财务管理中往往成为影响企业运营评价的重要指标。随着应收账款周转率与现金收入比率的财务管理理念的提出，已逐渐成为企业、学者及相关研究人员探究的话题。人们已逐渐认识到企业应收账款周转率与现金收入比率的财务管理指标的重要性，其直接关系到企业在市场竞争中的运营成败，甚至关乎到企业的生死存亡。因此，加强应收账款周转率与现金收入比率的关系研究具有極其重要的意义与作用。

1含义分析

1.1应收账款周转率

在企业运营评价衡量指标中，应收账款周转率，其计算公式为：应收账款周转率等于赊销收入净额除以应收账款平均余额。其中，赊销收入净额是指公司全部收入扣除现金销售收入后的金额;应收账款平均余额为应收账款原值年初、年末金额之和的算术平均数。即应收账款年初余额加上应收账款年末余额之和除以二。由于应收账款周转率能够对企业的运营进行合理科学的评价与衡量，加强其相应的财务管理显得尤为重要[1]。

1.2现金收入比率

在企业运营评价衡量指标中，现金收入比率，是指企业销售商品.提供劳务收到的现金与主营业务收入之间的比率。其计算公式：现金收入比率等于销售商品、提供劳务收到的现金除以主营业务收入，从其计算公式可知，一家连续经营的企业，其回款效率逐年提高，意味着应收账款周转率与现金收入比率均应显示逐年提高的趋势，但实际情况并非如此。由于现金收入比率受到企业经营的现状影响，受到企业应收账款周转率的影响，导致实际情况中，其出现负相关关系，导致现金收入比率逐年下降。因此需要加强企业经营评价衡量指标的财务管理质量[2]。

2关系分析

在应收账款周转率与现金收入比率的关系分析当中，由其计算公式可以得知，应收账款周转率与现金收入比率之间的关系，既不是严格正相关关系，也不是严格负相关关系。应收账款周转率与现金收入比率二者关系还需要通过年度净回款增加消减应收账款年初余额的程度来决定。造成其这种关系的原因在于应收账款周转率的分母包括了应收账款年初余额，并非本年赊销收入创造的。因此在应收账款周转率与现金收入比率关系不确定的情况下，其公式本身存在差异性，需要通过对应收账款周转率与修正后的现金收入比率，对应收账款年末余额反映了公司运营以来全部的收入确认及收款情况，在分析企业应收账款周转率及现金收入比率时，应优先考虑年末余额，而不是平均应收账款余额来进行分析。其关系确立修正为应收账款周转率赊销收入累计发生额应收账款年末余额;现金收入比率销售商品，提供劳务收到的现金累计发生额除以主营业务收入累计发生额[3]。同样修正后的应收账款周转率及现金收入比率之间完全呈正相关关系针对企业累计应收账款周转率总次数逐年增加。修正后公式的优点在于两个指标对同一经济事项的描述结论达到一致，而且较适合做收入回款趋势分析，由于其实际的数据搜索成本较高、且修正后的应收账款周转率没有剔除年数总和的影响，需要加强相应的责任体系管理，借助信息化技术的渗透，建立相应的数据信息平台，从而优化应收账款周转率与现金收入比率计算工作，从而实现企业应收账款周转率与现金收入比率之间关系的快速计算，为企业的健康经营决策提供技术支撑。

3优化策略

3.1优化财务管理责任体系

在企业应收账款周转率与现金收入比率的优化中，需要明确责任，确保企业运营衡量指标的优化管理能够成为企业发展的基本报表。把财务管理工作中的应收账款周转率与现金收入比率关系优化，纳入到企业的整体规划中，明确相关部门和人员的责任。企业核心管理层应该重视财务管理应收账款周转率与现金收入比率工作的开展，做好职责划分：制定纸质文件，在文件中确认每一个部门的责任以及责任到人，让每一个部门都能明确自己的责任，在财务管理的应收账款周转率与现金收入比率总过程中，让其明确各自部门涉及到哪些方面，如果出现问题，自己需要承担什么样的责任。把纸质文档下发到每一个部门和员工的手里，每一各部门及员工都需要明确自身的责任，激发责任意识，进一步强调财务管理的责任。建立一个完善的考核体系，在财务管理的应收账款周转率与现金收入比率实施过程中做好考核工作，建立自上而下的考核标准，围绕应收账款周转率与现金收入比率相关岗位职责，将企业的各个工作环节都加入到考核体系中，实现考核的全面性和完整性，从而保证企业的健康运营[4]。

3.2完善绩效激励机制

在企业应收账款周转率与现金收入比率的优化中，绩效激励机制的建立，对企业员工的积极性有很大的影响。特别是在以人为本的管理理念下，更多的企业开始重视绩效激励机制，通过建立绩效激励机制，调动员工积极性和创造性，提高工作效率和经济效益，，从而为企业的可持续运营提供保障[5]。

3.3建立信息化财务管理平台

在企业应收账款周转率与现金收入比率的优化中，应收账款与现金收入的信息化管理。在当前各企业发展的目标中，企业应收账款周转率与现金收入比率信息化管理也是当前时代的一个关键词，为此企业在财务管理当中，也需要重视在企业应收账款周转率与现金收入比率信息化的建设，以提高管理效率。以计算机为基础，利用先进的技术和手段，建立一个财务管理系统，实现企业全员全过程的动态财务管理，以此加强企业应收账款周转率与现金收入比率的优化。将企业相关的信息录入到系统中，实现企业应收账款周转率与现金收入比率的管理与分析，实现财务管理的信息化建设，为企业的健康运营添砖加瓦[6]。

结束语

由此可见，在企业的可持续发展中，需要通过对应收账款周转率与现金收入比率两个指标进行财务管理优化，通过二者之间的关系确立，确保企业的应收账款周转率与现金收入比率的计算方式，通过对其规律加强财务分析管理，从而为企业的财务报表进行合理评价与描述，通过相应的财务管理手段的实施，从而为企业的可持续经营保驾护航。

参考文献：

[1]王春桃，黄习文.应收账款周转率指标改进的建议[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2019（07）：60-62.

[2]项红婷，朱凤.上市公司财务报表分析——以浙江大华技术股份有限公司为例[J].天津社会保险，2019（01）：44-46.

[3]田震宇.浅议应收账款周转率与现金收入比率的关系[J].现代经济信息，2015（03）：237-238.

[4]汪慧，高建来.基于综合评分法的财务风险预警分析[J].中国集体经济，2014（10）：105-106.

[5]金美华. MG环境下HQAP公司财务战略的制定与实施[D].东北大学，2013.

[6]华长生.逐步判别分析模型在识别上市公司财务欺诈中的应用[J].当代财经，2008（12）：119-122.