基于大数据背景的民营企业涉税风险管理研究

钱艳娜

一、大数据背景下的税收征管新格局

近年来，我国税收改革工作不断向前推进，新的税收征管格局已经形成，过去传统落后的税收征管格局被取代。传统的税收征管工作主要是通过纳税人提供的纳税申报表对实际纳税情况予以了解和监督。但是税务机关无法掌握企业的实际生产流程及实际生产情况。另外，人工核对的计算方式很可能会出现错误，税务机关在税务审核时就很难发现或很难证明企业申报的数据存在异常。所以在传统的税收征管格局之下，民营企业的税收违法成本较低，而就税务机关来说，实际监管的成本较高。

而随着大数据技术的不断进步与发展，国家电子政务平台建设越来越完善，金税工程三期全面上线运行。这一工程是国家税务总局对现阶段国际上先进税收监管理念和经验的借鉴与应用。这一工程的上线运行给税务机关及纳税人都带来了很大的便利。就纳税人而言，可以通过网络渠道完成办税处理，便捷性得到了很大提升。另外，对于基层的税务机关工作而言，在大数据的背景下提升了信息共享程度，相关工作的权责义务也更加明确。所以说，税收征管新格局已经形成，并且特点显明。首先，这一新的税收征管格局是以税收风险为导向，以往的税收工作是通过结果进行监督，现在是过程监督。其次，新的税收征管格局以信息共享为基础，以往是对相关数据进行审核，现在不仅要对数据信息进行审核，还要验证数据。在实际的税收征管工作中开始应用数据对比手段，将以往的人工控税方式变为数据控税。

二、大数据背景下民营企业的涉税风险

1.民营企业的涉税风险概念

民营企业的涉税风险主要是指，企业在实际经营过程中在遵守税法上的实际结果以及预期的效果之间的差异。通俗来讲，就是预期的结果和实际的结果不一致，并且这种不一致还引发了相关的法律责任或是造成了一定的损失，影响企业的正常经营和发展。

2.影响民营企业涉税风险的因素

首先，我国有很多税收规范性文件，这些文件的数量非常多且十分复杂，尤其是对于一些专业性的词语解释比较复杂。这就导致税务机关与民营企业之间存在信息不对称的问题，并且两者对于一些词语的理解存在一定的差异，这就会增加民营企业的涉税风险。其次，民营企业的实际经营流程主要是合同—财务—税务模式，故民营企业在实际履行纳税义务工作之前就存在涉税风险，只是这些风险是隐性的，不易被察觉。

3.民营企业涉税风险类型

首先是信用风险，具体就是民营企业的纳税违法行为不仅会产生法律上的责任，还会对民营企业的声誉和信用产生负面影响。就纳税而言，会影响民营企业的纳税信用等级评定，这对于民营企业的长远健康发展是非常不利的。其次是经济损失风险，主要指民营企业在没有正确理解税法的情况下，多缴纳了税款，这会对企业的经济利益与发展产生影响。最后是外部风险与内部风险，外部风险是指国家社会等大体方针上的变化，以及税收执法工作人员在实际执法过程中存在偏差，这些风险是企业无法控制的。而内部风险是指民营企业在涉税管理工作方面的不规范导致的风险，这种风险是企业能够控制的。

三、大数据背景下民营企业涉税风险管理

1.民营企业要加强顶层设计，依法纳税

随着我国社会经济的不断进步与发展，相应的企业管理制度也越来越完善。现阶段是依法治企的时代，并且在大数据技术的支持下，管理方式越来越先进。因此，民营企业想要加强涉税风险管理，首先就要加强顶层设计，依法纳税。

具体来说，首先一定要关注国家税收政策的变化情况，关注国家税务总局的新文件。根据这些税收政策不断调整民营企业的涉税风险对应措施。其次要关注金税工程三期的相关情况，结合实际的经营与发展情况开展涉税风险战略布局与规划，对企业涉及的合同及财务和税务统一，这个统一主要是指合同上面标明的价格与会计凭证和税务凭证要统一。最后也是最重要的一点，就是必须要依法纳税，不能偷税漏税，也不能抱有侥幸心理。只有这样才能消除企业涉税风险。

2.民营企业要积极转变思维，主动出击

民营企业税务管理顶层设计完成之后，还需要结合实际情况落到实处，这就需要民营企业各个部门的工作人员相互配合，以加强涉税风险管理为目标积极开展相关工作。当然在各个部门中财务部门最为重要，民营企业的财务工作人员要树立涉税风险管理意识，并且积极转变思维，变被动为主动，积极发挥财务部门对涉税风险的管理职能。

具体来说，民营企业财务部门工作人员首先要有职业底线意识，遵守职业道德。在实际的财务工作中不能做假账，一定要实事求是，真实反映企业的经营情况。其次要不断提升财税专业水平，对民营企业的相关数据进行科学管理。同时，要积极学习企业管理的知识，了解企业的整体经营与发展情况。最后就是要结合实际情况积极构建和完善风险预测体系，对涉税风险进行监控。当前的金税工程三期就开展了预警指标的设计，就民营企业来说，更要构建风险预测体系。要积极关注企业自身的经营与发展情况，还要关注上游企业与下游企业的经营数据情况，对相关风险进行预测。

3.民营企业要聘请专业律师，对涉税风险管理进行依法筹划

对于民营企业来说，如果能够坚持依法纳税，就不会出现纳税违法行为，这样涉税的法律风险及信誉风险都不会存在。但是在依法纳税的前提下还可能出现经济风险，那么如何规避这一风险呢。这就需要民营企业重视这一问题，聘请专业律师对企业的税务工作进行依法筹划。虽然说民营企业有专业的财务部门，相关财务人员也能从专业的角度为企业提供有效建议。但是财务人员在企业纳税筹划工作中会更加注重经济发展问题，对于法律方面的问题不是那么重视和了解，这在一定程度上就会加大涉税风险。而聘请专业律师就能保证民营企业的纳税筹划工作在税收法治化基础上开展。具体来说就是在遵守依法纳税的前提下，考虑企业的税收利益最大化。简单来说就是应该缴纳的税款一分也不能少交，不应该交的税款一分钱也不要多交。

以往民营企业在纳税筹划方面存在一个问题，就是企业的财务人员对税法知识了解不多，而企业的法务人员对财务知识了解又不多，就会加大企业的涉税风险。而民营企业聘请财务税法方面的专业律师能够很好地解决这一个问题。税务律师的介入能够从政策法规方面出发，再结合民营企业实际情况平衡企业涉税风险和税收利益。另外，如果遇到税收争议问题，税务律师也能从专业的角度加以解决。从而在依法纳税的前提下，促进民营企业的进一步发展。

四、结语

综上所述，在大数据时代国家的税收管理工作发生了一定的变化，形成新的征收格局。在此背景下，民营企业面临新的涉税风险，所以要加强涉税风险控制，促进民营企业的健康可持续发展。本文首先分析了现阶段的征收格局，然后详细阐述了民营企业在大数据背景下所面临的涉税风险，最后提出了管理民营企业的几点措施，希望能提升民营企业涉税风险的管理水平。