论桂林气象部门内部审计发展和作用的探讨

唐荣娟 桂林市气象局

一、内部审计定义的发展期

本文遵循中国经济的发展阶段划分出我国内部审计的三个期间，从起步萌芽期向成长导向期加速转型。

第一，起步萌芽期(1941年—1991年)。1941年国际内部审计协会成立后，内部审计涉及的范围界定相对模糊，没有正式出台相关文件，1947、1968、1978年相继颁布了与内部审计相关的一个说明书、一部道德规范、一个事业准则，其中在《内部审计师职责说明书》首次明确了审查财务会计和其它经营活动是内部审计的工作职责，不仅要围绕财务会计核算相关的技术问题这个基础来开展，还要解决经营活动管理出现的诸多实践性问题。1985年国务院出台的《国务院关于审计工作的暂行规定》不仅为内部审计提供了法律依据，还体现了国家对内部审计的重视，直至1988年，《中华人民共和国审计条例》正式颁布，加强了对财政、财务收支以及经济活动的审计监督，严肃财经法纪，提高经济效益，加强了宏观控制和管理，保障社会主义现代化建设的顺利进行。由此可见在萌芽期间，每一次出台的相关文件都伴随着职能的突破与发展。

第二，成长导向期(1992年—2011年)。国际内部审计协会在2001年修订版的《内部审计实务标准》中提出，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，在成长导向期，内部审计可以理解成一个监察系统，内审人员大多数审计工作在不偏离财务报表审计的前提下，还停留在传统手工查账的基础上，通过实现自我监察的良性变革，把整个单位的管理水平与活力激发出来。

目前是转型期(2012年至今)。2018年审计署发布的11号令充分显示了国家审计机关对内部审计工作的重视，提升了内部审计目标、拓宽了内部审计范围、拓展了内部审计职能、增加了党组织对内部审计的领导要求、强化内部审计独立性、强化审计发现问题整改等。2019年新《政府会计制度》的正式施行，进一步重构了政府会计核算模式，有利于财政资金的利用，能提升资金监管的有效性，为财务内控优化提供指导，这些文件的正式实行也给内审工作带来了新的挑战。习近平总书记在党的十九届五中全会中深刻提出，我们必须增强机遇意识和风险意识，下好先手棋，打好主动战，这一指导思想进一步提升和加强了对内审工作的重视，创新审计检查领域和方式势在必行，其中对建立健全内审机构、内部审计自身建设、加快内审工作信息化建设、内审工作等方面提出了加速转型的高要求。

二、桂林气象部门内部审计现状及存在问题

气象事业作为一项科技型、基础性的公益事业，与国家经济发展建设、国防建设、社会发展和人民生活息息相关，桂林气象部门最初设立内部审计机构的初衷只是为了满足法律法规或者上级单位等外部要求，随着全球化大数据的日益加剧，内部审计的监督作用体现得越发明显，更多内部审计机构的设立主要是服务于气象管理的自发需求。通过内部审计可以更好地履行公共气象服务以及气象防灾减灾等服务管理职能，加强气象部门资金的科学化精细化管理使内部审计工作发挥最大的经济效益，从而达到规范内部财务管理人员的自律和自我要求能力。目前桂林气象部门内部审计存在的问题有：

(一)审计队伍现状人员素质跟不上审计新形势的发展

一是随着气象事业纳入国民经济和社会发展规划及科技发展规划，气象基础业务、财务业务发生了巨大变化，各类创新业务层出不穷，新业务对内审人员的要求也越高，但内审人员对新业务的掌握度不高，局限于狭隘的工作范围内，依然停留在从凭证和账面查找问题的审计阶段，难以转变为从深层次发现问题的创新审计；二是内审人员存在断层现象，年轻的内审人员仅依靠后续教育不能获取丰富的经验，无法完成相关任务，而有经验的内审人员不能充分结合当下内审新发展的趋势，人员接续有间断，满负荷工作却难以从中真正得到足力的成长。

(二)内审人员配置不足，设置不规范，独立性弱

一是专业人才配置不足。桂林气象部门的内审人员大多为兼职审计人员，审计机构的人员没有特定编制，在面对大量审计工作时，往往呈现出一种顾此失彼的工作状态。二是审计人才培养成本大。审计新人进入部门，需要经过较长时间的“传帮带”才能真正上手，同时也会存在高端人才留不住的情况。三是内审机构难以独立存在，失去了独立性，基本没有经费预算，内审制度在制定性和操作性方面都有待提升，内部审计工作存在指导性不强、执行率低等恶性循环的倾向，导致内审人员积极性不高。

(三)内审人员担责能力不强，缺乏考核机制，内部审计制度没有及时制定或修订

一是内审人员遇到问题，缺乏判断能力，或者将问题直接抛给主审人员。二是内审人员针对问题不能做到举一反三，就问题查问题，不能深度挖掘。三是内审人员的后期整改督促不力，整改不能做到以点带面等。归根结底，这是缺乏“胡萝卜+大棒”的激励约束措施，导致内审人员提高职业能力和工作水平的主动性不强。

(四)缺乏分析内部审计大数据的平台

传统的抽样凭证的审计方式无论是精确性还是时效性都渐渐地无法满足需求，当今内部审计人才必须要打造出适合所在行业的大数据平台技术，而由于桂林气象部门大数据分析平台的缺失，与其他监督手段贯通协同作用不明显，导致内审人员难以将彼此独立的财务原始数据实现融合，不能进行全覆盖审查，更不能在审计联查过程中找到数据的相关性，进行逻辑推理和判断。

三、桂林气象部门内部审计的审计模式调整以及发展方向

桂林市气象局自1945年建站以来，桂林气象部门的内部审计重点从过去的财务收支审计为主，逐步转为财务审计和效益审计、绩效审计、管理审计并重，审计目标从查错防弊转到帮助管理层实现单位目标、增加组织价值。进一步找准了在党和国家监督体系中的定位，为全面从严治党和党风廉政建设提供有力的制度保障。

新政府会计制度给内部审计实践带来新的创新，进一步规范会计行为，提高财务工作的合法性、合规性、完整性将成为今后一段时期内审计的重中之重。对于桂林气象部门内部审计人员而言，要相应地调整审计关注点，健全内部审计的工作方法，把内部审计工作往深里抓、往实里做、往高水平推，提出相应的整改意见，做到两个加强，一个是要加强内部审计与内部会计监督，这是企业监督体系的贯通协同。两者在不同的工作机制中，彼此又相互联系、相互作用。第二个是要加强内部审计与纪检监察工作的贯通协同,通过打造纪检监察、内部审计等多部门部署联动体系，规避内部审计工作中的若干不足，监督体系上形成互补，建立协同作用机制对于更有效发挥两大监督的重要作用具有重要的意义。

信息技术和计算机网络等大数据平台分析在审计工作中的运用越来越被重视。审计模式将贯穿于纵横交错的各行各业，不再受行业范围、所在地区的局限，有力推进气象部门与审计机关实现信息共享，加大数据共享力度，才会使审计工作有米可炊。大数据平台审计共有五大重要特性：一是高效性；二是检索工作的准确性、完整性；三是不可替代性；四是便利性；五是针对性。构建多部门内部审计数据云存储分析平台势在必行，下图是大数据云平台示意图：

一是审计数据汇集存储阶段。主要任务是有内部审计部门与被审计部门各个部门的数据自动化地集成，审计计划开始前，了解历年问题整改记录，通过这一过程中实时进行的数据常规分析，可以让内部审计部门尽早发现数据异常、识别重大风险等。

二是审计计划准备阶段。桂林气象部门内部审计的范围涉及活动的各个环节主要包括：财务收支、财务预决算、资金管理、物资采购、内部控制管理、固定资产管理、基建工程和重大改造、大修等，通过平台加工处理得出来的资料不仅包括审计基础信息，还包括以前的审计问题的再次出现率、整改率、整改审计动态过程、做法、存在问题、经验和成果等，全面评估潜在的现实风险，控制好内部风险的评估。

三是审计项目实施阶段。各审计组通过多个协作组与内部审计部分的共同协调工作，明确内部审计方向脉络，数据组远程挖掘分析横向一体化、纵向一体化的多来源、多单位、多项目的海量平台大数据，深入浅出的分析内外数据间的突出性、互通性、关联性，查缺补漏。

四是审计报告阶段及整改阶段。通过前三个阶段的工作，不仅可以形成一份便于进行现场汇报的可视化的纸质审计报告，还可以形成上传至云存储平台的可查阅追踪的电子版审计报告，同时报告内容也将加入到大数据平台的海量数量中，后续整改事项也将陆续体现在追踪审计报告上，最终形成一份完整的电子版审计整改报告，为后续的内部审计工作提供参考。

四、强化桂林气象部门内部审计工作，提升主体增值服务作用

内部审计就像是一个医生，不仅要查验生病的源头，还要开具医治的良方，既要加强与审计机关、内审协会的纵向联系，也要加强与其他事业单位、甚至企业之间的横向交流，相互学习，相互促进，打造学、研、行的内部审计学习模式。

要想做好为组织价值增值服务的工作，桂林气象部门内审机构和人员要转变理念、凝聚共识，贴近需求、突出重点，创新手段，提升价值，正确处理好控制与服务的关系。

一是要有全局服务意识，既要执行国家相关法规制度，又要维护单位的整体利益，既要考量投入的成本，又要考量组织的绩效，依据桂林气象部门发展战略和目标，制定年度工作计划及绩效管理目标，为每一个内审项目做出正确的价值导向。

二是优化内审机构，增强内审人员的素质培养，创新内审平台、方法、手段等，加强与单位各部门之间以及外部审计的内外联动，以点带面，从事后审计转变为立体化审计监督和风险预警，借助大数据、信息化、业财融合等信息化管理手段，建立内部审计数据库，提高审计效率,减少非现场审计时间，降低审计成本，全面提高了内审工作效率，从而实现全面提升内部审计覆盖率。深挖预算执行、气象专项经费绩效管理等信息，从不同途径的数据字段的比对分析、汇总分析等方面数据为领导者的决策提供实质性的参考。

三是打造审前共商、审中协作、审后回访全方位服务体系，将内部审计部门作为一个整体进行评估，以实现组织价值最大化。根据不同类型的内审项目，审前由审计组组长组织有针对的审前调研、培训，与团队的成员认真研究审计反映出的突出问题，区分审计重点，做到有的放矢。用好“3W+H”理论，细化明确下来改什么(What)、谁来改(Who)、什么时间改好(When)、怎么改(How)。下沉各部门、理成条、落到人，突出统筹抓、持续抓、抓到底。主要负责人将作为整改第一责任人，切实加强组织领导、问题导向，逐条制定改进措施，建立整改台账，确定整改时限，真正做到亲自部署、亲自督导，深入推动整改落实。

五、结语

综上所述，我们身处于飞快发展的时代，必须要有共享意识，桂林气象部门的内部审计建设和强化需要不懈的努力，这是一项长期、系统的工程，只有适应新形势，不断发挥内部审计在组织中的作用，促进价值增值，才能夯实桂林气象事业高质量的发展。