烟草公司内部审计的问题与措施探讨

寇良艳 郑州市烟草专卖局

国有企业是中国市场的主要组织，企业的财务是企业长期稳定运营的重要结构，烟草公司内部审计是国有企业经济运营的重要部分之一。国有企业是中国企业的榜样，是国之根本，因而相关的财务问题必须严格对待，烟草企业应该加强内部组织架构，在内部审计方面做好严格的把控，为健康的经济市场发展带来好风气。

一、烟草公司内部审计的作用

随着中国经济市场的不断深入发展，为了让烟草企业得到国家的良好把控，我国下发了关于烟草公司的政策《中华人民共和国烟草专卖法》和相关的实施案例，确定了烟草行业的专营体制和国有垄断的性质。但社会的不断发展，人们的职业意识逐渐淡化、职业技能没有定期的加深学习和钻研造成与经济市场发展脱节、为了一己私欲造成烟草内部的相关账目不准确、企业发展目标属于摆设。内部审计是独立于企业的，它对政府、各企业等重大项目和财务的支出进行全过程的审查，以确保企业账目的准确度。内部审计的主要职能是监督、核实、服务、评价，通过相关的章程进行烟草企业内部的控制，协助企业各部门工程的开发、运作、资金校核等业务，对部门的相关管理人员进行高效的管理，促进企业良好的发展，是企业健康运营主要的“约束”。

二、烟草公司内部审计的问题

（一）内部审计机制不完整

目前，总烟草企业各分支都设有内部审计委员会，内部审计委员会对企业相关的内审工作进行指导，地级由市级进行指导，市级由国家进行管理，县级没有相应的管理部门，但市级烟草公司负责的内容是烟草企业的整个区域内的运营，内部有20个左右的部门和职位，在市级相应的分支管理内含有多家县级的销售和烟草分公司，部分县级销售部门或烟草分公司不能够有效的进行审计，因为市级只有一个审计处，但下属部门离办公处较远而且工作任务较多，市级内部审计组织便不能够对下属的部门或企业进行全面的管理。

（二）内部审计工作人员职业技能比较单一

随着社会的不断发展，工作人员的胜任力问题是企业正常发展的基础，人员配备是部门有效力的基础。一般情况下，市级烟草公司固定的审计工作人员有3-6人之间，下属单位的财务负责人还兼职自身内部的审计工作，下属财务部门本身人员缺乏、审计有效力不高，不能够审计工作的质量，审计人员大部分是从财务会计专业内选出的，工程项目方面的审计主要依赖于相关的中介，内部专业性人才需要进行引入。

三、烟草公司内部问题的措施

（一）加强各部门之间的协调

审计工作需要结合多个部门的协调之后才能够完成。审计内委员会需要完成的审计内容有关于项目目标、计划、意见、营销、决策等，它需要的部门有企业内部管理、监督层、项目设计部门等，相关的合作部分较多，因而企业需要在各个部门内部建立相关的审计协作制度流程，提高审计工作的流畅度。企业定期的召开相关的审计会议，让相关的业务部门提高对审计工作的认识度，通过内部设计委员会推动、组织相关会议内容，例如，法律法规的宣传、审计工作、制度的制定、定期总结下属公司和部门的审计问题、问题整改措施等。通过内部设计委员会的领导，组织起企业内部的各个组织，进行规范式的管理，建立审计信息交流平台，例如，利用互联网络的相关程序，建立财务审计平台、人事审计平台、项目审计平台等，再把各个部门的主要负责人建立在一个平台内，使其相互配合，信息更加具有整合性，将内部审计运用到企业运营的各个方面，发挥对企业的管理作用，对企业内部的相关内容能够以检查的态度进行问题排查。审计内容并不是一蹴而成的，审计工作易受外部因素的影响，因而各个部门之间需要加强协调，完善相关的章程对其进行约束，使工作进度与审计同步进行，真正的落实审计工作，完善账目内容，明晰准确、设计方案与实际情况相符合，加强相关的管理和监督，有效的把评价体系与薪资相结合，使各个部门之间能够具有良好的协作能力，提高审计工作的质量[1]。

（二）提高工作人员的职业技能和职业素养

壮大审计人员的力量，定期对其进行培训。从下属部门或者企业当中筛选出各个部门内有财务基础的审计人员，增加兼职审计人员的队伍建设，例如，各县级单位工程造价、营销、烟草生产等方面具备财务资格的工作人员。从各个部门当中挑选出来的财务审计人员能够对自身所在的部门内部结构有着清晰的了解和掌控。在确认好各部门内的审计人员之后，下发聘书，建立正式的章程，对审计人员进行组织，使其全面的熟悉设计方面的法律法规，并对其进行考核，考核的结果与其绩效相关。建立完善的考核制度、奖惩绩效制度，提高工作人员的职业技能和职业素养，加强其履责意识，工作人员能够自觉的把自己作为审计组委会向基层发展的代表，对相关的潜在问题和风险能够及时的对基层单位的领导和审计组委会进行汇报。下属组织的财务审计人员是审计组委会和基层沟通的桥梁，基层的相关资金风险点直接关乎于企业的效益，因而基层审计人员为了最大化的减低最坏结果的范围，需要及时把相关的信息能够及时的汇报给管理层，避免结果已经发生并没有挽回的余地才向相关人员汇报。建立完善的审计问题整改制度和责任制度，通过不断的整改能够使设计制度具有针对时效性，对于问题处理不到位的部门进行相应的追责，加大审计的震慑力，相关人员定期的对工作内容进行总结并上报给审计组委会，审计组委会对其内容进行评价和反馈，划分评价等级，根据其等级执行相应的奖惩[2]。

综上所述，烟草企业的内部审计工作不仅对企业自身的发展带来影响，还对经济市场、国有企业的稳定发展带来重要的作用。我国内部审计的发展相对于西方较晚，因而实施需要很长时间，在很长的时间内效果都不是很理想。我国烟草企业不断的与国际接轨，减小了垄断的优势，所以国家建立了新的烟草准则，提高烟草企业市场的优势。