探讨用友U8中三种暂估入库处理方式的对比梳理

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会计期末时，当企业向供应商采购出现存货已到但发票未到（即货到单未到，也称为采购入库单跨月到票）的情况，我们要对这些存货进行暂估入账处理，以真实反映存货的实际状况以及核算本期发出存货的成本。等跨月发票到达时，再将暂估的成本调整为实际成本。

用友U8系统提供了三种暂估入库的处理方式，即：月初回冲、单到回冲、单到补差。本文对这三种暂估入库处理方式进行对比梳理，以使大家了解它们的异同，在会计实务中对暂估入库能清晰处理。

在U8存货核算子系统的“系统选项”中，可以选择这三种方式之一，如图1所示。

图1 暂估方式选择

实务中，存货暂估处理方式一经选定并非不能修改，在满足一定条件下是可以修改的。

以下，我们就着一个案例，对这三种暂估入库处理方式的处理流程、生成记账凭证的异同，进行详细说明。

案例：2020年3月采购乙材料20件，当月20件乙材料已全部验收入库，已产生入库单。3月末，该20件乙材料采购发票未到。

由于3月末该乙材料采购发票未到，因此3月末做存货核算系统期末处理时，对该20件乙材料做暂估入库，暂估单价每件90元，生成如下暂估记账凭证（记账凭证1）：

借：原材料—乙材料 1800

贷：应付暂估 1800（记账凭证1）

到了4月份，我们就系统提供的三种对上述20件乙材料暂估入库的处理方式，分述如下。

1 月初回冲

月初回冲是指4月初系统自动生成红字回冲单和红字回冲记账凭证，冲销上个月的暂估入库。等发票到，在采购管理子系统录入采购发票，进行采购结算，然后在存货核算子系统做结算成本处理时，系统根据实际报销金额自动生成蓝字回冲单报销单和报销记账凭证。

因此4月1日，系统会自动生成一张红字回冲单。并自动根据这张红字回冲单产生以下记账凭证（记账凭证2）：

借：原材料—乙材料 -1800

贷：应付暂估 -1800（记账凭证2）

4月份发票到，实际采购单价100元，在采购管理子系统和入库单做采购结算，然后进入存货核算系统。进行结算成本处理。系统按结算金额自动生成蓝字回冲报销凭证（记账凭证3）：

借：原材料—乙材料 2000

贷：材料采购 2000（记账凭证3）

根据以上描述，可以将月初回冲方式描述为以下流程，注意流程中记账凭证产生的节点。

（1）3月，已有入库单，发票未到；

（2）3月末，存货核算子系统暂估记账，产生记账凭证1；

（3）月末结账；

（4）4月初自动按暂估金额生成红字回冲；

（5）4月，发票到，与入库单结算，产生记账凭证2；

（6）4月，成本结算处理；

（7）4月，按结算金额生成蓝字回冲单冲销，产生记账凭证3。

2 单到回冲

单到回冲和月初回冲非常类似，只是自动生成红字回冲单和红字回冲记账凭证的时机不同。

月初回冲是在4月1日自动生成红字回冲单和红字回冲记账凭证。而单到回冲是在发票到达，并且在存货核算系统做结算成本处理时，自动生成红字回冲单和红字回冲记账凭证。

根据以上描述，可以将单到回冲方式描述为以下流程，注意流程中记账凭证产生的节点，可以与上面那个月初回冲的流程进行对比。看出两种方式的异同。单到回冲产生的三张记账凭证与月初回冲记账凭证完全相同。

（1）3月，已有入库单，发票未到；

（2）3月末，存货核算子系统暂估记账，产生记账凭证1；

（3）月末结账；

（4）4月，发票到，与入库单结算；

（5） 4月，成本结算处理；

（6）4月，按暂估金额生成红字回冲，产生记账凭证2；

（7）4月，按结算金额生成蓝字回冲单冲销，产生记账凭证3。

3 单到补差

单到补差是在发票到达，并且在存货核算系统做结算成本处理时，按结算金额和暂估金额的差额自动生成入库调整单和调整记账凭证。

需要特别提醒注意的是，单到补差方式下，在3月底做存货暂估入库时，记账凭证贷方最好不要使用“应付暂估”科目，而直接使用对方科目即“材料采购”。原因在于单到补差方式下，不产生红字冲销暂估的记账凭证，只产生差额调整的记账凭证。所以月末暂估入库时，也应该将贷方记入对方科目，而不是记入暂估科目。即3月底做存货暂估入库时产生记账凭证（记账凭证4）：

借：原材料—乙材料 1800

贷：材料采购1800（记账凭证4）

单到后，按照实际结算金额和暂估金额的差额生成调整记账凭证（记账凭证5）：

借：原材料—乙材料 200

贷：材料采购 200（记账凭证5）

根据以上描述，可以将单到补差方式描述为以下流程，注意流程中记账凭证产生的节点，可以与前面两个处理方式的流程进行对比。单到补差的流程中只产生两张记账凭证，两张记账凭证的贷方都不是暂估科目。

（1）3月，已有入库单，发票未到；

（2）3月末，存货核算子系统暂估记账，产生记账凭证4；

（3）月末结账；

（4）4月，发票到，与入库单结算；

（5）4月，成本结算处理；

（6）按照实际结算金额和暂估金额的差额生成入库调整单，并产生记账凭证5。

至此，我们以案例梳理了三种暂估入库处理的异同，并给出了流程图。希望对大家在实务中选择和熟练使用暂估入库方式有所助益。