行政事业单位部门预算编制和执行偏差问题探讨

冯婷 淄博市博山区人民检察院

在行政事业单位长期发展中，部门预算是辅助单位，约束预算行为、规范财政支出的有效途径。同时，这也是帮助事业单位，建立现代化预算管理体系的重要举措。近年来，随着经济体制与管理制度的日趋完善，事业单位部门预算管理水平，逐渐取得了较为理想的提升效果[1]。但是，也暴露出预算编报时间短、预算执行力度不够、预算编制与决算执行不匹配等诸多问题。因此，事业单位财务人员在开展预算工作时，应深入剖析各种问题的成因，根据事业单位的发展需求，及时探究解决问题的有效措施，以此规避风险、提高工作效率。

一、我国事业单位部门预算存在的问题

（一）预算编制方法缺乏科学性，导致预算执行力度不够

部分事业单位主要领导对预算编制工作不够重视，认为预算编制是财务部门的事，和业务部门关系不大，财务与业务部门无法实时信息共享，也未成立预算编制委员会，不能对预算项目进行审核，财务人员编制预算时较为被动。财务人员在编制项目预算时，虽然项目实施有文件依据，但是无法准确测算项目预算金额，一般编制预算项目金额时偏高，导致实际执行数与预算数有较大偏差。如此，容易使财务人员无法全面掌握下一年的部门发展需求[2]。

（二）预算编报时间较短

在我国的部门预算制度中要求，一般预算编制时间在10-12月份。这就导致各业务部门在开展相关工作时，还无法明确明年需要开展的预算项目。预算编制部门只有要等业务部门确定下来，才能开展预算编制，这样编制时间就非常紧张，预算金额难免出现测算不精确问题。但是，在每年3月份左右，部分地方会进行审批预算草案的工作。事业单位需要等到3月份左右，方可得到最终的审批结果。与此同时，财政部门拨付部门预算计划时，需要严格参考国家审批的预算结果。如此一来，便使得各业务部门项目无法实施，在每年的前4个月当中，无法开展实质性工作。

（三）资金拨付不到位，缺乏内控体系

部分财政资金比较薄弱的地区，因财力有限，资金拨付不到位，致使项目无法实施，或者项目按计划实施，但资金无法保障，实际执行数较小。其次，还存在部分单位没有建立完善的内部控制体系，预算项目不通过预算编制委员会审批，导致在项目支出管理中，存在较大的“随意性”，如此一来，就会使部门预算管理流于形式。

（四）预算编制和决算执行不匹配问题

部分事业单位申报预算时，通常会以“二上二下”的申报模式为主。在等待批复结果的过程中，极易因项目资金到位时间慢，而出现预算执行进度与项目实施，出现脱离的问题。其次，由于缺乏科学性的部门预算编制模式，有些财政困难的地区，因受地方财力影响，批复预算数虽然较大，但实际执行数较小，有的出现执行数率不足50%，难免和决算执行部门出现难以匹配的现象。

二、针对事业单位部门预算编制与执行优化建议

（一）做好思想统一工作，加强对预算编制工作的重视

在开展部门预算编制工作时，应以科学的角度出发，积极转变传统的预算编制模式，创新“基数加增长”的编制手段，以此打造“综合预算”模式，实行“零基预算”方法。如此一来，才能保障部门在开展下一年度工作时，具备夯实的资金支持，实现各项工作有序进行。在事业单位整体发展中，部门预算编制工作，具有十分重要的地位[4]。因此，事业单位领导层应与时俱进，积极响应国家号召，贯彻落实部门预算管理指导思想，加强预算编制原则制度的建设力度，以此约束事业单位工作人员的行为，避免舞弊、挪用专项资金现象发生。其次，财务人员在编制预算模式时，应与单位各部门取得密切联系，明确掌握各个部门对下一年度的发展需求，以此保障预算的科学性与合理性。与此同时，事业单位领导层应引导执行部门，以预算制度作为执行的准则，加强执行力度。只有做好思想统一工作，才能保障部门重点支出的实际需求。

（二）完善相关制度，使预算编制工作时间更为充分

首先，事业单位领导层应充分发挥自身的管理优势，积极打造部门预算管理制度体系，并要求其他部门，积极配合财务人员开展相关工作，以此确保部门预算编制工作得以顺利开展[5]。其次，事业单位财务部门应针对国家部门预算审批时间，完善相关制度，以便于使预算编制工作时间更为充分。财务部门可提前一年或半年时间，开展预算编制工作，以此确保预算编制符合事业单位各部门的实际需求。而立足于国家层面上，为了使上级预算在汇编过程中，能有充足的时间。国家相关部门可适当调整下级人民代表大会时间，以此使带有审查预算议程的会议，能够与事业单位部门预算编制进行有机衔接。最后，事业单位应重点关注部门的管理工作，以《预算法》等相关法规为管理原则，建设精细化、科学化的管理制度，预算执行要严格执行绩效管理，做到事前评估，事中跟踪监控监督，事后评价，并对部门预算编制人员采取“责任追究制度”，以便于在发生财务风险问题时，做到有规可循。

（三）加强预算执行当中的内部管理控制，进行相关的绩效考评

根据大数据显示，有效实施预算内部管理控制的事业单位，预算资金的使用效率相较于过去的5年内，提到了36.8%。由此可见，事业单位的良性发展，离不开内部控制的支持[6]。因此，事业单位应加强内部控制管理制度的建设力度，利用健全的内控体系，提高单位资产安全性、规避财务风险。与此同时，事业单位应动态掌握内部控制运行状态，定期开展内控制度审核工作，以此确保内控体系得以全面落实。只有加强内部控制建设，才能全面提高财务核算的安全性。其次，事业单位应采取绩效考评管理办法，以此掌握预算资金的实际使用情况。另外，事业单位可实行激励机制，以绩效考评结果为参考依据，对执行预算相对较好的部门，给予一定的资金奖励，进而激发其他部门的预算编制执行意识。而针对实际执行与预算内容，存在较大偏差的部门，应通过相关制度的约束，要求其及时改正，并对其采取相应的处理办法。有效实施绩效考评管理模式，不仅能充分利用预算资金开展各项工作，同时还能推动预算编制的落实执行[7]。

三、结束语

综上所述，在当前时代发展形势下，事业单位积极提高部门预算编制与执行工作力度，是顺应时代发展、促进我国预算管理变革的重要措施。这对我国整体经济发展而言，具有深远的现实意义。部门预算是一场长期战役，不能一蹴而就，以此事业单位财务人员应全面剖析，部门预算管理中的消极问题，并针对问题深度挖掘行之有效的应对措施，以此帮助事业单位充分发挥资金资源的使用效率、完善事业单位财务管理体系。笔者相信，经过广大财务同仁的共同努力，定会推动我国预算管理事业，实现可持续性健康发展。