浅析资金管理如何服务于建筑企业项目经营工作

廖芳 中国水利水电第八工程局有限公司

一、完善资金管理制度，满足资金管理要求

随着资金管理在经营活动的重要性提升，完善项目的资金管理制度迫在眉睫。进一步明确和细化岗位职责，强化资金责任体系的建设；通过对流程的梳理、制定及岗位职责的明确，做到资金管理流程的标准化、规范化、精细化，从而保证资金系统正常的工作、有序的运行，并将会计人员从日常事务中解脱出来，能投入更多的精力在资金管理上，做到核算与管理并重。项目资金管理模式应在传承中创新，在创新中发展。按照公司的核算体系和全面预算体系，创新资金管理模式，开源节流，监督、服务于项目经营、对结算和未完施工提出专业意见，在满足履约的前提下，对项目经营有所“悟”，掌握好工作的“度”，实现利润最大化。因此我们要从审批流程、资金运作、服务监督等几个方面入手，健全和完善项目的管理制度。

二、明确资金管理重点，满足项目经营需求

将项目资金管理重心前移，以计划统领全局的理念参与项目前期经济策划，项目营运分析，特别是工地间接费用的策划与管理，建立从机构建设、资金管理，到目标成本管理的体系，推行实时监控成本的管理等工作，建立目标成本控制制度，完善目标成本预警机制。及时、定期编制目标成本报表并上报资金办，将信息及建议反馈给核算单位领导及资金办。建立分包项目目标成本控制台账，建立目标成本实时反应、实时监控机制，控制每月分包结算量不得超过业主结算量；按项目的成本要素建立成本管理台账，实时监控，加强对成本的控制。对工地管理费进行分解，制定各类费用的控制目标。增强费用预算观念，严禁无预算或超预算的费用开支，分步骤按季度对办公费、招待费、修理费、水电费等以上费用下达预算指标，对其他费用实施预算实时监控反应机制。将费用预算分解落实到各部门，并将年度预算分解至月度执行预算，健全费用预算审核报销机制，确保年度费用预算过程、结果受控。并对管理费用开支范围进行明确界定，明晰核算口径，防止项目费用挤占管理费的现象发生。

做好资金管理，熟悉招投标过程和合同文件，了解施工计划，按照项目节点任务、深入工地做好调研，从完善履约和项目利益出发，制定项目资金计划，每年分月预测资金需求，对可能发生资金短缺的月份提前做好预防，制定筹资方案。按照“全面预算，集中决策、统一审批”原则，及时结算和支付各类资金，使资金预算更加切合实际，利于操作，发挥其在资金管理中的积极作用。统筹资金的使用，确保各项资金到位，满足施工生产要求。在实际执行中，根据审核、审批后的年度及月度的资金预算严格执行。

三、夯实会计基础，确保会计信息真实

加强会计基础的管理，如基础工作不扎实，必将导致会计信息的失真，不准确的数据给领导带来误判，影响项目的营运。日常工作中通过勤检查，严考核来进一步提高会计基础工作的质量，会计基础工作的严谨性视为资金管理的根本，是做好资金管理工作的前提。持续推进会计基础工作管理水平不断提升，夯实会计基础工作，有效发挥资金监督作用。按照股份公司《会计基础工作规范实施细则》，围绕会计基础工作检查提纲，结合项目实际强化自查，加强问题整改落实，对今后资金工作的进一步规范化有很好的促进作用。

四、主动适应变更，改变思路，做好服务，创造价值

向公司、领导、其他部门提供优质服务，将资金的服务职能置于决策职能之前，大力提升资金服务的质量和效率。在工作顺序上，先外后内，先完成公司、其他部门需要配合的工作，再做本部门的工作，在服务形式上，尽可能地简化手续以减少等待时间。在服务手段上加强与公司、领导、其他部门的沟通，实现信息共享。主动适应变更，转变思路实现转型，使资金管理成为记账型支持服务、控制型管理、价值型推进的资金管理部门，在项目的经营决策、执行控制，绩效评价等智能化的工作方面发挥应有的作用。在制度规定范围内、保证双方利益的前提下，要有着良好的沟通能力，协助财务部门持续做好税务筹划工作，树立企业良好的形象。

五、思考“营改增”对企业的影响及对应策略

在2011年11月16日，中国税务总局和财政部联合发布《营业税改征增值税试点方案》，其中明确提出，自2013年8月1日起在全国全面推行“营业税改征增值税”政策。实际上，“营改增”是指改变税金种类，将营业税改为增值税，增值税是指对服务或产品的附加价值征收税金，大大减少了税金的重复征收。我们来比较一下营业税和增值税的区别（见表1）。

（一）“营改增”对企业资金管理产生的影响

1.“营改增”对发票管理造成的影响

“营改增”以后，相关发票的种类发生了变化，发票的管理也迎来了新的变化。在以前的营业税税制中，服务行业只需开具建设行业的税务发票即可，但在增值税税制中，由于存在购销税和销售税的差异，因此相关企业的发票管理也需要新的规范。与营业税申请限额不同，增值税申请限额一般较低。一般情况下，增值税一般纳税人的发票限额仅为10万元，远远低于建筑业的限额。不仅如此，索要大额发票也会花费时间，对生意不利。

2.“营改增”对税负造成的影响

从税负的角度来看，“营改增”无疑对双方纳税人都有好处。一是“营改增”试点的小微企业纳税人，他们的税率由营业税改为附加税，税负有所减轻。另一种纳税人是增值税的一般纳税人。随着“营改增”的推进，原本不能进行税额抵扣的建设行业的税额抵扣额度和范围得到扩大。另外，根据运输费支出的税额扣除比率也从以前的7%增加到了11%。

3.“营改增”对会计核算造成的影响

“营改增”必将给会计带来变化。营业税中没有销售税额和进项税额，所以既可以把相应的收入好好地计入，也可以把相应的成本好好地计入。但是随着改为增值税，收入的计算方法和原则发生了很大的变化。在建筑业，营业税改征增值税后，企业的收入必须按规定的税率扣除抵扣税额进行确认，其成本也必须计入抵扣税额。此外，进项税额和销项税额都必须以“缴纳税金”的方式计算，缴纳的税额=进项税额-进项税额，如果计入营业税，则应缴纳的税额=收支差额（收入额）×税率计算。因此，在会计方面，“营改增”以后，成本、收入、税金的核算都发生了很大的变化，企业的资金管理也需要进行相应的调整。

（二）“营改增”的重要意义

“营改增”政策不仅有助于产业结构调整。一直以来，对服务业的销售额全额征收营业税，导致服务业的税负过重，出现了重复征税现象。“营改增”是从扶持第三产业的角度实施的税收政策，因此，“营改增”实施后，有望促进我国第三产业，特别是新兴服务业的快速发展。“营改增”有助于提高我国货物、劳务领域的国际竞争力。到目前为止，由于征收营业税，出口不能退税，因此货物和劳务整体的国际竞争力大幅提高，对出口企业不利。实施“营改增”政策后，我国税制将与国际税制接轨，在国际市场上具有价格优势，从而提高国际竞争力。

（三）利用“营改增”加强企业的资金管理

“营改增”政策推行后，即使发票的管理发生了变化，财务报表的分析也会受到影响，企业的资金负责人也将面临新的挑战。因此，加强企业资金管理者的业务体质是当务之急。工作人员要深刻理解“营改增”的资金影响、主要内容、主要意义。同时要理解推进“营改增”政策的主要目的，深入分析该政策对企业的影响。最后，资金管理者要掌握“营改增”政策的相关信息，根据企业的特点改善企业的资金制度。

由于增值税本身的属性特点，对公司的资金管理、合同管理、发票管理提出了新的要求。完善会计核算体系，建立税务会计体系，修改会计核算方法，调整会计科目增值税专用发票是与现金同等重要的扣除凭证。全面经营改革后，增值税发票的购买、发行、保管、认证、扣除、回收等各环节的管理要进一步加强。在开具发票时，要严格遵守发票管理规则，对开具的发票要实时登记，定期核对。在营业税的税制下，对发票的管理没有特别的要求，但是增值税关系到企业的税负，所以企业必须重视资金管理，加强发票的管理。另外，还要求企业财务负责人加强对增值税发票相关基础知识的积累。

六、更新资金管理理念，加强会计信息化

会计信息化是先进的软件，电脑，及信息技术通过改造，优化了传统的会计模式，会计工作和信息技术充分融合，高效率，高质量，方便的现代会计信息系统构筑，企业管理人员可以信赖提供有效、真实的会计信息。旨在利用先进的信息技术，促进工作方法和传统会计理论的全面革新，构建符合时代潮流的会计信息系统。

企业的经营和发展战略中，资金管理是一个重要的内容，在企业的发展战略的作用，随着时代的进步和科学技术的发展，信息化的运用越来越大，特别是会计工作中，得到更多的使用更多的方便和先进技术资金管理的工作中得到应用，被金钱的工作效率化，会计信息化的资金管理带来很大影响。在今天的这个信息化的时代，会计工作也事态的进入信息化的时代，对会计工作的企业信息化也出台针对性政策的效果，必须应对会计信息化的作用发挥到极致，并下发了企业的发展，努力使健康稳定的方向发展。

（一）更新资金管理理念

1.风险理财理念

科学技术在带来发展机遇的同时，也带来了许多潜在的风险和挑战。这个领先企业的管理层需要准备，以身作则，树立风险理财理念，另外需要帮助公司的资金管理人员，可以确立正确的风险观念，不同环境的变化引起的不确定性因素的实施更合理科学的预测，为良好的决策领导的支持。

2.以人为本理念

以人为本既是科学发展观的核心，又是经济时代的重要要求。企业的有关资金的活 动都是由人来管理、发起和操作的，这就需要企业管理层重视以人为本的理念，在企业内部确立以人为本的企业文化和核心理念。

3.信息理财理念

企业准确、迅速、系统、有效的收集、分析、利用信息，必须开始自上而下的良好信息理财理念的确立、及时的企业自身的发展有利的各种资料信息的理解，企业的资金筹措，决策和投资活动为了揽活的可以信赖的资料提供了信息支持。

（二）加大资金投入

选择信息系统，选择企业结合自身发展的资金会计信息软件。在确保软件正确性的基础上，还要考虑软件的性价比。市场上有很多会计信息硬件产品，在选择过程中不仅要从产品的各方面考虑，同时还要充分重视硬件的质量和性能。另外软件的升级也必须包含在考虑范围内。在企业发展过程中重视网络计算、远程业务处理和协同等方面的发展。企业要想更好地发展，必须把企业的资金管理和科学技术结合起来，提高企业的资金管理水平。

（三）优化企业资金管理的内容和目标

在信息化发展的背景下，企业必须加强资金管理的内容和目标的优化。经营者要树立适应市场经济和企业发展的目标。管理层是资金管理的目标转移到培养人才，人才培养机制和人才培养机制，很好地融合，使招生管理职位时，应尽量在职业的招生管理职位，并定期进行职业训练，工作人员的专业技能，应适时、及时的训练。适时优化资金管理的目标，在开发管理的决策中充分考虑社会效益方面的因素和相关人员的利益因素，在利益最大化的时候也能很好地兼顾社会效益。

七、打造一支高效的资金管理团队

加强自身学习，营造学习氛围，融入公司企业文化，加强自我管理，提升执行力，把工作流程标准化、精细化、高效化。对职业高度忠诚，乐于奉献。加强资金基础工作及资金部门职能建设，提高资金人员素质。在重视会计核算等基础工作的同时，资金管理部门应完善自身的职能范围，转型为多项职能核心的集合体，真正建立科学的资金组织机制，提高资金部门的地位。同时应持续加强资金人员培训，努力学习新知识、新方法，提高资金人员综合素质，以便能运用现代企业资金管理知识进行资金目标、资金状况以及资金风险分析，努力建设一支充满活力、奋发有为、有较强执行力的资金管理团队，更好地服务于建筑企业。