制造企业全面预算管理体系构建研究

李营 鞍山锅炉厂有限公司

在制造企业的内部控制系统中，全面预算管理属于核心组成部分。制造企业生产销售活动具有复杂性的特点，各项管理工作中面临许多方面的问题。而建立健全的全面预算管理制度，会对企业的运营管理阐述直接的影响。通过贯彻全面预算管理理念，不断提升资金使用效率，实现经营发展目标，解决财务管理的不足之处。在强化预算编制、预算执行力度的同时，对资源进行统筹管理，引入先进的财务管理手段，解决现存的财务风险问题，发挥预算管理的实际效用。

一、制造企业全面预算管理体系构建意义

（一）实现企业战略目标

通过开展全面预算管理的工作，能更加准确的将企业发展战略贯彻到企业各个运营流程当中，并且实现既定的目标。制造企业的管理人员，吸引明确制定战略计划之后，如何能传达给各个部门的员工，属于管理环节的中难点。而发挥全面预算管理的优势，企业的管理人员以战略目标为依托，分解企业各个部门的业务指标，并归纳到预算管理系当中。预算执行部门在了解准确、清晰业务目标的同时，落实战略发展计划。企业的管理者结合长期战略目标，进行预算指标的逐级分配，并不断优化资源配置，对重点业务进行把控，不断优化以及改进流程，完善长期战略计划，制定合理的发展目标。

（二）提升企业内部控制水平

制造企业在开展内部控制活动的过程中，预算管理属于核心的组成部分。只有全方位的渗透到企业的业务活动当中，通过全面预算管理体系，加强内部活动控制力度，才能提升企业的内部管控水平。采用对重要节点进行预先计划的方式，做好全局性的把控工作，做好动态化考核、追踪的工作，不断完善内部管控体系，落实规章制度，促进后续运营活动的顺利进行。

（三）加强企业风险评估

预算管理属于风险评估的核心依据，企业通过对业务流程中的历史风险以及未来风险进行识别以及预测，并在战略目标的引导背景下，提出相应的风险防范策略。企业完善预算管理机制，分析预算执行效果，纠正风险管控的活动，降低财务风险发生概率，达到风险管控的核心目标。

二、制造企业全面预算管理体系构建存在问题

（一）预算编制问题

许多制造企业在进开展全面预算管理工作的阶段，仅仅从自身的发展角度入手，没有综合性的分析市场环境变化情况，也没有做好对主观因素以及客观因素的探讨。有些制造企业为了减少预算时间，将增量预算作为核心，结合上一年度的数据进行预算编制。没有对当前年度的预算数据进行整合与分析，各个部门之间的沟通与交流较少，进而对预算编制的结果产生直接影响，导致预算目标缺乏科学性。

（二）预算执行问题

制造企业的预算执行缺乏动态性的监督与管理，导致预算目标无法达成。市场环境处于不断的变化过程中，预算没有进行及时的调整，就会导致预算无法顺利的实施。在开展全面预算管理工作的时候，预算编制以及执行属于核心内容，大多数制造企业会将重心放在预算编制层面上，对预算执行把控重视度不足，认为只要完成了预算编制工作，就等于做好了预算管理的工作，没有将预算活动贯彻到实处，也没有根据要求开展后续工作，存在预算执行随意的问题，无法发挥预算执行与管控的效用。

（三）预算体系问题

就制造企业的实际情况进行分析，有少部分企业开始注重全面预算管理的工作，也了解到了全面预算管理发挥的重要作用，需要立足于基本财务状况，提出相应的优化策略，不断优化预算编制的流程。但在此过程中，有些制造企业没有对自身的盈利情况与财务状况进行分析，预算管理体系不完善，缺乏科学化的预算管理模式，导致预算管控效果不佳。例如，在原有的管理体制下，制造企业一般都需要结合日常的工作情况，做好绩效考核的工作。但是在完善了预算管理模式之后，相关人员做好工作目标的细化处理工作，能使得员工明确自身的岗位基本职责。基于此，制造企业在落实全面预算管理工作的时候，如果缺乏完善的预算管理体系，就可能引发运营风险，不利于企业的长远发展。

三、制造企业全面预算管理体系构建策略

（一）优化预算编制方式

第一，制造企业要制定预算编制目标，以企业的战略发展需求为基础，选择灵活的预算编制方式。如滚动预算法、零基预算法、弹性预算编制等。采用上述方式，引导全面预算管理活动顺利进行，确保各项运营活动顺利开。第二，进一步优化预算考核体系。不断提升预算考核力度，做好事后的监督以及管理工作，了解预算目标以及实际情况存在的差异，并且发现其中的动因，提出优化方案。在建立绩效考核体系的阶段，将全面预算管理以及职工发展融合，调动员工的主观意识。例如，某制造企业在进行内部控制的过程中，利用集中管理以及分级管理的方式，设立预算考核部门，并合理的划分了各个岗位员工基本工作职责。以公正、公开的标准为基础，实现奖惩分明，约束财务人员的工作行为。

（二）加大预算执行力度

对于制造企业来说，在制定预算目标之后，应当经过管理层审批之后，才能将预算目标落实到各个部门当中，进一步细化预算指标。其中年度预算主要就是由季度预算以及月度预算构成，需要结合不同的时间节点，做好全面预算管理的工作，并完成预算管理指标。企业应当做好资金管理方面的工作，进行支出与收入的管理，把控资金利用情况，对收入标准进行适当调整。若企业存在超出预算的情况，需要进行会计核算以及账目核查，确保付款、采购工作根据标准落实，并进行预算执行情况的实时追踪，不断提升财务管理水平。

（三）完善预算管理体系

制造企业需要结合预算管理的基本情况，实现财务管理目标与战略发展计划的互相融合，健全预算管理机制。通过完善岗位职责体系，对工作职责进行合理的分配，使得各个岗位员工都充分了解自身基本职责。若出现风险问题，就需要及时追究相关责任人，并提出相应的解决策略。另外，制造企业需要完善预算考核体系，不断优化预算管理活动。通过做好职工的考核工作，结合考核的指标，提出相应的奖惩策略。结合战略管理的需求，不断改进全面预算管理体系，开展合理的经济活动。

（四）积极运用先进的预算管理方法

在制造企业的运营发展过程中，需要建立完善的预算管理信息化系统，借助信息化技术的优势，结合各个部门的业务特点，将零基预算法、增量预算法、滚动预算法的优势充分发挥出来，还要参考企业的绩效考核指标，例如做好价值链分析工作、了解关键业务指标、引入平衡记分卡理念，确保业务指标以及财务指标的融合，为企业长期目标提供准确数据支持。此外，制造企业需要建设信息管理系统，提升预算执行力，确保各个部门能掌握一手预算执行数据，以便于对业务方向进行合理的调整，实现预期发展目标。基于大数据时代发展背景下，制造企业需要引入先进的财务软件以及信息化工具，注重融合全面预算管理体系与信息化系统平台的建设，对企业的预算方案进行合理的调整，确保预算编制的透明性、清晰性，以便于收集各个阶段的财务信息，进行动态化的监控，增强各个部门的沟通与交流，不断提升财务管控效率。

四、结束语

总而言之，在制造企业的现代化管理过程中，全面预算管理属于综合性的管理措施，能帮助企业做好日常管理工作，并对内部资源进行合理的配置，监控财务部以及业务部门的绩效，加快企业的运转速度。在提升制造企业经济效益的同时，确保基础设施建设的完善性，并合理的利用生产要素，建立资源节约型的管理模式。在引入国外先进模式以及经验的同时，结合企业的基本情况，创新全面预算管理模式，建设完善的全面预算管理体系，确保预算编制计划的科学性，提升员工的整体认知水平以及预算执行力，不断提升制造企业的财务管理效率。