“营改增”对多行业财务管理的影响及对策研究

辛荷 郑佳

摘 要：为适应我国经济的不断发展，税收政策不断做出调整，全国范围内全面实施营业税改增值税，对多个行业的财务管理产生影响。本文分析了营改增政策对金融业、建筑业、服务业和房地产业等行业财务管理的影响，通过分析影响，提出相关建议，为企业调整财务管理制度应对新税收政策提供参考。

关键词：“营改增”;财务管理;多行业

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.07.045

1 “营改增”政策概述

为了深入经济市场的转型升级，税务体系作出调整，公民将不再缴纳营业税，取而代之的是缴纳增值税，这是我国税收改革的重要内容之一。营业税改增值税的政策是一项有效的减税政策，对于部分中小型企业，企业的税收负担明显降低。此政策对多行业的财务管理产生较大影响，其中对房地产业、服务业、建筑业和金融业的财务管理影响较为明显。

2 “营改增”的意义

避免了重复征税是营业税改成增值税的最大现实意义，此政策有效减少了营业税的重复征收，是一种有效的税减政策，使市场分工协作和市场细化不受税制的影响。对于一些中小型企业，该政策无疑降低了企业的财务负担，企业的应税项目减少，纳税风险降低。有利于改善我国的税收环境，同时也起到促进企业长期发展和结构升级的作用。营业税改增值税对各行业财务管理产生较大的影响，营改增改变了适用税率和计税基数，对企业发票管理、经营收入核算，财务报表编制均有影响。

3 “营改增”对多行业财务管理的影响

3.1 对房地产业财务管理的影响

随着我国经济开放程度逐步加深，经济结构不断优化，税收政策的不断改革，企业的财务管理也随之做出调整。营业税改增值税的政策不仅避免了税费的双重征收，还促进国民经济的发展，促进社会的进步，同时为房地产业的发展贡献力量。营改增改變了房地产业的负债表，该政策减少了房地产企业的固定资产，导致内部流动资产比重上升，进而影响了企业的整体结构。营改增之前，房地产企业承受着和较大的税收压力，房地产企业承担的税收种类非常多。为了适应该政策，房地产企业要适当调整财务管理体系。完善企业财务管理体系是对营改增政策最好的支撑，提升财务管理人员的综合素质水平也是企业提升财务管理能力的重中之重，房地产的财务管理人员需要认真学习政策实施的要求，并结合房地产业财务管理的具体工作，对工作内容做出改变。此外由于增值税发票具有严谨性，房地产业还需要加强对发票的管理，完善发票管理体制机制，对增值税发票的使用进行严格的控制和监管，避免出现发票问题。

3.2 对服务业财务管理的影响

交通运输业和部分服务业受营业税改增值税的政策影响也较大。对于部分服务业和交通运输业，在产品流通和服务过程中，很容易出现反复征税的问题。此税改政策解决了服务业反复征税的难题，在产品流通过程中，不再进行多次征税，大大降低了企业的税收负担，对于现代服务业结构的发展升级提供帮助。营改增之后，服务业产品的生产和流通成本降低，有利于提高服务业的投资需求。同时由于产品成本的降低，消费需求得到提升，促进服务行业领域的拓展，提高了社会的就业率。改政策为服务业带来好处的同时也带来挑战，由于税改政策的不成熟，对于部分小规模纳税人，没有提供专业发票的能力，这对企业造成困扰。部分企业不需要购买大型设备，所以企业的劳动力成本较高，固定成本也高，但进项税额中不能计入这些成本，进而导致计税标准太高，给服务业企业造成一定的负担。营改增之后，在税收筹划方面，企业有更多的选择，企业财务管理人员对增值税的发票管理和使用需要更加的规范。对于一些不具备健全的会计核算的企业，面对税收制度的改革可能因为会计核算制度的问题造成偷税漏税的现象，给企业带来不好的影响。这就需要企业配备专业的财务会计人员来进行会计核算和税费的缴纳。

3.3 对建筑业财务管理的影响

营业税改增值税，导致建筑业的税率大幅度提升，增值税的征收管理也更加的严格，这些均成为影响建筑业企业的财务管理的重要因素。减少重复纳税是国家实行税改政策最主要的目的，建筑企业的应交税金通过将增值税销项税额与进项税额做差来确定，那么部分进项税额，例如购买材料、设备的成本就可以抵扣，就避免了重复缴税，降低企业的税负率。营改增政策的在提升企业竞争力方面也有很大的帮助，对于优化建筑业企业资产结构也有推动作用。在“营改增”后更多的进项税额可以用来抵扣企业更新施工设备产生的费用。设备的更新对于提升企业的市场竞争力是十分有利的。但是营改也加大企业现金流周转压力。故意推迟验收、缺乏验收和超时验收的情况在建筑企业普遍存在。这也间接地促使建筑企业延迟付款给材料、设备的供应商，导致不能及时取得进项税抵扣凭证，这在一定程度上加重了建筑企业的财务负担，这也加大了企业财务管理的压力。

3.4 对商业银行财务管理的影响

“营改增”政策实施以后对银行的财务定价、税收管理、成本控制等各方面财务管理行为造成较大的影响。商业银行财务管理的重要环节是财务定价，谁该政策实施以后，价内税变成价外税，导致商业银行的营业收入降低，营业利润下降，进而影响财务定价。财务管理的成本管控、涉税核算和税务管理也受到影响。为了适应新的税收政策，商业银行需要作出相应的调整。银行要提升涉税的管控能力，同时加强对银行员工的培训，提升银行员工的业务能力，掌握增值税的实时动态，并作出相应的调整。在新的形势下，银行要注重自身的财务管理，在优化管理政策的基础上，加强对增值税的税收筹划，遵守成本效益原则，提升整体税收筹划的时效性。

4 各行业财务管理应对“营改增”的策略

4.1 加强增值税发票管理

由于增值税发票自身的严谨性，且具有抵扣税额的作用，所以各企业在营改增的体制下要加强对发票的管理，避免出现一系列的发票问题。国家应该完善发票管理制度，制定一系列法律法规来约束增值税发票使用的各个环节。同时加大税法的宣传力度，将税法渗透到增值税缴纳的各个环节，定期公布最新的增值税税收政策。政府应该建立健全一套完善的增值税办理流程，制定详细的增值税管理规范，加强管理增值税专用发票的力度。各企业应严格按照规范进行税务的缴纳，严格遵守有关增值税的相关法律法规，企业可以设立发票监督员一职，实时掌握企业发票的使用情况。

4.2 提升财务管理人员综合素质

财务管理人员对于企业的财务管理起着举足轻重的作用，财务管理人员的综合素质的培养，对于提升企业的财务管理能力有极强的支撑作用。加强对相关工作人员的专业培训，提升财务管理人员的职业道德是非常重要的，身为企业的财务管理人员，一定要严格遵守法律法规，严格按照税法办事。企业应该加强对财务工作者的培训，强化员工的法律意识，防止因为财务管理人员法律意识淡薄给企业造成巨大的损失。由于互联网的发展和普及，财务账单逐渐电子化，这就要求财务管理人员不断地学习，与时俱进，适应时代的发展，随时迎接新的挑战。同时财务管理人员需要实时掌握税收政策等方面的信息，以便对企业的财务管理政策做出及时的调整，为企业的长远发展奠定基础。

4.3 加强企业内部管理

企业想要适应税改政策，需要加强企业内部管理。首先要加强企业内部管理制度，明确工作标准，明确分工和职责，清晰地界定各部门的工作任务，建立责任认定机制，将责任落实到个人。其次要对工作流程进行优化，提高工作效率，培养员工团结协作的能力，弘扬企业文化，提升企业的运作效率。实行统一的制度来约束全体成员，建立健全奖罚体系，对于全体员工一视同仁。此外企业应该加强文化建设，培养员工对于企业文化的认同感和归属感，培养企业共同的价值观，提升企业的凝聚力，让每个员工都融入企业文化中来，为企业未来的发展提供动力。建立完善的绩效考核制度和薪酬制度，有利于保證员工的自身权益，激发员工工作热情，提高工作积极性，形成良好的企业风气。

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