浅谈医院会计核算系统管理中的几点见解

宋玉 青岛市市立医院

引言：各公立医院在整个会计核算过程中，都拟定和印发了《医院会计核算手册》，并创建和运行了ERP财务管理系统，会计核算工作和财务管理工作是从会计的基础工作开始，包含出纳、在建工程核算、资产管理、成本费用核算、营业收入核算、会计审核、年度报表编制、收入管理、会计政策与会计评估等方面的工作。

首先会计日常核算工作中应该加强会计核算的基础工作，我认为应该将会计基础核算工作前移，例如应该与药品采购部门和设备管理部门等其他各对口部门多交流沟通，从药品的采购合同签订、存货的管理入手，在业务的源头来抓会计信息的准确性和真实性，保证会计信息准确性，使会计信息符合收付实现制要求。同时要制定各项物品和资金的管理办法，加强各项资金管理，提高资金的汇集效率，节约资金成本，保证资金安全。

其次财务ERP核算系统上线工作是一项系统工程，结合医院的经营发展实际，全面梳理各项业务活动，从运行维护到信息系统支撑等各个方面，建立一整套的规章制度，为确保公司的新ERP财务系统顺利上线，相关人员都要上线测试，经过详细的测试后发现问题并及时解决问题，按时完成数据的转换工作，最终完成ERP财务系统各项目组人员岗位职责、成本中心、银行、客户、供应商等静态数据的整理和导入工作，保证ERP财务系统正式上线工作顺利完成。

做为财务核算的基础工作要结合全面预算管理，加强成本费用管控的力度，做好预算管理工作。按照全面预算管理的精神，着重加强对于预算体系中费用计划与上期收入配比的力度。加大滚动预算的控制力度，及时把各部门当期的预算节余数体现到下期预算中去，有利于反应真实的预算管理水平，而不是单纯的预算和实际的比较，同时也有利于各部门合理的控制本部门的相关考核费用。另外，加强预算考核的力度，有效地控制全年的付现成本，全面预算的作用得到了充分的发挥。继续完善三级控制体系，在费用发生部门根据具体业务和预算额度进行事先控制的同时，由费用责任控制部门根据预算支出台帐来控制实际费用额度，计财部汇总后根据全面预算和医院经营情况进行整体费用的控制和考核。

加强各级部门稽核和资金安全的管理。财务部门充分发挥会计检查中心的会计检查职能，加强各部门的稽核和资金管理工作。一方面派相关人员深入各部门例行检查，同时严格核查各项资金的受理和办理情况，对前台、收缴款流程、押金退款、赠款等方面逐一检查，通过制定一系列的流程、制度来规范，使各种潜在的管理漏洞逐渐得到有效控制。对于发现的问题及时处理，并及时纠正以保证正常业务的开展。另一方面，加强对各部门的会计检查工作，重点进行核算业务的指导和资金安全的监督。

针对出纳收款收缴工作业务量大、款项较多的特点，计财部应加强各收款人员和相关会计人员的培训力度，着重强调各类资金的收取和存放安全，票据领用和保管的安全。同时，积极推进自动收款机收款来降低资金管理风险，加强资金归集的安全性，降低风险。另一方面，医院应制定《资金款项管理实施细则》，同时对一线会计人员进行培训和深入的贯彻，可以有效的防范出现的资金管理风险。

医院要加强财务分析及业务流程的管理工作，针对以往财务分析较为薄弱的情况，加强月度财务分析的针对性和指标的完善性，并在所分析的内容上下功夫。一方面对于日常指标的分析加入了与之相关的具体业务内容的支撑，使整个分析内容饱满，说服力大大增强；一方面设置了议题明确的专项分析，结合内控流程的要求和业务的具体特点，把分析的意图和表现出来的问题得到较为透彻的阐述，更加贴近业务，财务分析也更加务实，保证财务核算的准确性和及时性。

医院应加强固定资产管理和库存物资管理，在日常管理中，一方面及时督促专业部门对变更资产及时进行固定资产管理系统中的信息变更，以保证资产账簿与实物的实时一致。另一方面，对每次批复的资产进行抽查和盘查，使固定资产的管理更加细致和完善。同时，对可用物资重新进行分类整理并通报给工程维护部门相关负责人及人员，通过对仓库的物资清理，有利于今后的物资管理和不可用物资的处置。

为切实促进医院经营效益的提升，规范医院的经营管理行为，确保财务信息的真实，根据医院的要求及统一布置，对营业收入确认、会业核对及坏账计提等方面进行内控专项自查，并对发现问题进行分析和整改。为降低医院的经营风险，提高医院的经营效益，对收入、成本费用、资本开支、资产、财务信息披露及预算管理等方面涉及的风险点进行自我评估，通过自我评估发现风险点并整改。

结束语：会计核算的财务数据与系统数据的不一致性，是影响企业规范管理的重要因素。由于种种原因，两个系统数据一直存在着差异。为了从根本上解决这一问题，医院应及时组织相关部门成立会业核对项目组，从源头上逐项查找、逐条核对。同时建立起规范顺畅的会计核对机制，实现会计核对电子流程上线，加大会计核对的广度和深度，保证会计信息的真实性和完整性，最终建立会计核对工作的长效机制。