全过程预算绩效管理机制研究

徐丽媛 莆田市公安局文职人员管理中心

党的十九大以来，很多单位都以习近平总书记中国特色社会主义思想为契机，尝试构建起“预算编制有目标、执行有监控、完成有评价、结果有反馈、反馈有应用”的全过程预算绩效管理机制。作为社会公共服务机构有必要以完善预算绩效管理制度为基础，以强化相关部门的责任意识和提高其绩效管观念为促动，不断扩大预算绩效管理工作的深度、广度，以期收获理想的效果。

一、全过程预算绩效管理概述

全过程预算绩效管理强调责任和效率、产出和结果，是现代化科学理论和管理思想，在政府等公共服务单位当中的具体管理应用模式。针对现代财务制度，党的十九大已经做出郑重部署和要求，提出要建立规范、标准、科学透明、全面的预算制度，事实全面预算绩效管理。为了落实这一政策要求，需要从提高财政资源配置效率出发，将绩效管理的理念、思维、办法融入到预算编制的执行、监督和编制的过程中，并加强和注重对成本效益的分析，关注目标和最终支出结果的对比程度及效果。

二、社会公共服务机构预算绩效管理现状

近年来，很多公共服务机构在预算绩效管理方面不断进行尝试和探索，并逐渐构建有关预算绩效管理的框架，生成项目支出预算绩效评价指标系统，让预算绩效管理工作具体体现在项目申报、绩效管理和评价等各个环节当中。虽然预算绩效管理工作的确取得了一定程度的进展，但是距离全过程预算绩效管理目标的实现，确实存在一定的问题和不足：

（一）预算绩效管理暂时没有形成良好的横向协作环境

预算绩效管理机构不健全，各个部门的功能和价值未能充分发挥，彼此之间存在重叠的情况，最终导致其内部并没有形成良好的横向协作环境。

首先，鉴于传统预算管理对资金合规性的看重，在对相关部门、岗位的预算执行情况进行考核时，往往更看重自身所取得的成绩，忽略了过程中的成本投入。这种情况直接导致公共服务机构内部并没有形成有关预算管理的良好氛围，缺少相应的文化铺垫；

其次，预算绩效管理的概念并没有得到普遍重视，甚至于在一些体系和领域当中，还被惯性认为那只是财务部门的工作，其它部门参与度低、积极性不够。

（二）预算绩效管理缺少相应的制度保障

其主要表现在预算绩效管理没有形成一套行之有效的、层次清晰的，方向和公共服务机构相契合、相吻合的制度保障体系。这样无法进一步明确预算绩效管理的内容、实施主体、流程方法、责任分工，无法进一步细化管理目标、绩效考核评价的要求、对绩效管理的过程进行监督管控，倒推预算绩效管理工作，确保其能够全面、顺利和周到地展开。

（三）预算绩效评价结果应用存在明显不足

预算绩效管理过程中的成绩以及存在的问题，并没有对关联责任人产生一定的影响和制约，换言之体系当中的绩效管理结果应用缺失、反馈不足，并没有和其它环节产生密切的关联性。

这导致预算绩效评价工作浮于表面、流于形式，不仅影响到其存在的价值，也促使其本身的权威性也受到大幅度的影响。

（四）预算绩效管理缺少信息和人才支撑

这种情况以及其所带来的影响主要表现在这样三个方面：

首先，预算绩效管理系统并没有和信息系统产生充分的融合，导致实际工作的会计人员无法及时捕获各方面的业务数据、信息，对预算管理情况展开充分评价，已有的绩效评价也是依赖业务部门单方面提供的数据，这就导致最终呈现的绩效结果，缺乏科学性和准确性；

其次，预算绩效管理往往跨部门进行，所以会计工作人员也需要抽出大量的时间进行部门间的协调与衔接，再加上信息收集任务量的繁重，现有的岗位设置和机构配置条件下，预算绩效管理的工作质量并不能得到充分保障；

最后，预算绩效管理本质上对实际从事这项工作的财务人员也提出了相对较高的要求，但是结合实际情况来看，当前相关岗位复合型人才缺失也非常明显，从某种意义来说，也制约了预算绩效管理作用的充分发挥。

三、建立社会公共服务机构全过程预算绩效管理工作机制的有效建议

全过程预算绩效管理本质上是一项非常复杂且充斥着挑战性的工作，需要结合社会公共服务机构的特点和优势，合理划分各个层级和机构的权责，充分发挥会计、财务两条工作流线的职能和引导作用，不断整合多方的优势和资源，让工作得以顺利进行和推进。

（一）构建预算管理组织体系，加强预算绩效管理

社会公共服务机构有必要自上而下尽快建立预算管理组织，为各项业务的顺利推进、预算编制的审批以及绩效的监督和审核提供必要的保障。

首先，建立内部预算管理领导机构——预算管理委员会，更明确其绩效管理责任，将相关工作落实到具体的、各个细节当中。具体而言，预算管理委员会负责绩效管理相关的各项决策，还需要协调预算责任中心和会计财务部门之间的关系，明确各自的权责内容，并对这种关系进行监督和落实；

其次，社会公共服务机构的会计财务部门则需要负责年度预算决算管理，保障预算责任中心各项工作的顺利开启；预算责任中心负责预算绩效考核目标的规划、设计、执行、后续的监督落实以及具体的管理事宜；

最后，加强预算管理组织的横向及纵向协同一致，保证组织成员之间的相互配合、相互制衡，充分发挥预算绩效管理的作用和效能。从纵向管理的角度来说，上级单位必须加强对下级单位的管理和约束、指导和管控；从横向管理的角度来看，预算管理委员会、财务会计部门、预算责任中心都要明确各自的责任，确保各司其职，同时加强各个部门间的协作和沟通意识，强化相关工作人员的责任意识、预算意识、成本意识，形成强有力的协调和统筹。

（二）设置全过程预算绩效管理制度和政策

需要从社会公共服务机构的功能和特点着手，加强预算绩效管理的指导文件建设，细化各项要求，深度落实《社会公共服务机构预算绩效管理办法》《社会公共服务机构预算绩效管理流程》，不断推动社会公共服务机构完全落实、执行预算绩效管理的相关要求。及时出台第三方规范，或者委托第三方机构切实参与到全过程预算绩效管理工作当中。

（三）加强绩效评价结果应用

不断加强对预算绩效考核结果的应用，进一步规范绩效目标的申报、流程的审核、制度的落实，不断实现将绩效目标审核纳入到项目前置条件，积极开展以绩效监控、绩效评价为重点的全过程预算绩效管理，让考核结果直接和业绩关联，不断完善内部的奖惩约束机制。

首先，必须建立绩效考评结果和预算管理相结合的制度与管理氛围，将绩效考评结果视作预算分配的重要参考依据，着力提高预算管理的精细化水平和管理质量；

其次，绩效考核结果反馈机制，强调根据考核结果反馈相关部门及时调整政策、优化管理；

最后，建立绩效考核结果公开制度，提高管理的透明程度，更借此提高其在广大工作人员心目中的权威性和影响力。

（四）加快预算绩效管理信息化进程以及人才队伍的建设

首先，必须加强社会公共服务机构预算绩效管理的信息化建设，通过搭建全过程预算绩效管理数据平台，不断拓展信息收集的范围、丰富信息收集渠道，提高数据采集效率之余，更间接提高分析的准确性、全面性以及科学性。伴随数据平台的构建、应用和推广，并逐渐附加相关功能，接受来自社会公共领域的监督，不断改进相关主体。

其次，相关主体可以借助网络平台进行问卷调查，提高参与预算绩效管理的主动性、参与度。而且结合社会公共服务机构的实际情况，可以在预算、固定资产管理、会计综合业务等领域进行线上问卷调查，不断升级和优化关联业务系统，如今会计信息系统和具体业务系统的深度融合，不断满足全过程预算绩效管理的诉求；

最后，必须加强预算绩效管理队伍建设，尤其是加强基层会计人才队伍的建设，通过人员的优化配置，不断满足岗位建设的诉求；积极引入第三方考核评价机构，加强人才储备，完善人才库存，为预算绩效管理提供卓越的人才保障；提高业务培训的专业度和覆盖的广度，定期举办各类专题培训，提高预算管理人员的绩效水平和业务能力，并促成各个层级之间达成有关预算绩效考核的共识，推动各项工作的顺利开展；加强对财会人员综合素质的培养，不断适应机构财务工作转型的诉求，充分发挥其在预算绩效管理当中的领头人作用。