完善民营企业内部控制体系的策略分析

吕远英

摘 要：在一个企业的发展过程中，企业内部控制是衡量企业管理水平的重要指标。良好的内部控制工作，为企业的进一步发展提供了基础，是民营企业的立足之本、重要力量之源。完善企业内部控制制度，可以保证内部会计信息质量，对于民营企业公司的内部治理有着重要的意义。本文主要围绕对当前民营企业治理过程中内部控制的问题进行探讨，并简要提出完善内部控制问题的策略。

关键词：内部控制会计;信息质量;企业管理;对策

内部控制已经成为当前民营企业发展成长过程中的头等大事。完善民营企业内部的控制制度，更好的保证企业会计信息的质量，才能够更好地提升管理秩序，降低管理成本，对于提升企业综合治理能力有着非常重要的意义。内部控制是随着社会经济的发展而产生的，也是当下现代化企业管理过程中非常重要的管理手段。企业经营的成败、会计信息的质量等问题，在很大程度都可以归结为企业内部的控制制度的问题而导致。因此，只有完善民营企业内部的控制制度，才能更好的保障企业内部的管理结构、提高产品自身的质量、降低企业内部的经营成本，提升命硬企业的整体竞争力，促进企业的进一步发展。

一、当前民营企业内部控制体系存在的问题

（一）领导管理层对内部控制认识不足

就目前的情况来说，我国民营企业的内部控制制度实际上是在计划经济体制运行下所建立和发展起来的，很多的民营企业管理者往往按照一些常规的习惯进行企业经营管理活动，长此以往容易养成一种不讲制约、缺乏监管、办事不授权等管理陋习，对于内部控制造成了不利影响。因此，在很长时间内我国民营企业管理者对于内部控制制度缺乏基本认识，停留于内部牵制阶段，很多人对于内部控制的理解仅仅是内部的监管，认为将监管条例印在纸上、挂在墙上手册文件进行汇总即可，在遇到具体的内部问题时，则讲究灵活性、人性化，导致企业的内部控制制度流于表面，失去了它本身应该发挥的严格、严肃作用。由于企业内部管理者自身认识不足，在内部控制企业经营管理过程中，其体系发挥的作用并不是很大，也没有发挥出内部控制自身应该有的意义。

（二）制度组织机构不完善，控制环境薄弱

1、法人治理结构未建立

目前民营管理者在企业治理上还存在许多的形式，成立董事会，监事会实行以总经理负责制的管理体系，然而在具体的企业管理实际运行过程中，董事会在表现上还存在非常大的误区，未明确建立企业真正的法人治理结构，甚至并未建立董事会，其监督作用被严重弱化，沦为虚设的职务。同时，在企业内部管理文件体系中没有明确界定董事会、审计委员会以及自身管理人员之间的职能、职责、权限，企业总经理往往兼任董事会的董事，董事长在管理过程中缺乏有效的监督，企业内部的一些机构设置也没有发挥监管作用，造成企业只是相对而言只有现代化企业管理中外殼，缺乏现代化的内部管理机制。甚至不少民营企业的监事会新沟通虚设，导致企业内部管理体系混乱、权力分配不当，引发了一种恶性的循环，严重制约了民营企业的进一步发展。

2、内部监督缺乏

企业在成长发展的过程中形成有效的内部控制是一个漫长的过程，而这个过程需要通过制度化管理的内部管理活动来实现。因此，要确保企业管理过程中内部控制体系能够切实可靠的运行，保证执行效果良好，使企业内部控制能够有效的适应复杂多变的市场经济形式，必须要在内部控制运行过程中时刻被监督。企业管理者要以身作则，带头执行制度。内部审计是企业的内部控制体系必不可少的一部分，同时，内部审计也是企业内部控制的一种特殊监管形式，然而在目前很多的民营企业发展过程中，内部审计监督并没有严格上的执行其职、能职责，目前民营企业的内部治理仍然靠行政化手段的干预，所建立起来的内部审计。内部管理难以被监督监管。甚至部分民营企业根本就没有设定专门的审计部门和配置相应的审计工作人员，由财务工作人员兼任。企业内部审计部门和其他的职能部门之间是一种平行关系，无法保证其内部的独立性以及审计工作的权威性，内部审计的职能仍然只是存在简单的防舞弊等事项，没有针对企业的具体管理状况提出有建设意义的评价和建议。虽然不少企业建立了内部控制体系，但是只是流于形式，没有对企业存在问题进行真正的核查。无论在制度层面建设的多么完备，如果没有有效的监督、监管措施和考核，那么很难发挥内部控制审计应当有的作用。使得整个内部监督层面上存在较大的漏洞，导致民营企业缺乏有效的控制活动，引发了颇多造假行为，致使会计信息出现严重失真，对社会经济秩序的有效运转造成了不利影响。

3、信息系统失真，信息不流畅

目前在我国民营企业发展过程中，很多的企业信息流畅，存在着很大的问题，甚至不少的企业的信息仅被管理层控制，而企业内部员工对这些情况掌握不清晰，还有不少企业的内部各部各自为政，这就使得缺乏有效的信息沟通渠道，沟通系统没有起到很好的作用，没有扮演好自己自身应该有的角色。

其次，会计核算数据失误而造成的信息失真现象也比较严重，比如说在日常常规性的印制、单票的分管制度中很多比较重要的空白凭证保管制度以及内部会计人员在分工中存在内部牵制等制度，没有有效地落地实行。不少会计凭证前置很明显的，缺乏比较合理始凭证的支持，存在着较多的人为捏造信息，人为篡改会计数据，造成了很多资产不清、债务不实等问题发生。

二、完善民营企业内部控制对策

（一）提高认识，加强执行力

任何企业在发展过程中控制企业内部的活动应当存在于一定的控制环境当中，这个控制环境自身的好坏直接影响着企业内部控制制度的贯彻和执行情况，同时影响着企业年终的经营目标和企业整体的战略目标能否实现。要有效地加强和完善企业内部控制体系，首先要加强企业内部人员对于企业内部控制环境的建设，只有内部控制环境，整体表现比较好，内部控才能够更好的、充分有效的发挥其作用。根据内部控制自身的一些原理，要报纸内部控制制度有效的运行，必须对于企业的内部人员进行约束，不能超越内部控制。企业的管理层要以身作则，坚决执行企业内控管理制度，保证管理制度的严肃性。因此，内部控制的制定和执行都离不开管理人员的态度，必须要提高管理层对于内部控制体系认识，明确其重要意义，加强内部控制经营的思想和观念，从而在实际运营管理过程中更好的贯彻内部控制政策程序，在企业管理过程中发挥充分内部控制制度的作用。同时还要加强内部控制体系政策宣传，尤其是一些特定人群，只有这样才能提升企业内部认识，共同执行企业内部控制制度的要求，从而有效的推动民营企业内部健康发展。

（二）建立有效信息和内部控制制度，加强审计控制

1、建立内部控制制度要贯彻互相牵制原则和协调配合原则

在一个企业的内部控制管理过程中，牵制原则是指整个经济活动的所有业务过程中必须有两个以上的控制环节，使双方具有相互的制约关系;在横向关系上，至少需要有彼此獨立两个部门的办理人员在参与业务活动过程中，能够受到另外一个部门的监督监管，而在纵向的关系层面上，至少两个或两个以上有互不相隶属的岗位或者是环节，使得上下级之间是处于一种监督的状态，上级也要受到下级的限制。另外在企业的内部管理层面上，各个部门或者人员之间，同时也要保持好相互的配合关系，各个岗位和环节都应当在执行工作任务过程中协调、同步，配合原则也是在互相牵制原则的基础上进一步补充，只有这样才能使会计信息记录的景区欸选哪个，真实的反映民营企业经济业务，保证发生和处理文件记录的有效性，同时定期对各类记录的核对情况进行抽查，如发现账面存在非常明显不符等情况，就要加强惩治，必要时追究其法律责任。

2、建立内部控制标准体系及检查考核和评价机制

在企业的内部管理过程中，为了尽快的推动单位之间内部控制体系制度的建设，对于企业内部各管理部门，则应当统一制定和发布单位内部的控制标准，只有有了标准企业内部的各个部门各个单位才能够有参考和执行的基础。一般民营企业内部控制应当满足以下几个方面的基本要求：第一，所制定标准应当包含内控制度的各个层面，形成一套相对而言比较完整的体系。第二，将企业内部控制的共性内容进一步具体化、形象化。第三，对于会计信息质量的内部信息控制，则应当履行相应法律法规、执行规范性标准，从而解决整个内部控制体系中所存在的一些缺陷和问题，能够更好的提出一些有针对性的建设意义，能够显著的提高企业内部管理质量。对于违反内部控制的相应内容，要及时的提出批评和整改处理意见。

3、健全企业制度

所谓健全企业的制度，实际上也包括以下四个层面：第一是要能够建立起人才选拔和培养内部控制制度，制定人才管理机制。第二是根据员工自身的工作制定相应的标准要求，并且以此标准作为考核的基本依据。第三是要建立出有效的激励机制，尤其是对于员工工资、职务的晋升机制，以防止在具体的管理运营过程中，任人唯亲，以貌取人，排除异己等等行为的发生，降低企业内部消耗。第四是企业针对经营活动中各个部门、各个环节制定相应的规章制度，建立一定的补救措施、预案，若发现问题应当及时给予纠正，避免造成进一步的损失。

三、结束语

加强和完善民营企业内部控制体系制度，首先对于贯彻会计法而言是一个基本的要求，有利于改善民营企业的内部控制状况，更好的规范会计行为，有效的提高会计信息的质量，从而降低企业管理成本，保证企业经营活动正常开展。因此，加强和完善民营企业内部控制体系制度有着非常重要的意义。内部控制的完善不是一朝一夕就能够完成的，只有企业的管理层和内部员工梳理内部控制意识，加深层理解，才能重视内部控制，建立相应的企业内部控制。只有当企业建立真正有效的内部控制制度，才能在企业经营管理过程中起到应有的作用，适应激烈的市场竞争发展，为民营企业的健康、稳定发展打下基础，从而有效的维护正常的社会经济总体稳定的秩序。

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