企业财务内控管理制度的建设研究

周雷 北大荒投资控股有限公司

财务内控对企业管理来说具有重要作用，不仅可以为重要决策提供有力依据，还能够为企业的稳定发展打下坚实基础。

一、企业财务内控制度建设过程中存在的主要问题分析

（一）内部控制环境带来的影响

在多数企业中存在组织架构不合理的情况，通常在企业的日常经营管理中存在权责分配不清晰的情况，例如董事会拥有监督约束的职责，而股东则需要对重要决策负责，但是在实际发展过程中，经营权与所有权的界限过于模糊，导致各部门无法发挥自身职能。财务部门缺少符合规范的授权审批制度，导致财务管理过程中的各项工作开展无法保证顺利进行，同时出现混乱的现象。部分企业内部会出现管理制度不够完善的情况，尤其是针对核心岗位的工作人员，缺少相关的管理机制，导致工作人员的日常行为得不到有效监督和约束，致使整体的效率无法提升，在企业进行管理过程中，应该实行论功行赏机制，在各岗位上增设实力晋升规则，不仅可以让员工内心平衡，还能激发其自我提高的积极性。部分企业中管理层领导缺乏内部控制意识，在实际工作中无法起到引领带头作用，工作人员缺少热情，很多工作很难顺利开展。

（二）没有完善的风险评估制度

在多数企业中，管理部门缺少风险意识，并且管理工作理念较为滞后，过于重视利益，而对工作质量缺少重视。同时企业自身拥有相对较弱的抵御风险能力，尤其在开展资金管理以及技术应用与开发方面，具备较弱的实力，当面临风险时，企业会表现出手足无措，进而造成较大的经济损失。企业应该对可能存在的风险做好分析，并有针对性地建立有效的预防机制，提高对风险评估以及防范的重视，使自身抵御风险的能力得到进一步提升。

（三）内部监督机制不够健全

对企业的内部控制工作来说，建立科学合理的监督机制，对内部控制工作的顺利开展来说有强力的推动作用，并且对财务部门的内部控制来说，监督环节十分关键，如果没有对应的监督机制，企业对自身的财务工作情况无法进行有效了解和掌握。部分企业内部缺少针对财务部门内部控制的监督策略，同时没有建立相关的风控部门，导致财务部门的资金管理以及制度建设缺少严格的监督及审核，致使其内部控制工作的进行缺少合理依据。虽然在部分企业内部有设立内控监督部门，但是实际工作流于形式，相关政策得不到落实。

（四）缺少对财务内控信息化建设的重视

信息技术在很多行业中都存在广泛应用，为了满足新时期的发展需求，企业开始加强自身的信息化建设，引进财务管理软件以及内控审计软件等，并对大数据分析的软件进行开发，同时针对部分硬件设施进行更新换代，让内部控制工作效率得到有效提升。但是部分企业的信息化水平较低，例如此类企业中存在未启用进销存模块的情况，在开展仓库进货以及出货工作时，依然采用人工记账形式，导致财务部门的各项工作效率较低，如核对库存以及成本核算等，相关数据信息缺乏可靠性，致使财务部门的内控存在较大的风险。

二、加强企业财务内控管理的有效对策

（一）对内部控制环境做好合理优化

对企业的内部控制管理工作开展来说，清晰的组织架构必不可少，企业可以从多方面出发，进行制度建设，如治理结构、决策机制、管理机制、协同机制以及监督机制等，对财务内控管理来说，合理的组织结构是关键影响因素，如果缺少科学的架构设计，财务部门的内部控制管理会缺少相关依据。同时企业还应该对自身各部门职能进行明确，做好权责的清晰划分，在不同部门间形成制约状态，并对人才聘用加强重视，改变传统思想，定期组织工作人员进行专业培训，为员工创造更多的自我提升机会，并且保证具备公平合理的晋升机制，让内部控制管理工作顺利开展。

（二）企业需要增强财务内控管理意识

企业的管理层领导应该加强自身的内部控制管理意识，并对财务部门的内部控制提高重视，保证资金流动的安全性，同时能够帮助企业加强货品存放安全管理，让企业的经营管理效率得到有效提升。企业管理层领导需要在实际的工作过程中充分发挥自身的引领带头作用，并在员工中做好相关知识的宣传和普及，使各项制度能够得到深度落实。

（三）建立全面的内控风险评估制度

企业应该增强风险评估意识，建立对应的评估机制，同时采取有效措施对风险进行防范。首先，企业应该对内部控制战略目标进行明确，做好市场调查，及时获取最新动态，并做好重要数据信息收集工作，对可能存在的风险进行科学合理地评估。企业需要结合战略目标的具体定位以及市场变化，采用定量或者定性的评价方式，严格遵照相关衡量标准，将风险进行排序，并结合可靠的风险分析，明确自身的风险抵御能力，采取有效措施做好合理规避。

（四）加强部门间的有效沟通交流

对内部控制各项工作的开展来说，离不开部门之间的密切配合，需要不同部门之间建立良好的沟通和交流，打破存在的消息壁垒。例如采购部门在进行相关合同签订之前，财务部门应该对合同中存在的资金以及税务风险进行分析，并对采购部门的工作人员进行告知，而采购部门在了解到有关信息后，需要对上级领导做好汇报，以免重要的数据信息出现遗漏等问题。而针对销售部门来说，在对客户进行信用额度授权时，需要与法务部门保持良好的沟通，对客户的资产情况以及信用等级等做好评审，财务部门应该对客户之前的信用情况做好了解，并制定合理标准进行综合评估，对可能存在的资金风险进行有效规避，并对内部控制管理流程进行科学优化，全面掌握风险控制的方法。

（五）督促财务内控监督落实

对企业内部的财务部门来说，监督机制是重要的约束条件。企业应该建立完善的监督制度，同时建立专门负责内部监督的部门，如审计部门，并合理配置人力、物力等资源，并保证其具备较强的权威性和独立性。企业还需要结合实际情况，制定内部的审计方案，及时发现存在的问题，并对其错误纠正进行督促，使内部对审计部门能够充分发挥自身的实际作用。除此之外，还需要对外部监督力量进行有效利用，如政府部门以及外部的审计机构等，同时保持良好的日常交流，让各项制度可以得到充分落实。

（六）健全财务内控评价制度

对企业的稳定发展来说，内部控制评价体系的建立涉及很多方面，需要很多不同部门的权力配合与支持，如董事会、内审委员会、管理层以及各职能部门等。其中董事会主要对内部控制机制的建立和完善进行负责，同时监督各部门的实际落实情况；而内审委员会则负责对内部控制的相关设计工作进行审查和监督；管理层的职责是督促内部控制有关工作的顺利开展，企业的董事会还需要建立综合评估小组，并制定统一衡量标准，提高评价的综合性，进而得出较为公正的结论，使自身的内部控制评价体系不断得到完善。并且通过合理的评价，能让内部监督工作得到强化，及时发现及分析存在的问题，并加强整改和补充，使财务部门的内部控制能力得到有效提升。

（七）加强企业财务内控信息化建设

对企业的整体管理工作来说，加强财务部门的信息化建设能够提高整体的管理水平，同时能让财务部门的内部管理工作得到强化。针对部分企业的实际发展来说，可以将ERP系统引入财务管理过程中，不仅能够实现对库存商品的实时查询，还可以对生产、供应以及销售等环节实行综合管控。并且通过对信息管理系统的建立和强化，能让企业的整体经营流程得到优化，减少人为操作过程中产生的失误，提高数据信息的可靠性。

三、结语

对企业的风险防范、成本控制以及财务管理效率提升来说，建立完善的财务内控管理制度具有重要的现实作用和意义。企业应该正视自身存在的问题，改善内部控制环境，不断对内控评价体系进行完善，并将ERP系统引入到具体管理流程中，让财务内控管理工作更加全面。企业还要提高对内部信息化建设的重视，引进先进的信息技术和设备，并提高工作人员的专业能力，进而实现对相关设备的熟练操作，促进企业内部资金的健康流动。