大数据环境下税收风险管理研究

丁小芳 广西祥龙税务师事务所有限公司

一、大数据环境下我国税收风险管理面临的挑战

（一）信息不对称

税收征管信息的不对称既包括税务机关与纳税人之间的信息不对称，也包括税务机关内部上下级之间信息的不对称。前者的信息不对称，随着“税收透明时代”的来临而有望得到缓解；后者的不对称，则是当前掣肘税务机关工作效能提升的重要因素。当下主流的税收风险管理模式呈现出税收风险任务从上至下驱动、上级行政指令逐级下达、外部监督考核压力层层传达的特点，下级机关无法透过此种模式准确领悟上级的决策意图和内涵，上级机关也无法根据下级逐级上报的汇总材料察觉其真实管控成效，知晓当前存在的突出税收风险。这种传统的行政化、长链条、被动式的风险管理模式与当今专业性、个性化、主动式的现代税收风险管理需求之间的矛盾异常突出。

（二）信息系统林立

近年来，随着金税三期系统上线以及各部门间信息共享合作力度的加深，税务机关所掌握的涉税数据堪称海量，各类新技术在税务机关的深度应用使得数据精细度虽在不断提升，但数据清洗质量、数据整合程度仍然较低，各类数据分散于各自独立的信息系统中，形成“数据孤岛”。在现有运维机制下，各信息系统应用的协同性和集成性不佳，导致在税收风险管理的实际操作中仍需频繁地切换系统、校验数据、对接结果，不仅容易造成税收风险管理各环节间脱节调档、衔接不畅，更严重制约了税收风险管理质效的提升。

（三）系统性的岗责体系和业务规则缺失

随着税收风险管理工作的深入推进，各级税收风险管理机构设置已得到不断完善，全国性的税收风险管理制度体系亦逐步建立。然而，在行政管理范畴下的管理流程、岗位设置、工作职责日益成熟之时，内置于系统、契合信息化发展需要的税收风险管理岗责体系和业务规则却尚未形成。目前，各级税务机关在开展税收风险管理工作时，常常面临着执行不到位和“做多错多”的两难困境，尤其是基层税收风险管理人员还面临对上级要求无所适从、工作边界宽泛不清、评价成效无统一标准等问题，迫切需要建立一套系统性的岗责体系和业务规则。

二、大数据环境下我国税收风险管理路径选择

（一）加强数据质量管理

税收风险管理的成败很大程度取决于能否从海量数据中获取高质量的所需税收征管资源。随着大数据时代的来临，我国开始逐渐构建涉税信息共享平台，平台可容纳海量涉税数据。因此，为了强化税收风险管理，必须从源头出发监控税收风险，加强数据质量管理。

一是通过信息采集系统全面获取纳税人动态信息。建立完善数据的基础管理机制，进行数据质量交叉对比，一旦发现异常信息，及时提醒税务人员进行修正。

二是建立规范高效的互联网信息获取机制。将企业税源数据申报信息合理地划分为多个类别进行等级管理，同时进一步强化对涉税数据的核对与分析和审核，排除纳税人在将数据报送给其他企业财务申报涉税信息时出现隐匿的收入、虚列的支出，导致涉税的风险以及分析申报结果的失真等问题。

三是进一步建立外部涉税信息的交换或数据共享机制，贯通外部涉税信息的获取和渠道，将外部涉税大数据综合管理和云计算技术进一步接入中国金税三期信息系统，同步实时抓取网上外部涉税数据的信息，联合相关部门进行涉税数据的采集和分析，实现涉税数据的实时采集、归集、处理、分析、共享、开放等各个环节的信息无缝相互对接，共同对外部的纳税人实施外部税源信息综合管理，并进一步建立外部交换和数据共享外部信息管税方面的法规和制度，遏制部分纳税人虚假报送信息。同时，联合公布第三方机构提供的纳税人涉税信息，建立信息共享、数据互信的合作模式，打破“信息孤岛”的壁垒。

（二）改进税收风险分析工具与方法

一是以金税三期系统和大数据平台等为依托，以信息化、智能化项目为支点，推进创新驱动发展战略实施，切实实现税收征管系统的电子化操作。同时借助数据深度挖掘和网络等先进技术手段，在互联网海量企业大数据分析信息的优势支撑下，研发更加智能、可靠的企业税收风险管理数据分析工具，以此更精准地判断税收核算中的风险因素和指标的准确合理性。将企业纳税人的基本纳税业务信息、经营状况、纳税人员遵从法律情况等大数据进行了全方面、多维度的比对分析，建立特征标签。同时，运用“大数据”技术，采集纳税人相关动态信息，对重点税源进行追踪，及时发现征管漏洞，实现全面、准确的管控，提升特定环境下税收风险识别应变的能力。

二是在税收风险管理中积极尝试和应用先进的区块链互联网技术。先进的区块链交易互联网风险管理技术同时对区块链交易的流程和记录系统实现了高度的去中心化，不但完全保证了所有交易流程记录的完整和准确性，而且很大程度上有效地节约了交易税收的风险和监管的成本。所以，税务机关和企业应充分利用互联网和区块链的技术，并进一步探索利用区块链技术，使税收数据能够得到实时监测。

（三）加大专业人才培养力度

一要加强复合型人才培养。随着税收管理专业化程度的提高，税收风险管理逐渐渗透到税收各个领域，也对税务人员的能力有了更高的要求。税收风险管理部门应当加强培养复合型人才，制定人才培养规划，建立高效的人才培训机制，有组织地对企业开展税收企业管理风险评估和大数据的分析、识别，同时培训应对税收企业风险的技能，打造一支既具有丰富税收专业知识，又具有丰富实践经验和能力的复合型专业队伍。二要充分利用好第三方智库。盘活税务系统现有人力资源，聚集社会各界相关大数据领域的专家学者，组建专家团队，邀请有关专家轮流授课，并有针对性地选拔输送高学历年轻干部到开设大数据专业的院校进行培训提升，努力培养壮大税收大数据人才队伍。

三、结论

可见，在今后的税收工作中，需要应用大数据技术在税收风险管理上的经验，加强数据质量管理、改进税收风险分析的工具与方法、加大专业人才的培养与力度，以提高我国税收水平。