企业内部审计与内部控制关系分析

孔令婵 山东长恒信会计师事务所有限公司

对于企业而言，内部审计与内部控制均为发展经营的关键性任务，研究两者的关系具有较强现实意义，能够更好的实现内部审计与内部控制的融合，并在此基础上加强对于企业发展经营的管理，从企业发展角度来看，两者相互渗透又相互补充，应深入分析其内在关系，以此更好的为企业发展奠定基础。

一、内部审计与内部控制在企业发展中的关系探讨

内部审计与内部控制在企业发展经营中相互促进，在两者共同作用下可为企业发展夯实坚定的基础，从企业发展角度来看，两者存在一致性目标、递进式层次、互补性依托的关系。

（一）一致性目标

内部审计在企业发展中主要从监察监督与评价的角度看待风险防控，而内部控制则贯穿在企业整体经营活动中，根据业务流程展开整体控制，此外相较于内控控制，内部审计更加偏向于企业财务督管，重点围绕会计审计、财务报表、财务数据等内容展开，并以法律法规为标准确保企业财务经营活动合规合法，内部控制立足于企业整体经营活动，从另一种角度来看的，企业内部审计是对内部控制的进一步细化，两者均以提高企业管理水平，抵抗经营风险为目标，因此在企业管理中，内部控制与内部审计具有目标一致性的关系，旨在通过加强企业内部管理水平提高实际经济效益[1]。

（二）递进式层次

内部审计重点针对企业财务会计管理，而内部控制则渗透至企业发展经营的每一环节，换言之内部审计与内部控制之间存在层次递进的关系。内部控制主要为规范企业经营行为，通过加强内部控制确保决策高质高效，并实现对企业资源的合理配置，同时在控制监督过程中可实现风险规避等作用，由此可见在企业经营发展中，内部控制所占份额巨大。为规避由内部控制权力失衡造成的企业管理不当，通常情况下会利用内部审计的监督作用规范内部控制行为，继而保障内部控制合理且科学。由此不难看出，虽然内部审计是对内部控制的再次细化，但在实际发展中内部审计对内部控制存在一定约束作用。为更好的保障内部审计能够切实发挥出其原本作用，需确保内审部门具有独立性，除约束财务管理相关人员行为外，更需围绕内控活动进行审核，以此更有助于发挥出两者控制与监督职能。

（三）互补性依托

企业风险防控机制是保障其稳定发展的重要因素，而内部审计与内部控制均能起到风险抵抗的作用。从内部审计角度来看，主要从财务数据与报表角度提高企业内部管理水平，此外由于现阶段各大企业纷纷投入到财务会计向管理会计的转型工作中，因此内部审计还可进一步保障企业发展决策科学性。对于企业管理而言财务数据所呈现出的信息尤为关键，能够透过数据看出企业现存发展不足，继而有针对性的进行内部控制。由此可见，内部审计工作有助于内部控制的进一步深化，两者相辅相成且互为依托，全面规范企业经营行为，通过加强内部管理提高企业市场占有率。

二、企业内部审计与内部控制良性发展的措施

（一）加强风险识别

企业风险抵御是内部审计与内部控制的关键性作用，在实际生产经营活动中，应加强对于经营业务流程的了解，以此更便于发现企业内部隐患。为保障内部审计与内部控制始终能够发挥其作用，应加大对于企业经营风险的识别，在实际发展过程中，企业应借助信息技术加大对于信息数据的收集，在数据支撑下展开风险防范，此外在数据收集阶段应增设信息筛选工作，以此保障数据质量，继而更好的为内部审计与内部控制工作保驾护航。除数据广泛收集外应不断提高相关人员综合素质，通过提升其风险识别能力促进内部审计与内部控制良性发展[2]。

（二）工作意识引导

为更好的展开内部审计与内部控制工作，应加强企业工作人员对于两者的认知，首先应引导企业管理者对内部管理与内部控制进行分析与研究，并通过案例分析等行为使其提高对于两者工作的重视；其次可聘请相关专家进行企业讲座，根据内部审计与内部控制工作的重点展开探讨，为提高专家讲座有效性，可采取培训方式进行工作意识引导；最后应结合实际经营活动制定详细内部审计与内部控制计划，根据自身情况加以调整，通过工作意识引导落实企业内审与内控工作。

（三）优化内部机制

为加强内部审计及内部控制的综合管理，需根据企业实际情况优化自身内部管理机制。在实际发展经营过程中，由于内部审计及内部控制工作内容复杂，涉及企业经营活动的各个方面，为更好的保障两者效益发挥，并保障其独立性，可将内部审计与内部控制工作进一步细分与明确，以此为基础构建专项内部管理小组。在专项团队组建过程中，应保障相关人员专业性，根据团队成员综合素质与性格展开任务分配，以此保障内部监督监管工作的高效开展。此外在相关人员展开审计与监督工作时，需确保监督工作有迹可循，应增设每日工作计划与记录工作，而工作记录亦是对专项管理团队的约束与监管。此外为保障内部控制与内部审计工作紧跟时代发展潮流，应定期围绕法律法规进行培训，了解当前改革动向，继而更好的展开内部审计与内部控制工作。

三、结束语

综上所述，在企业发展中，内部审计与内部控制两者相辅相成，两者具有相同的管理目标，且存在递进式层次，与此同时在经营发展中互为补充，可共同为企业发展构建强有力风险抵抗系统，为更好的促进两者发挥作用，应逐步加强内控内审意识，辅以风险识别，优化企业管理机制，实现企业可持续发展。