企业纳税筹划及其风险管理研究

司金涛 沾化绿威生物能源有限公司

一、企业纳税筹划中存在风险类型分析

（一）操作风险

在企业进行纳税筹划过程中，由于财务人员进行实际相关操作，势必会导致一定的操作风险存在，对纳税筹划整体效果造成不利影响[1]。其次在纳税筹划具体工作会因企业高层人员的意识而受到影响，一旦高层决策存在失误，会使纳税筹划的操作风险增加，无法有效保障税收规避效果。另外企业进行税务筹划操作时，部分企业为了追求利益最大化，会选择利用虚假信息取得相关税收优惠，未按照相关法律法规严格执行税收筹划工作，使操作风险加大。最后在企业进行改制和兼并过程中，因一些领导层对税务筹划工作缺乏足够的重视，未从全局角度出发开展税务筹划操作，使操作风险问题出现概率增加。

（二）政策风险

政策风险在企业税务筹划中占据着重要地位，企业需要严格按照国家相关法律政策，对税务筹划工作进行有效规范和严格实施，使税负压力降低。但在税务筹划实际执行过程中，因政策变化，使政策风险出现概率加大，对税务筹划的有序实施造成影响。其次在进行筹划时，一些工作人员较难对政策进行准确选择，增加风险发生概率。另外在管理层对相关筹划决策进行制定时，由于对法律规范等认识不全面，导致决策与相关法律规范不符合的情况时有发生，同时企业管理人员如存在违法行为，企业也应承担相应的法律风险，并使企业形象遭受极大的损失。

（三）财务风险

在企业税务筹划工作中，较为常见的风险还包括了财务风险。企业财务筹划与企业债务资金密切相关，企业为了确保自身运营和发展，通常利用银行贷款等方式维持企业发展需求，一旦资金比例持续增加，在财务杠杆的影响，会使企业税收利益提高，同时也使企业财务风险加大。如企业在资金筹集过程中，未对债务成本加强控制，极可能导致财务风险发生概率增加。

二、加强企业纳税筹划风险管理的有效措施

（一）纳税筹划原则明确，技术风险降低

由于目前企业纳税筹划所包括内容较多，筹划方式多样，所以企业财务人员需要根据企业自身实际运营情况，首先需要对筹划原则进行明确，确保纳税筹划工作的有序开展得到有效保障，避免出现失控的状况。其次相关财务人员在进行纳税筹划管理时，需要对成本效益加强关注，并在保证筹划目标符合相关法律规定的前提下，利用有效的筹划措施，有效降低技术风险，使企业缴税额度合法降低，使企业经济效益有效提高[2]。另外相关财会人员在进行纳税筹划中，需要对以下环节加强重视：企业在进行纳税成本管理时，需要使纳税筹划成本降低，但同时需要注意不能过度追求缴纳税款最低，需要对企业在纳税上的总体筹划成本加强控制，使其最大程度减少，企业管理人员需要一旦遇到纳税额度比纳税筹划成本低时，需要对筹划成本与筹划技术之间加强把控；需要对长期性的纳税筹划设计加强重视。随着企业的经营发展，企业纳税筹划工作也具有长期性，需要为企业纳税利益提供长期服务，因此需要对企业长期利益予以保障，而不是只追求企业短期内纳税额度减少。

（二）纳税筹划方案优化，计划风险降低

企业在制定纳税筹划方案时，首先需要对国家相关法律法规以及税收政策等加强了解，并根据企业性质及经营状况，综合分析和评价纳税相关的所有内容，确保纳税筹划方案的最优化，使企业实际效益得以有效保障的情况下，使企业纳税筹划的各项风险有效降低。如企业中较为常见的消费税、增值税和企业所得税，企业需要对原材料采购环节的抵扣税额加强测算，对最佳采购方案进行制定，再结合现行的税收政策，对固定资产进行购买，从而使企业应缴纳的增值税和所得税最大程度减少。另外企业的产品加工生产环节，需要综合考虑其中存在的设备维修费用、产品加工方式等诸多影响因素，并防止因重复缴纳消费税而使企业所得税缴纳额增强。最后在企业的销售环节，需要对销售公司进行单独的成本核算，使消费税负担有效减少，将付款方式和销售方式纳入税收筹划，从而财务风险得以有效规避，使企业的纳税额度。

（三）纳税筹划防范力度加强，管理风险降低

企业为了加强自身纳税筹划防洪力度，需要对相应的纳税筹划部门加强建设，对纳税相关专业人才加强引入，并对财务人员加强培训，使相关人员的纳税筹划风险意识有效提升，财务人员综合素质提高，从而为纳税筹划的有效实施奠定良好的基础[3]。其次在进行纳税筹划时，为了使外界突发性事件对筹划工作造成的影响最大程度减少，相关管理人员需要对我国税收政策的动态变动加强关注，结合税收法规的变化，对企业纳税筹划方案进行及时调整，确保筹划方案与企业实际运营环境相符合，提高政策与企业筹划之间的契合度，从而使法律风险最大程度减少。最后需要对相应的纳税筹划风险管理体系加强健全和完善，加强筹划工作评价及风险评估，使纳税筹划方案的各项风险管控力度强化，确保将风险控制在企业能接受的范围之内，使企业重大纳税失误等管理风险最大程度降低。

三、结束语

通过企业加强纳税筹划风险管理，能够使企业自身经济效益提升得到有效保障，也是企业合法降低缴税额度的重要途径。因此企业相关管理人员及和财务人员需要不断提高自身纳税风险管控意识，对税筹划风险管理方法进行不断优化和完善，从而使企业可持续发展得到有效保障。