现阶段中小企业纳税筹划的重点研究及实例分析

伍波 百丽鞋业（成都）有限公司财务部

一、引言

纳税筹划，是现代企业管理必备的技能，有效的纳税筹划可以帮助企业合理、合法、合规地降低税收成本，提高自身的经济效益。但是，纳税筹划是一个复杂的过程，从前提的信息分析到方案的制定再到最终的执行，需要耗费一定的人力、物力、财力，而且还存在一定的风险，风险一旦发生，将会给企业未来发展带来直接的影响，因此，这对企业管理及相关从业人员有较高的要求。现阶段，我国中小企业纳税筹划的限制性因素较多，包括企业自身纳税筹划意识薄弱、相关理论知识要点和基本方法掌握不足、从业人员专业能力有限等等，使得中小企业的纳税筹划进展缓慢，国家财政部门给予中小企业的优惠政策，大多数企业并没有完全受益，经济效益随之下降，影响市场竞争。因此，加强纳税筹划工作相当必要。

二、掌握纳税筹划的基本要点和方法

纳税筹划的基本要点是深度掌握自身经营管理内容、特点和与之相关的税法条款，基本方法是调整自身生产、经营、管理等活动，以达到合理、合法、合规地实现避免、减少税收成本。

但是，现阶段仍有不少中小企业并没有完全掌握纳税筹划的基本要点和方法，这使得筹划效果有时适得其反。主要表现在：一是尽管有基本的纳税筹划意识，但是并没有落实到实际的工作中，流于形式，使得纳税筹划发挥的作用十分有限；二是部分中小企业在开展纳税筹划过程中，并没有完全基于自身经营管理的特点，而是照搬与自身企业规模、经营特点、管理方式有差异的企业的纳税筹划方案，缺乏适用性，造成实际实施中问题百出，风险较大；三是对纳税筹划基本方法的使用过于局限，使得筹划目标与结果相差较大。

因此，对于中小企业而言，掌握纳税筹划的基本要点和方法至关重要。首先：中小企业需要认识到纳税筹划是增强竞争实力的有效手段，这种认识是开展纳税筹划的前提。其次：要想保障纳税筹划的效果，就必须理解并掌握纳税筹划的基本要点：纳税筹划必需是在法律允许的范围内，一旦超过法律允许的范围，企业就需要承担相应的风险，会面临更大的损失。最后：纳税筹划的基本方法需要从税基和税率两方面切入，在降低税基方面，方法有分解税基、控制税基实现时间、固定资产折旧、资产减值准备等；在降低税率方面，主要有比例税率、累计税率筹划法，地区、行业、产业鼓励类等税收优惠政策。

三、拓宽涉税信息的获取途径

在我国的税收体制下，中小企业的涉税种类包括所得税、增值税、印花税等。现阶段，我国中小企业缺少对涉税种类的整体筹划，往往比较关注所得税和增值税，但是中小型企业的规模和业务类型有限，这两大税种的筹划空间相对有限，往往只能依据国家相关部门为推动中小企业发展发布的优惠税收政策，很难从更高的层面主动求变，去满足较低税基和税率的要求。而这与中小企业对自身涉税信息的不熟悉存在一定的关系，在所得税和增值税下，企业还需要缴纳各种附加税和其他小税种，如果能够通过更多的途径去了解这些税种的税务信息，建立一个关系体系，从降低企业整体税负的角度出发去开展纳税筹划，而不是只关注某一种税，这样的效果可能更佳。

对于中小企业而言，还是有较多获取涉税信息的途径的。首先，企业可以通过国家及各地区税务机构官网、税务服务热线及税务服务期刊上获取相关信息，这些网站平台及期刊上的信息相对准确，且具有较高的参考价值，而且还能了解国家最新的税收体制改革方向、政策内容、指导指南等；其次，中小企业可以充分利用现代化的信息技术自动、实时获取有关涉税信息，不断更新自身的数据库，现代化的信息技术已经能够通过程序设置在全网搜索对应词条的信息，并过滤掉参考价值较低的信息，并进行范围内的整理和分析，这样一来不仅提高了信息获取的效率，还为纳税筹划创造了足够的空间和时间；最后，中小企业还可以通过建立良好的政企合作关系，建立与所属税务机构的良好沟通，从税务机构中获取最新的信息并取得相应的应用指导，为纳税筹划提供足够的保障，并降低税务稽查的风险。

四、加强专业人才队伍建设

相比于大型企业，中小企业在市场上仍然处于资源弱势方，外部资金、人才更多是向大型企业倾斜，这使得现阶段中小企业纳税筹划中既存在一定的资金要求，又存在一定的人才压力。这种现实情况下，有不少中小企业通过中介机构开展纳税筹划，由中介服务机构出具纳税筹划方案，企业方只需要按照方案实施。但是，现在市场上提供纳税筹划服务的中介机构水平参差不齐，服务水平和质量也存在差距，且不谈在后续实施过程中的指导，有的中介服务机构连纳税筹划方案的专业性都无法保障，实际案例中，有不少中小企业遇到此类情况。

因此，相比于外部的中介服务机构，现阶段中小企业建立专、兼职涉税部门（人员）会更有利于开展纳税筹划工作。这样一来，该部门（人员）可以全面统筹企业的税务事宜，包括纳税筹划、方案实施和其他税务工作，更好的为企业服务。

对于中小企业而言，可以根据纳税筹划的实际需求，构建专业的人才队伍。队伍中，首先要具备对我国税收体制了解深入，对各项税收法律法规熟悉的，有统筹思想的税务筹划师；其次要具备对企业自身经营管理各项活动有足够了解，且对企业涉税情况基本了解的相关人员；最后是要从整体上把握企业从业人员的综合素质，和对纳税筹划的基本认识，毕竟纳税筹划的实施需要企业其他相关部门的服务和支持。所以，在加强人才队伍建设的基础上，中小企业还需要构建相应的信息传递和沟通平台，增强相关人员间的相互沟通、相互配合以及相互协调，共同推动企业纳税筹划工作的开展和实施。

总而言之，专业的人才队伍是纳税筹划的必要条件之一，无论是获取外部的中介服务，还是构建自身的涉税筹划部门，中小企业都要对人员的专业性和综合能力提出一定的要求。

五、某公司纳税筹划实例及优缺点分析

某零售公司，直营多家店铺，针对租赁形式的购物中心店铺，结合不同时期的国家政策优惠，采用了两种经营模式：第一种模式：采用连锁经营，总公司统一核算，汇总缴纳所得税，各分公司分配缴纳增值税；第二种模式：成立小规模小微企业，化整为零，独立核算，独立纳税。

两种模式的优点：第一种连锁企业，工商注册手续简便，核算统一，省时省力，人效较高。第二种小规模小微企业，可以最大化享受国家优惠政策，比如增值税3%，2020年疫情期间（增值税1%-0%，附加税印花税减半征收，社保单位缴纳部分免征），所得税5%-10%。

两种模式的缺点：第一种连锁企业，分公司所在地税收贡献较小，连锁审批认定不容易，前期准备工作事务多，对企业利润没有增量贡献；第二种小规模小微公司，每一个公司都需要单独核算、单独收支、单独报税，工作量较大，并且满足优惠政策的限制条件多。

六、结束语

随着我国经济发展水平的提高，以及市场经济体制的日益完善，越来越多的外来企业进入我国市场，这给本土企业，尤其是中小企业发展带来了不小压力。中小企业需要降低经营成本、提升产品竞争力，找到相应的手段打破发展的困境，突出重围。而纳税筹划就是一个有效的方法，只要各个中小企业能够正视当前自身纳税筹划工作存在的问题，找到纳税筹划工作重点，包括掌握纳税筹划基本要点和方法、拓宽涉税信息的获取途径、加强专业人才队伍建设等等，就能够通过纳税筹划加强竞争实力，占领市场份额，提高自身的经济效益。