探究新个税改革6项专项附加扣除重点问题

王晓凡 沂南县城市国有资产运营有限公司

一、新个税改革6项专项附加扣除的内涵

改革开放以来，我国对个税进行过5次改革，体现个税的变化性和时代性。2018年8月31日，新个税改革正式启动，得到第十三届全国人大常务委员会第五次会议的批准和支持。其中，新个税改革有6项专项附加扣除，具体包括子女教育、赡养老人、大病医疗、住房租金、继续教育、住房贷款等方面，并且个税扣除费用从3500人民币上涨到5000人民币，扩大中级收入人群的税率级距。

新个税改革6项专项附加扣除，具有很高的现实价值。第一，新个税改革6项专项附加扣除，优化税率机构，帮助人民群众减轻生活负担、提高生活质量，给人民群众带来实惠。第二，新个税改革6项专项附加扣除，增加人民群众的可支配资金，扩大市场内需、刺激经济增长，给予人民群众更多的购物动力，改善人民群众的现实生活。第三，新个税改革6项专项附加扣除，尊重人民群众的差异和不同，更加人性化的调整收入分配制度，给予人民群众在衣食住行等方面更多的保障。第四，新个税改革6项专项附加扣除，改进过去的税收监管机制，加强对企业和人民群众的纳税监督，增加对间接税和直接税的有效控制，更加符合时代和社会发展的需要，维护广大人民群众的根本利益。第五，新个税改革6项专项附加扣除，有效调动政府各部门之间的信息交流和工作合作，从而做好税收数据的采集、分析、处理和总结，给予新个税改革最大的人力、物力支持，保证税收系统的运行，维护社会的长治久安。

二、新个税改革6项专项附加扣除的问题

（一）人民群众不理解

新个税改革在子女教育、赡养老人、大病医疗、住房租金、继续教育、住房贷款等方面，增加6项专项附加扣除。此举的目的在于缓解人民群众的经济压力和缴税负担，解放人民群众的可支配资产，提高人民群众的收入分配灵活性、多边性。但是，很多人民群众不理解新个税改革6项专项附加扣除，给新个税改革6项专项附加扣除的落实带来很大困难。具体来看，人民群众缺乏对新个税改革6项专项附加扣除的正确认知，相关部门也没有积极引导人民群众，导致不申报和提交材料的现象横行，无法体现新个税改革的优越性和先进性，不利于我国税收体系的完善。总之，人民群众对新个税改革6项专项附加扣除的不理解和不参与，阻碍新个税改革6项专项附加扣除发挥应有的作用，不符合新个税改革6项专项附加扣除的初衷。

（二）配套机制不完善

当前，新个税改革6项专项附加扣除的落地效果不理想，缺乏相应的配套机制，无法持续推动新个税改革进程。客观来看，我国新个税改革处于发展初期，配套机制在税务人员、实施标准、部门合作等方面，存在很多的问题。第一，税务人员缺乏对新个税改革6项专项附加扣除的认知，没有养成相应的工作思维，无法更好的参与工作流程。并且，相关部门缺少对税务人员的培训和引导，无法提高税务人员的专业技能和职业素养，工作效率低下，工作压力加大。第二，相关部门没有制定关于新个税改革6项专项附加扣除的实施标准和规章制度，阻碍税务人员对新个税改革6项专项附加扣除的正确理解和操作，造成人力、物力的浪费。第三，新个税改革6项专项附加扣除涉及的领域广泛，需要各部门的交流和合作，但是各部门没有端正态度，经常各自为政、推卸责任，增加工作难度。

（三）税收监管不强力

新时期，经济违法犯罪现象时有发生，给社会带来不良的示范作用，危害人民群众的利益，阻碍社会各领域的发展。因此，税收监管面临很大的工作难度。幕墙，相关部门的税收监管不强力，无法从根本上解决经济违法犯罪问题。一般来看，这些经济违法犯罪现象涉及的资金和范围都非常大，非常容易引发社会各领域的偷税漏税，严重损害国家利益，破坏社会风气，增加发展的不稳定因素。对此，相关部门的税收监管不强力会带来严重后果，信息造价、冒名顶替、无中生有的现象层出不穷，无法得到监督和控制。新个税改革6项专项附加扣除，追求的是社会和谐、社会公平、社会发展。在此情况下，因为税收监管不强力，无法实现新个税改革6项专项附加扣除的目标。拜金享乐的不良风气，严重影响我国的可持续发展，阻碍社会和科技的进步。

（四）定额扣除不全面

新个税改革6项专项附加扣除，还有很多局限性，需要进一步完善。具体来看，定额扣除不全面就是新个税改革6项专项附加扣除的一个问题。新个税改革6项专项附加扣除中的定额扣除，没有考虑到我国地域和收入差异性，给经济不发达的地域和经济紧张的人民群众带来很大困扰。对于经济发达的地域和经济宽裕的人民群众，新个税改革6项专项附加扣除的资金相对合理，可以很好承担。但对于经济不发达的区域和经济竞争的人民群众，新个税改革6项专项附加扣除的资金过高，加重生活负担。距离来看，北京的房价非常高，而小城镇的房价非常低，两者的定额扣除却是一样的。由此可见，新个税改革6项专项附加扣除还需要改进，才能满足广大人民群众的需要，促进全国各区域的发展。实现社会公平的前提，就是尊重差异。

（五）涉及范围不广泛

目前，新个税改革6项专项附加扣除没有全面覆盖，涉及范围不广泛。具体来看，从子女教育角度出发，附加扣除没有覆盖学龄前教育和早教，不利于人民群众的减负；从赡养老人的角度出发，附加扣除没有覆盖未到60岁就丧失劳动力的老年人群，导致子女的负担加重，不利于社会和谐。由此可见，新个税改革6项专项附加扣除在一些细节方面，做的还远远不够。当前，子女教育和赡养老人的问题愈发凸显，关系到人民群众的生活质量。因此，新个税改革6项专项附加扣除应该从实际出发，具体问题具体分析，尽量做好全面覆盖。在此情况下，相关部门不能放任不管，而是应该多进行考察和分析，对子女教育和赡养老人等问题，提高优先级，切实帮助人民群众缓解负担。

三、新个税改革6项专项附加扣除的措施

（一）加大新个税改革6项专项附加的全民宣传

由上文可知，新个税改革6项专项附加扣除对人民群众来说，不够深刻。因此，加大新个税改革6项专项附加的全民宣传，刻不容缓、势在必行。具体来看，相关部门应该发挥基层组织的作用，给予全民宣传工作更多的人力、物力支持。目前，人民群众的综合素质参差不一，所以宣传工作需要契合大部分人民群众的情况，对小部分特殊人群进行专门宣传。信息化时代，相关部门应该利用多媒体计算机技术、电子信息通信技术，扩展宣传的渠道，做到全网覆盖。另外，相关部门还可以要求行业专家学者，对新个税改革6项专项附加扣除进行深度分析和讲解，提高人民群众的理解和认识。在宣传新个税改革6项专项附加扣除的过程中，相关工作人员需要展现良好的服务意识和专业的职业素养，站在人民群众的角度思考问题，引导人民群众完成6项专项附加缴税。

（二）健全新个税改革6项专项附加的配套机制

新个税改革6项专项附加扣除的配套机制不完善，对此相关部门需要进行两个方面的工作。一是根据实际情况，重新制定相应的配套机制；一是考察已有配套机制的实施情况，进行优化和完善。具体来看，配套机制需要契合新个税改革6项专项附加扣除，符合社会和时代发展的需要，这对相关工作人员提出更高的要求。相关工作人员需要加强对新个税改革6项专项附加扣除的理解，提高自己的专业能力和管理能力，保证工作和业务的完成度。因此，相关部门需要做好培训工作，培养具备专业技能和职业素养的优质人才，可以完成配套机制的各个环节，解决新个税改革6项专项附加扣除的各项问题。另外，相关部门还可以利用信息技术，建立健全网络工作平台，将新个税改革6项专项附加扣除的内容和注意事项公示，推进网络办公和高效办公。

（三）进行新个税改革6项专项附加的总结评价

目前，总结评价是加强新个税改革6项专项附加监管的有效手段。通过总结评价，相关部门可以从宏观上了解新个税改革6项专项附加的具体情况，从而做出更好的监管和决策。相关部门进行新个税改革6项专项附加的总结评价，就是对相关信息和数据进行采集、分析、处理、分类、归纳，最终以报表和报告的方式呈现。这种方式非常的高效，可以明确新个税改革6项专项附加的实行优势和劣势，更有针对性的进行完善和补足。调查统计显示，2019年1月到三月，参与新个税改革6项专项附加的人数为4400万人次，个税数目为2326亿人民币，相比同期减少18.1%。通过这个数据，明确新个税改革6项专项附加的实行情况，进而可以进行具体的分析和研究，扬长避短，促进新个税改革6项专项附加的可持续发展。

结语：综上所述，新个税改革还有很大的发展空间和很好的发展前景。目前，新个税改革6项专项附加扣除问题重重，需要相关部门把工作落到实处，加大全民宣传、健全配套机制、进行总结评价，不断改进错误和修正漏洞，完善我国税务体系，缓解广大人民群众的经济压力，提高国民生活幸福指数，从而促进社会和谐、国家发展。