推动大数据社保审计的方法路径

马静雅

面临的主要问题

（一）审计范围扩大，审计技术落后。现在社保审计业务通常已经延伸到网络，很多凭证也直接产生于网络，区块链技术的发展已经形成了云端数据共享，电子凭证（如电子发票）同时提供给供销双方，计算能力的提高要求对总体样本进行智能审计。要求有相应的数据接口，要求建立大数据处理中心，但目前现实当中难以做到。

（二）数据质量难以得到保证。与结构化数据相比，大数据时代，社保审计工作面临众多的非结构化数据，难以用定量的标准进行衡量，数据冗杂混乱，数据采集遇到许多障碍，很多数据的采集需要依赖审计人员的经验和灵感，人工智能虽然可以模拟人的智力进行学习，但终究是机器，速度快但灵活性、智能性还有待商榷，何况数据千变万化。从财务软件中获取的数据基本上都是结构化数据，不具备全面性。

（三）数据安全得不到保证。大数据时代数据的存储主要有两种方式：一是以电子数据的形式存储于U盘或者移动硬盘、企业服务器等;二是云存储。但这些潜在病毒、黑客等的威胁，也面临温度、湿度、电压电流、物理损伤及机械故障等众多问题，致使数据安全得不到保证。

方法与路径

（一）健全社保审计监督机制。大数据背景下的社保审计，必须要对自身的工作理念、工作模式及具体的工作方法进行优化升级。首先需要对社保审计监督机制进行创建并确保其健全性。同时要创建相应的大数据审计管理平台，对审计工作的流程进行完善与规范，审计人员要细化研究审计工作的每一个环节，制定具有针对性的有效审计监督制度，实现有效约束审计工作人员言行的作用。此外，在开展审计工作的过程中，审计人员要重视审计工作全环节及全过程的管控及预防工作，而不能只是事后审核相关的数据信息，创建全面、系统的审计监督体系，使其能够覆盖单位具体工作的组织与管理。

（二）推动完善标准化数据处理。要使得审计大数据达到作为审计证据的使用条件及审计全覆盖的要求，则需要克服由大数据来源广形式多样化所导致的不规范、不完整、不准确等问题，完善审计全覆盖的行业数据标准。例如，在社保审计中，相关单位提供的数据作为资金审计最重要的数据资源，由于缺乏统籌管理、信息系统版本不统一等问题，不易实现标准化，使得资金审计面临较大的困难与挑战。因此，审计机关需要按照重点领域、重点行业设计适用的审计数据标准，不仅可以支持本行业审计项目的开展，同时在其他领域、其他行业需要借助外部信息作为审计证据时，能够以兼容的数据类型为他们提供良好数据基础。此外，结构化数据中的文本信息、非结构化的文本信息、网络平台上的外部数据等标准化问题，也需要进一步的探索并解决。与此同时，不同行业的数据清理和转换过程相对复杂，在审计资源条件有限的情况下，审计机关若不具备相应的技术，也难以独立完成全部时间段、所有行业的审计数据标准化。因此，发动被审计单位加入完善数据标准化的行列，也显得尤为重要。

（三）构建高素质审计队伍。首先，审计内部应该搭建一个系统的培训平台，开展不同等级的培训，做好针对性培训。注重培训内容和方式的多样性，通过连接的方式实现业务人员和计算机人员的紧密结合，让审计工作人员能够切实了解计算机的用途以及技能;其次随着信息技术的快速发展，审计机关应该充分运用网络平台，为审计工作人员搭建自主学习平台，让他们学习相关的资料，了解相应的审计案例;为了更好解决审计人员的疑惑，部门还应有针对性地为其搭建一对一专家在线辅导。最后，为了实现审计工作人员专业素质的提高，审计机关还可以利用云平台引入优秀人才，通过与不同专业背景的专业人才的接触碰撞，实现其专业技能水平的提高。

（四）加强数据安全管理。完善加密解密技术，对量子通信技术进行挖掘，使之尽快应用于大数据审计方面。不断提升审计人员的数据安全意识，加大数据安全培训力度，对数据进行层级授权查询管理，核心数据应由专人专项保管，甚至是断网保管。

（作者单位：西咸新区空港新城审计局）