内部控制视域下高校财政专项资金的管理与应用

李佳骏

摘 要：目前，由于经济高速发展，相关政府提高了对教育的投入，给高校划拨大量的专项资金，推动了教学以及人力资源的建设。不过从专项资金使用阶段仍具有一定的问题，尤其是专项资金的使用缺乏规范性，缺少对应的监管以及评估模式等，不利于资金的有效运用。本文以内部控制理论为指导，结合高校专项资金的现状，分析高校专项资金管理中存在的问题并提出了针对性的对策，对于提升专项资金的使用效益具有参考意义。

关键词：内部控制;高校财政;专项资金

一、前言

十九大报告根据“优先发展教育”进行了全方位布局，《国家教育事业发展“十三五”规划》也强调了“改革创新推动教育进步”，贯彻高校创新创业改革任务。为进一步推动高等教育的进步，国家长期在高校拨付专项资金。而专项资金从特点上表现为针对性、时效性等。任何专项资金都应该限制其使用途径，实施分类控制，基于此，目前专项资金管理也产生了更严格的标准。怎样增强财政资金使用效果，改善管理局面，达到制度化和系统化的管理目标，属于当前最关键的研究课题。

不过，一些高校专项资金的运用以及管理仍具有一定的不足，尤其没有树立资金管理的正确观念，项目控制缺乏规范性，使用阶段监管力度不足，绩效评估模式不完善等，使得管理粗放，使用效率始终得不到提升，内部控制形式化严重，资金管理未能贯彻到底，限制了高校管理能力的提高。所以，本文从内部控制的层面，研究高校从财政专项资金管理方面具有的局限性，以更全面的角度，给改善高校专项资金管理制定了应对方法以及建议，从中增强高校财政专项资金控制，应对财务风险。

二、高校内部控制定义和要求

（一）高校内部控制的定义

高校内部控制主要表示机构未达成教育目标，借助制度涉及、执行手段等，就经济行为带来的风险展开预防以及控制。而具体作用体现为：维持学校经济行为的合法性，保障资产安全，提高资源利用率，提升财务信息可靠性，防止腐败，增强资源配置能力以及效益。

（二）高校内部控制的要求

参考教育部从2016年期间提出的有关文件，即《教育部直属高校经济活动内部控制指南》，强调相关高校优先打造内部控制模式，根据内控指南提出的各项标准，高校要打造完善的项目管理模式，其中内容应该覆盖立项、审核等多个方面，全方位整合不同阶段或许出现的风险因素，提高立项规范性，开展项目建设，做好验收以及效益评估等阶段的工作程序，重点关注全流程监管，维持项目建设效果。根据教育领域的“十三五”规划来看，同样强调要执行高校内部控制模式。客观而言，内部控制建设能够推动高校的资源管理以及配置，提高权力分配的合理性，帮助其增强治理水平以及管理效益，实现教育、科研等方面的进步，体现社会服务功能，达到教育教学目标，增强自身影响力和办学能力。

三、高校财政专项资金管理现状和存在的普遍问题

（一）高校财政专项资金的类别

国内高校的财政拨款，通常以基本拨款以及专项拨款为主。首先，基本拨款投入到日常运作环节，而财政专项资金属于存在特殊用途的资金，给学校建设以及扩张创造前提保障，对于学校的发展而言具有关键的价值。

1.优化办学环境专项资金。应对房屋维护、设施材料采购、基础建设以及项目配套等方面产生的资金需求。

2.基础科研业务资金。主要是解决中央高校实施自主选题研究项目产生的资金需求，就高校科研项目提供重要支持，属于高校基础科研活动的前提保障。推动中央高校逐步促进买入全球顶尖大学，实现学科建设目标。

3.专项经费。一般投入到学课建设、人力资源建设以及国际沟通等层面。

4.绩效拨款。主要以财政部以及教育部等相关机构，参考高校管理改革进度等客观状况，进行经费的拨付，该经费能够给高校管理产生积极影响。并且，绩效拨款让高校规划运用，弥补了教育发展经费的局限。

（二）高校财政专项资金管理现状

由于国家在高校专项资金方面的投入规模不断提高，关注度进一步增长，高校财政监管机构的管理能力也得到了增强，监管条款相对明确，尤其是在专项资金流动方面实现了公开性。不过，高校属于专项资金的使用者，承担了相关项目的执行责任，从专项资金内部控制阶段，却表现出“缺位”等问题。例如，从高校提出申请的过程中，申报的资金规模一般从之前的拨款金额选择性浮动，并未参考高校本年度预算实施申请;从专项资金配置过程中，无法保障科学性以及合理性，仍未脱离主观因素的影响，使得資金无法全方位调动以及运用，出现了资源不必要的损耗。从项目的执行或者监管阶段，项目实施进度和预期存在差距，并且监管模式不完善引起监管意识淡薄，不利于提高有关技术人员的科研水平。综合来看，目前在专项资金运用上产生了大量的问题，其价值并未达到预期。

（三）高校财政专项资金管理存在的主要问题

笔者经过调研发现，目前我国高校财政专项资金的管理和应用主要存下以下几方面问题：

1.缺少健全的专项资金控制模式以及措施

财政专项资金的控制属于校内多个部门相互协作的任务，对于其中的申请、实施、评估、监管等任何阶段而言，都需要各部门的协同参与，从中打造完整的管理模式，不过客观而言，高校财政专项资金控制，主要根据校内预算控制办法，以及参考长期保持的惯例，又或者参照主管部门的控制制度，并未依据校内的客观管理状况提出学校的财政专项控制模式，缺乏相应的管理措施，使得财政专项控制阶段产生一定问题，权责界限模糊，进一步引起资金的使用价值无法达成预期。

2.项目申请不规范，监管能力不足

当前，国内大量高校专项资金管理活动缺乏系统性，项目申请不规范，并未深入考量学校发展计划。项目论证不完善，缺少全面的依据，决策体系有待完善，项目决策流程不完整，决策落实不到位，综合之下引起重复立项等问题。有一部分优质项目又难以立项，未能体现财政专项资金的价值。另外，从限制项目总额的前提下，一些项目申请责任人具有“宁多不少”的态度，严重干扰了审批部门的评判工作，甚至引起大量新项目由于资金配置不均衡，难以完成预期目标。

不仅如此，为防范项目资金产生收回等问题，项目有关人员频繁采购对项目没有价值的实验材料，购置不必要的设备，引起资源的严重损耗;也有部分项目存在虚增发票以及挪用等违法违规操作，打破了专项资金使用的基本原则。高校财务人员仅考察相关票据的合法性，没有深入研究经费的真实运用情况，难以评估活动实施的客观性，进一步出现部分专项资金被用于谋取私利等现象。

3.专项资金绩效评估模式不完善

一些高校财政专项项目的绩效控制，通常处在被动局面，其出发点在于应对相关监管部门的绩效评估，缺少自我思考、管理的主动意识。从绩效考核阶段，部分项目具有申请资料过于随意以及资料不完善等现象，缺少严谨性，由此善生难以有效评估项目绩效的问题。根据项目自评报告来看，并未全面彰显项目建设的真实效果，立项阶段的社会服务、科研活动等缺少相匹配的数据支持。基于此，在专项资金效益等方面，难以开展客观、真实的评估或者管理。从内部专项资金方面，缺少完善的绩效评估模式，对于绩效评估的责任划分不够明确，专项资金评估机制过于形式化，而“效益最优化”变成缺乏实际效益的“口号”。

四、高校财政专项资金的管理与应用对策

（一）建立完善的专项资金管理体制和办法

为让财政专项资金可以进一步推动教育领域的发展，增强资金的运用价值，必须打造健全、合理的财政专项资金控制模式，清晰界定各个部门以及参与人员的责任，指明相关经费的主导部门，制定申请、实施、评估、监管等各个流程的具体原则。

对于申请、评审等程序，可以参考上级制度来实施，不过由于管理模式和申请、评估的模式缺乏统一，政策长期处在变化当中，高校有关人士无法及时了解相关制度的调整，校内主导部门以及财务部可以参考上级相关财务控制制度和专项管理意见，设置相关财政专项资金控制措施，有效划分责任，建立执行制度，实施奖懲措施，且参考客观情况适时调整，让专项资金管理任务有序落实。

（二）加强专项资金应用执行的跟进和监督

从专项实施内容来看，要开展财务的全流程监管，增强预算控制，全面评估支出内容的有效性，考察审核步骤是否完整，就项目执行以及资金的运用开展全方位监管，对其中存在的问题和有关部门反应，预防各种违规现象。

从专项实施进度方面，要打造进度通报协同模式，财务部定期反应不同项目的实施进度，让校领导等了解各项目的实施情况，连同各部门责任人共同关注。并且，要根据实际情况，选择性开展进度研讨会，有关部门经过研讨，针对财政专项实施阶段存在的问题制定解决办法，保障财政专项的落实。

从专项实施阶段，要增强项目负责人的管理观念，要求严格参照相关预算或财务管理原则，就资金运用以及项目执行的合法性等承担其必要的责任。

（三）建立完善的专项资金管理绩效评价体系

就财政专项资金实施考核，有效利用考核结果。这一点有利于改善专项资金管理能力。高校基于不同单位的财政专项资金实施状况，开展全面考核，参考最终结果，就不同单位在该年度的预算实施修正，将其纳入次年预算的参考标准。并且，把同年度专项资金预算实施目标以及评估，与学校年度目标的评估相互结合，和单位整体绩效建立联系。就预算实施不到位，使得上级机构降低经费投入的，参考客观状况进行责任的划分，并对负责人进行处罚。

五、结语

内部控制属于高校自主管理的重要方式，在高校内部控制的层面上，专项资金的管理能力，直接影响其各个事业的发展效果。高校要明确意识到财政专项资金管理的必要性，基于目前具备的问题，提出相应的解决办法，增强专项资金管理能力，提高资源配置效率和资源使用价值，保障高校教育事业的可持续发展。

参考文献：

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[2]王美玉，郭玲娜，张玥莹.基于内部控制下的高职院校专项资金管理探讨[J].阜阳职业技术学院学报，2017，28（2）：71-74.

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