资本性支出预算管理中问题及解决办法

李高鹏 中国烟草总公司广东省公司

企业资本性支出的预算管理是所有企业的投资目标重点，是对于企业资源有效配置的前提条件，同样是实现企业资源使用和运作效率最优化的一个重要过程，可以将企业的战略目标进行细化和分解，优化企业的存量资源。

一、我国企业资本性支出预算管理现状

（一）企业的资本性预算项目审批过程管控不明

现在的很多国有企业或者是大型企业资本性支出立项过程中，预算方面的前期准备工作相对粗糙，基础的资料存在不同程度的缺陷，预算金额的准确性比较低。企业的预算制定后也存在项目推进程序多、执行情况考核难、项目进度分析弱等情况，没有办法维护预算的严谨性，导致企业很多的资本性支出从预算的编制到审批、从执行到控制都成为了预算管理过程中的薄弱环节。

（二）企业的资本性支出预算管理模式落后

伴随着国有企业或者是大中型企业不断做大做强，相应的资本性支出也就会增加，企业也要对于管理手段和管理工具进行升级和增强，这就要求企业对于监管的各个项目都要做到严格规范，现阶段很多的企业预算管理依然沿用以往的简单、孤立的管理方式，采用比较基础的如Excel表格、文字材料等工具，在实际的企业执行预算管控中，预算项目的执行分析信息没有办法实现自动生成，预算管理人员需要花费更多的经历对加工表格、处理文字，导致预算管理的信息利用率较低、时效性也比较差，没有办法实现预算项目的管理目的。

（三）企业资本性支出项目监督管理力度不足

当前各个行业每个企业每年都有新建项目和拟定建设项目，同时包括后续的续建项目和维修项目，项目增多的同时，导致企业的资金支出额度也就较大，在很多企业项目立项过程中，需要对项目可行性实施调查论证、层层审批，前期的准备工作繁琐且沉重，企业要对项目的各个环节进行全程监督，但是实际工作中企业的项目部门多是由临时结构实施，负责员工相对较少，项目管理的经验较少、管理水平也相对较低，无法适应当前的企业监管工作要求。

二、企业资本性支出预算管理的方法

（一）资本性支出预算管理固定预算法

资本性支出预算管理的固定预算法，是将企业预算期限内的业务量固定在一个范围内，以整个固定水平作为基础，来确定企业的其他项目预算数值的预算方法。这种预算管理的前提是预计业务量与实际业务量之间差距较小才会适用。

（二）资本性支出预算管理弹性预算法

资本性支出预算管理的弹性预算是指在按照成本分类的基础之上，同时根据量、本、利之间的相互依存关系，考虑到计划期间业务量可能产生的变化，制定出的适应多种业务的预算方法，从而可以真实的反映出各种业务量的实际支出费用水平。弹性预算可以随着企业业务变化而进行调整，使用的范围相对宽泛，可操作性强。

（三）资本性支出预算管理零基预算法

零基预算法也被称作零底预算法，是指在编制预算的时候，对于所有的支出都以零作为基础，不考虑以往的情况，只从实际的需求和可能出发，来研究分析企业各项预算费用的开支是否是必要的，从而进行综合平衡，最后确定预算费用。

三、我国企业资本性支出预算管理问题解决措施

（一）提高企业资本性支出预算编制质量

现在的企业内部监控体系完整的环节是由绩效考核、预算管理、年度计划以及发展规划整体组成的，企业通过对于中长期发展的规划体系完善来促进与预算管理工作和项目计划工作的对接。企业的管理部门和决策者要定期对于影响企业发展的内外部环境和政策进行分析，研究对策并把握发展趋势，为企业的资本性支出预算管理规划出细化的目标、量化的指标，并制定出相应的配套措施和落实方案，将企业的配置目标转化为资本性支出预算管理的投资计划，提高企业的预算编制工作的准确性。

（二）加强企业资本性支出预算管理日常监管力度

监管部门要结合企业当前的管理要求，建立健全企业资本性投资项目的监督管理机制，要对于企业的监管部门赋予管理和监督的实际权力，规划企业的建设项目以及信息化建设并组织实际实施，确保企业的资本性支出预算管理的可行性论证与资本性支出预算审查工作可以得到真正的落到实处，对于国有企业或者是大中型企业要对子公司的项目建设做出指示和引导，开展好子公司的资本性支出预算管理项目考核工作，执行出切实可行的项目建设规范，从根本上解决企业资本性支出的监管职责不明、监管力度不足的问题。

（三）优化企业资本性支出预算管理

企业要顺应时代发展，充分利用科技进步所带来的便利性条件，利用好网络平台，建立和完善集合企业资本性支出的预算编制、审批、汇总、控制、执行、以及分析考核等为一体的信息系统，实现企业资本性支出预算管理的规范化、系统化、信息化。通过对于新型先进预算管理工具的使用，对于企业的资本性支出预算管理实行全程监控，做好重点项目重点环节的实施监管工作，确保企业资本性支出配置始终以既定目标为中心。

小结：通过对于企业资本性支出预算管理的分析，让企业清楚的认识到必选建立健全符合企业实际情况和结构的预算管理体系，确保企业资本性支出中的预算决策、预算执行、预算监督以及预算分析体系实际可行并且监督到位，企业要将资本性支出预算管理作为推动企业法展的核心动力，调整企业的产业结构，实现企业的既定战略目标，加强企业资本性支出管控预算过程，更为合理的安排企业的资金结构与资金来源，最终实现提高企业资金投资效率的目的。