PPP 项目财政支出责任管理风险及对策分析

安镜如 殷振瑶 沈阳城市建设学院

我国在工程领域中已经开始广泛应用PPP 模式，取得了一定的效果，但是，在相关模式中还存在诸多风险隐患问题，不能保证PPP 模式的安全性运行，对其长远进步和发展会造成非常不利的影响。因此在PPP模式应用期间应该注重财政风险的识别，准确识别风险问题的同时开展防范工作，预防相关的风险问题，提升PPP 模式运行的安全性，各项工作的实施提供保障。

一、PPP 模式的特点

（一）政府与社会资本以合同为双方行动依据

政府通过PPP 模式，引入社会资本来提升公共产品和服务供应能力，是对国家财政内容的极大丰富。在PPP 模式中，通过市场经济背景下所特有的合同文件来约束政府和社会资本共同经营公共产品和服务的行为，是其主要特征之一。但是，政府具有公共属性的行政管理者身份，使其与追求利润最大化的社会资本存在必然的冲突和矛盾。PPP 模式下的合同使公权的强制力在一定程度上被局限，从而强调了公众表达的社会资本参与得到保护。

（二）资源互补、利益共享、风险分担

PPP 模式中，政府方掌握着政策、资源等生产要素，具有统一协调资源配置的能力，社会资本则具有建设、经营管理的专业经验与技能，在创新和投融资方面有更高的投入意愿。政府部门和社会资本的合作，使项目各方充分调动资源和优势，促进基础设施建设与投资事业的发展。同时，PPP 模式要求公司双方都在最大限度上规避风险，并分担不可避免的风险。由此，PPP 模式对风险分担体系提出了更高的要求，通过合理的风险分担体系，吸引社会资本参与项目前期调研、建设、运营等过程，充分发挥其主观能动性，从而降低公共产品供给领域的风险。

二、PPP 项目财政支出责任管理存在的主要风险

（一）支出责任预警管理体系不够完善

现有的一些PPP 项目管理人员虽然对财政支出情况给予一定的关注，但缺乏对年度财政承受能力构成情况的有效关注，尤其对于影响支出性质举措的责任构成内容缺乏有效的价值分析，无法在监管性质举措具体实施的过程中，有效地满足静态管理等工作的推进需要，无法为程序管理相关举措的改进提供必要支持。一些支出责任预警管理方案的建设对于PPP 项目的运行特征缺乏有效的研究，未能实现对财政承受能力构成情况的有效考察，导致预警校验机制的构建无法在PPP 项目的主体构成内容得到明确的情况下得到逐步推进，难以为项目整体支出责任管理举措的改进创造有利条件。

（二）风险论证报告的编制缺乏规范性

现有的一些风险论证管理工作在实施过程中，缺乏对报告编制合理性的有效研究，在处理报告应用的相关工作过程中，未能实现对指导性政策的全面开发应用，导致财政机构无法结合PPP 项目的特征实现风险论证方案的合理构建，难以为PPP 项目财政承受能力提供明确帮助，也使得相应的报告论证方案可以借此得到改进。一些风险论证报告的制定工作缺乏对中介机构基本情况的有效考察，尤其对于中介机构协作性质措施的价值缺乏必要的考察研究，难以在行政机构采购工作的作用得到明确的情况下，更加有效地适应风险论证措施的实施需求，也使得风险论证报告的改进无法具备更加有利的条件。

三、PPP 项目财政支出责任管理风险的应对策略

（一）提升支出责任预警管理体系完善程度

在处理支出责任预警管理体系建设的具体工作过程中，一定要加强对财政承受能力构成情况的有效研究，尤其要对支出责任监督管理方案建设所需的各方面条件进行总结研究，使行政机构可以在充分明确财政承受能力的基础上实现自身工作的调节，进而满足PPP 项目的创新性建设需求。在处理PPP 项目财政支出管理的具体工作过程中，务必加强对财政承受能力论证管理方案的关注，使静态管理和程序合规性建设都可以具备更加理想的基础条件，为PPP 项目建设工作的合理推进提供帮助。

（二）强化监督工作力度

由于PPP 模式的相关项目周期时间很长，需要投入的资金量较高，整个周期之内都可能会发生风险问题，所以必须要强化监督工作力度，在全过程的各个环节都需要深入开展监督活动。首先，应重点监督社会资本一方的质量，从根本上预防出现隐性的财政风险隐患。有关的工作部门应参与到项目的核算活动中，结合具体的股权出资比例数据信息、社会资本方的投资性质等，全过程参与到相关的项目分析工作中，健全社会资本方质量的综合评价指标系统，在监督工作中研究分析社会资本方的质量，提出有关的制度要求，保证社会资本一方有着非常丰富的工作经验与优势，具备承担风险的能力

（三）人员引进及激励机制

人员的素质和专业胜任能力对风险管理至关重要，企业应加强对人员的教育培训和提升。企业也可以定期安排风险管理成果与教训讲座，让全体员工尤其是经办人员了解更多风险专业知识，在识别和应对风险时具备更多的抓手。企业还可以与大学建立联合模式，让员工到学校参加进修，目的是让员工能够掌握科学正确地识别和应对风险知识。企业还要注重建立人才的任用与选拔体系，从外部引进专业能力强和职业素养高的人才。

四、结语

PPP 项目相关的财政支出总量较大，相关风险的控制存在较高的复杂性，只有实现财政支出责任管理风险的有效应对，才可以确保PPP 项目在新时期实现创新发展。因此，对PPP 项目财政支出责任管理存在的主要风险加以研究，并制定符合实际情况的应对策略，对确保PPP 项目的顺利推进，具有积极意义。