服务业企业税务筹划重点研究

俞丽丽 新昌信安达税务师事务所有限公司

一、前言

营改增政策对服务业企业造成较大的影响，服务行业的税收方式发生变化，原先税制下的重复缴税现象有效减少。服务业作为支持社会经济发展的重要行业之一，在改革升级过程中，对税务管理工作的重视程度需持续提升，同时税务管理中的税务筹划也是重中之重，但是就目前实际情况而言，服务业企业对政策理解的偏差、税务筹划缺乏合理性等都影响企业的税负，进而影响经济效益增长。服务业企业必须要加强税务筹划，把握税务筹划的重点，全面优化税务筹划工作。

二、税务改革对服务企业造成的影响

国家大力推进税务改革以及调整税务政策主要是为了减轻企业压力，维护社会经济稳定，争取减少企业重复征税下产生的税务压力。经过税务改革后，企业征缴的税收种类减少，征收营业税改为征收增值税，在税制改革背景下，服务业企业对经营模式进行调整，服务业企业的改革速度加快，逐步转向现代化服务企业。但是在税务改革下服务业企业的税务筹划仍旧存在一定的缺陷，如税务筹划意识、涉税风险增加且控制不足，对企业的经营管理产生不利影响[1]。

三、服务业企业税务筹划现状

服务业企业税务筹划目前还存在部分问题，主要表现在以下几个方面：

第一，服务业企业的税务压力一直较大，现阶段税种主要涉及增值税和企业所得税，国内服务行业的企业大多数都是中小企业，且行业竞争激烈，为在激烈的市场竞争中增加优势，企业不断拓展市场提升业绩，注重业务规模扩大以及经济效益增长，对税务管理和税务筹划的重视程度稍弱。服务业企业受经营目标和思想的影响，在税务筹划过程中缺乏相关意识，且未能充分的理解和应用服务行业税务政策，导致企业税务较多的税种并未有效减少。例如，某服务类型公司的业务主要覆盖商业服务层面，服务对象集中在制造企业，为其提供商业咨询服务，为维持客户稳定，服务业企业对商业服务业务的研究程度逐渐加深，将更多的资源和精力投入金融服务业务中，该公司对税务筹划的重视薄弱，将税务筹划等同于漏税，进而该公司出现少缴税和避税不合理的情况。

第二，企业进行纳税筹划的主要目标是减少税负，税务筹划涉及多个部门，同时需要基于战略层面进行统筹计划，在平衡税务成本和企业收益之后，方可制定较优质的税务筹划方案。但是部分服务业企业在税务筹划过程中，缺少全局意识，未能全面考虑分析企业的涉税事项，税务筹划中心集中在某一个税种方面，只降低单一税种的税负，但是忽略了单一税种税负降低导致企业成本增加问题。另外，企业的财务部门和业务部门之间的交流较少，企业的税务筹划未能覆盖经营收入、费用支出、规模等方面内容。

第三，在营改增政策背景下，服务企业的涉税风险类型增加，而且中小规模的服务业企业会计核算越来越复杂，尤其是一些会计核算质量低的服务企业涉税风险发生概率较大。服务业企业作为一般纳税人需要核算涉及增值税相关的服务业务，但是部分服务业企业内部时常出现混合服务类型的业务，不同的业务所适用的增值税率各不相同，若是企业未能分情况展开会计核算，则会出现增值税风险[2]。例如，具有一般纳税人身份的酒店餐饮服务业企业，提供的服务业务种类繁多，如餐饮、销售等，如果该企业对服务业务的核算不准确，税务申报不清晰，就容易被认定为混合销售，实行从高税率征税，进而出现税务风险。

四、服务业企业税务筹划重点研究

（一）增值税税务筹划

营改增政策实施之后，增值税税务筹划成为服务业企业税务筹划重点内容，关于增值税的税务筹划，服务企业应当从以下几个方面入手：第一，严格筛选供应商，采购活动涉及较多的增值税事项，服务业企业在做增值税税务筹划之前，需要分析供应商材料质量、供货速度、材料价格以及纳税人身份，在各项筛选条件都无差别的情况下，尽量选择具有一般纳税人身份的供应商，从而便于获取可抵扣的增值税进项税额，达到减少企业税负的目的。同时服务业企业还需要预测税收筹划之后的实际收益，综合考虑多方面因素筛选供应商，解决采购环节的税务问题。第二，确定纳税人身份，小规模纳税人身份和一般纳税人身份的企业享受不同的税收优惠政策，服务企业可以根据自身的实际经营业务情况选择合理且税负更低的纳税人身份，例如科技类型的服务企业可以申请一般纳税人身份；餐饮服务劳务成本支出占总成本支出的大部分且规模小，则可以申请小规模纳税人身份。第三，采购固定资产，服务业企业可以通过调整购置固定资产时间开展税务筹划，比如服务企业若要采购昂贵的固定资产时，则可以选在销项税额高的会计期间采购，从而获取固定资产增值税专用发票，确保企业可以充分享受增值税抵扣政策，减少企业的税负压力[3]。而且若是企业会计期间进项税额大于销项税额，固定资产则难以完全抵扣进项税，从而影响税务筹划效果，因此在企业在开展税务筹划之前则需要提前进行财务预算，规划现金流量。

（二）充分利用税收优惠政策，完善税收筹划方案

国家发布的税收优惠政策与服务业企业的税款缴纳息息相关，因此学习利用税收优惠政策以及完善税收筹划方案，是服务企业在税收筹划过程中的重点之一。服务业企业从上至下所有人员都需要详细了解最新的税收优惠政策，然后按照政策要求规定采取措施完善税收筹划方案，从而实现企业减少重复征税、税务压力的目标。与此同时服务业企业也需要加强与当地税务机关的沟通，从客观角度分析税务筹划方案的可行性，确保企业可准确理解税务政策。

（三）加强防范税务风险

服务业企业在税务筹划过程中还应当高度重视防范税务风险，比如操作不合规范风险和信息泄露风险。服务企业需要严格规范纳税筹划工作和税务处理工作，减少操作不当引发的税务风险，在实际工作中部分人员可能会将税务筹划与偷税漏税概念混淆，出现隐瞒企业真实收入、支出的情况，税务申报出现问题，进而导致税务机关严厉查处企业，不仅增加税务风险，而且企业无法享受相关的税务优惠政策、企业的信誉度降低。同时服务行业的税务政策、法律条例颇多，企业的税务筹划人员以及其他人员对政策理解不到位会引起税务风险。操作不合理引起的内部涉税风险造成的不利影响较大，所以服务业企业要定期自查，并且一直与当地税务机关保持沟通，全面审查企业的内部涉税风险，定期检查企业是否还可享受税收优惠政策。除此之外，服务企业也要注意防范内部信息泄露，加强信息系统的安全防护，保护会计信息的安全，避免在税务筹划过程中出现信息泄露的问题，为税务筹划方案顺利实施夯实基础。

五、结语

综上所述，服务业企业的税务筹划对企业的经营发展具有积极作用，在经营过程中，服务业企业要准确把握税收政策，应对税制改革，全面优化企业的税务筹划工作。目前服务业企业的税务筹划还存在一定的问题，但是企业可以采取有效措施将其解决，企业应当及时研究问题形成原因，综合考虑企业的经营、收入支出和成本方面的因素制定妥善的措施解决问题。