对工业制造企业的财务内控制度建设的探讨

郑锦河

关键词：工业制造企业：财务内控制度：建设

一、内部控制意义

（一）内部控制目标

内部控制目标主要包含以下几部分：①战略性目标。科学构建内部控制制度，检测出企业内部运作存在的问题，确保企业战略目标稳定。②规范性目标。企业在运作过程中理应按照有关法律法规条例，将内部控制和企业运作做到互助效果，保证企业长远发展;③资产目标。提升企业资本增值是企业运作的主要目标，企业内部控制能够对资产起到安全保护作用。④准备目标。企业借助内部控制提升信息预备质量，为企业内部信息应用人员提供准确数据;⑤运作目标。企业实行内部控制字提升运作管控质量和效率[1]。

（二）内部控制构建依据

内部环境、风险评估、信息交流、控制监管等成为内部控制构建的主要依据。其一，内部控制，是企业内部控制的主要内容，其包含组织架构、发展导向、企业文化等内容;其二，风险评估，其具体流程是规划目标-风险预测-风险分类-风险处理;其三，信息交流，积极采集真实性管理内容，将其作为内部控制主要部分，内部控制工作中所包括是信息传送和交流包含信息系统、举报制度等;其五，完整的监管政策有利于企业在经营管理中及时发现问题，有利于企业内部控制具有合理性。

（三）现代企业内部控制方法

现代企业内部控制方法主要体现在以下几方面：①牵制制度。企业大项目和现金代收工作都需要经过两位以上工作人员进行相互监督和合作，避免不良行为产生。②内部核对制度，内部核对主要是对账目核对、账实核对和账证核对，如果发现问题必须立即解决。③内部控制制度，需要对企业不包含会计经营项目进行控制，并在实施过程中不断丰富和完善。

二、工业企业财务内部控制建设存在的问题

（一）企业财务活动存在较大风险

工业制造企业在运作过程中，从财务数据进行分析，企业未能及时掌握自身经济活动数据，促使企业财务在实施过程中显现出不确定影响。尤其是对于企业应收账款来说，具有很大安全风险。这种财务活动发生的风险都会对企业内部控制造成很多问题，如果企业财务不具有较强透明效果，导致财务活动只存在表面形式，很难展开企业财务内部控制。

（二）企业内部财务控制制度不全面

工业制造企业内部控制不全面，就对企业财务部门造成很大经济风险，良好的内部控制制度会对企业运作的财务进行管控，为企业发展提供有效帮助。尽管如此，工业制造企业内部控制制度不全面，不仅会产生人为影响，还会因企业财务内部控制模式造成很多阻碍。由于工作人员的不重视，导致财务管理质量不稳定，并在不完整财务控制制度背景下，财务管理模式也只是处于表面状态，无法发挥实质作用。

（三）内部控制意识不完善

无论是在任何企业或者是单位，都将内部控制作为主要内容，但是一些工业制造企业在实施过程中依旧没能意识到内部控制的重要性，出现明显内部控制意识不完善效果。部分企业管理人员都会将财务管控和内部控制选用共同执行方式，以至于工作人员很难对企业内部控制和风险意识做到实质性了解和掌握，还有很多人员觉得企业内部控制没有对企业运作起到作用，甚至认为其会对企业经营造成阻碍。由于企业整体都缺少严重内部控制意识，企业在实际运作中无法意识到财务内部控制制度的重要性，促使企业在运作中显现出很多问题，严重情况还会面临很多风险隐患[2]。

（四）会计监管机制不到位

很多专业人士对会计做出合理认知，通过专业人士研究表明企业流程控制和思想所形成会计工作。我国有关法律法规对会计监管人员赋予一定权利和职责，会计工作不仅保护企业资产增值利益，还能对企业经营和经济利益作出针对性服务。尽管如此，企业会计人员只是将核算和结果作为主要依据，自身不具有主动效果，无法对企业会计展开监管工作，依旧遵守高层人员要求进行工作，导致企业会计制度一直没能发挥实质作用。

三、强化注重工业企业财务内部控制建设解决措施

（一）完善全面预算管理工作

要想构建完整的工业制造企业财务内部控制制度，必须利用全面預算管理模式，增强企业自身水平和经济能力。全面预算管理在企业经营中发挥主要作用，成为企业未来发展导向的根本方法，保证企业资源完善。与此同时，企业必须对经营程序进行合理分析，为企业经济利益提供有效帮助。在实行全面预算管理过程中，具体包括运作预算、财务核算、资质运算三个管理制度，这三个预算管理制度相互协助，形成企业内部财务管理制度。针对预算中的销售内容和材料预算、人力资源预算，与生产制造费用相结合，形成现金预算。在对企业资产进行预算过程中，需要对企业固定资产、长期投资资产和投资效益等进行全面管控。工业制造企业自身具有全面预算管理工作，科学选用由上向下的方式，借助企业未来发展目标实施工作。

（二）增强财务部门人员综合素质

财务人员综合素质能够直接决定企业财务内部控制制度，要想增强企业财务内部控制制度水平，工业制造企业必须将财务人员综合素质作为关键点，及时丰富财务人员综合素质，优化企业财务人员工作水平。与此同时，结合通实际操作情况分析，企业财务部门必须制定完整培训方法，合理分配培训时间，实行针对性财务培训工作[3]。企业财务人员也要与现代社会共同进步，积极学习有关技能，科学引用先进会计制度，避免财务风险的产生，有效采取岗位轮流制度，保证会计人员综合能力不断提升。

（三）增加内部控制意识

工业制造企业管理人员必须对内部控制有着充分认识，加强注重内部控制，做到有效实施，将内部控制成为企业经济运作的主要措施，加大推广和宣传企业内部控制理念，改善企业内部控制意识，引导所有工作人员参与其中，对预防风险、完整程序、注重内部控制成为自身职责要点。与此同时，对股东、董事、监管做好明确分工，尤其是监管工作，有利于企业内部管控监督制度完善，促进沟通信息方式形成综合性，防止不良行为的产生对企业造成不良后果。

（四）绩效考核制度落实到位

绩效考核制度的实施会直接决定企业内部控制是否落实到位，企业必须定期对部门内部控制实施进行检测和评估，要求企业将自查和外查相结合，通过内部控制实施效果和企业管理人员年终考核相关联，确保奖惩明确划分，促进企业制度条件落实到位。

（五）构建完整监管制度

企业内部控制在实施过程中具有明显局限性，加强提升工业制造企业有利于内部控制工作发挥实质作用。因此，工业制造企业必须结合自身发展情况规划发展目标，有效创建完整财务内部控制监管制度。与此同时，要求企业必须建立一支高质量监管队伍，结合企业内部产品制造流程，增加财务内部控制准确性[4]。

总结：

财务内部控制制度是为了工业制造企业经营和经济效益起到安全保护作用。现如今，工业制造企业的财务内部控制制度建设而言，在实施过程中出现很多问题，企业必须根据财务内部控制情况进行分析，加大宣传内部控制制度内容，注重监管力度，促进内部控制制度完善性，保证沟通不会受到限制，为工业制造企业可持续发展奠定基础。

参考文献：

[1]刘芳. 对工业制造企业的财务内控制度建设研究[J]. 财经界，2020（11）：124-125.

[2]翟宇晶. 工业企业财务内控体系的建立与应用[J]. 财会学习，2019（21）：249+251.

[3]薛玮. 大企业税务风险内控机制建设研究[D].浙江工业大学，2019.

[4]游切. 我国中小型制造企业内部控制研究[D].安徽财经大学，2016