“营改增”对建安类电力企业的影响及税收筹划思考

曹璟立 重庆送变电工程有限公司 刘婷 重庆鼎兴电力工程有限公司

自从2012 年营改增试点推行开来，直到现阶段全国全面推广，先后对服务业、交通运输业和建筑业等进行了试点推广，拓宽了基本的实施范围，营业税由此退出了历史舞台。营改增成为1994 年分税制改革进程中又一次深刻的变革，这对于人们的日常生活和工作产生了影响，同时也让产业发展结构有所改变。营改增对国家部分行业造成了冲击，以建安类电力企业为代表，其承受着较大的负担，同时也在相应的税务管理上面临着巨大考验。

一、营改增对建安类电力企业的影响

第一，税收筹划拥有了广阔空间。结合上述的分析，营改增针对建安类电力企业的征收对象、征收范围和计税依据等方式进行了详细的规定，这就让建安类电力企业能够依照自身的具体情况重新的落实好税收筹划。例如，建安类电力企业实际运用到的原材料较多，很多落实好进项税抵扣，所以可以在工程项目建设前展开有效的税收筹划，借助于了解相应经营活动的情况，结合具体的投资行为等，做出细致分析和安排，保证达到降低税负和合理避税的效果。

第二，税负科学转嫁。营改增的基本目标就是降低企业的税负，适当的减轻企业承担的重担，在税收制度的角度分析，建安类电力企业的税率以及征收过程较为复杂，营改增能将企业的应纳税额适当减少，但是结合实际的情况分析，发现与预期存在着明显的差别，很多的建安类电力企业实施了营改增方针之后，实际税负却有所提升。分析该类问题的主要原因，在于建安类电力企业获取增值税专用发票的难度较大，传统粗放型经营管理方式未能达到进项税额抵扣的要求。通过科学的运用营改增，可以适当的降低税负，但需结合实际情况加以分析，保证达到理想成效。

第三，人工成本支出问题。建安类电力企业中的正式员工数量具有特定的限度，施工人员多是农民工和劳务派遣者，该类成本支出难以通过销项税额抵扣进项税，从而使得建安类电力企业运营成本明显提升[1]。

二、营改增背景下建安类电力企业税收筹划的策略

（一）将准备性的工作加以落实

营改增的基本目的就是适当的减少重复征税的情况，从而合理的减轻企业的税负。在营改增政策实施之后，实际涉及的抵扣部分均属于以前的营业税范畴，需要电力安装企业在进行相应的筹划时，全面了解相关政策和基本内容，以便减税的政策真正的落实，强化企业的经济效益。在企业的角度上分析，增值税纳税人可以划分出两种身份，其一是一般纳税人，其二是小规模纳税人，不同的身份在计税方式和税率上均有明显差异，因此建安类电力企业应该提前完成对身份的转化。在财会人员的角度上加以分析，税收筹划的工作人员需要根据营改增的实际要求提升专业素养，通过合理的转变工作意识形态，树立爱岗敬业的意识，遵循着基本的职业道德，确保各项操作符合法律法规的要求。财会人员还应该努力学习理论知识，正确取得高资质，建安类电力企业也应该加强培训的力度，为员工们提供学习的机遇，让税收筹划拥有可靠的思路[2]。

（二）将基础性的工作落实到位

一方面，财会人员应该积极的接触到国家的相关政策，针对出台的具体政策应该认真的分析，合理把握营改增的规定要求，如会计基础工作的推进。完善会计工作制度，规范会计工作行为，提升会计信息的披露水平，推进会计工作转型发展的进程。

另一方面，初步开展或者是推进的工程项目，需要及时的转变传统的思考方式，将重心放置于增值税上，以免顾此失彼，导致建安类电力企业的长远发展受阻。加之营改增之后，企业在会计处理和会计核算等多种工作上表现出明显的变化，为更好的迎合《会计法》《增值税会计处理规定》等法律法规的要求，建安类电力企业需要结合自身的情况加以分析，针对财会工作的内容加以修正，由此满足新政策标准，使得后续税收筹划拥有可靠的基础。

（三）掌握税务筹划的方法

1.及时取得增值税专用发票

建安类电力企业应该重视原材料、设施等多种资源购置上增值税专用发票的获取，采购渠道方面，应该选择一般纳税人，但并不是增值税专用发票小规模纳税人、个体经营户。尤其是项目建设阶段，建安类电力企业应该积极的树立起纳税意识，同时明确可靠地避税方式，在严格遵循法律法规的基础之上，让降低税负和合理避税成为可能。

2.适当的降低名义上的工资

员工工资以及名义上的工资应该适当的减少，由此可以实现减轻税负的基本目的。在经过了合理化的修改之后，个人所得税法中的相关规定和要求及时满足，员工们的工资每月超出5000 元的部分，则需要按照7级超额累进税率交税。因此，在确保符合相关法律规定的前提之下，应该将收入费用化和福利化，在避免增加支出的条件下，提升员工福利待遇，科学控制员工工资，减轻企业的税负。具体来说，建安类电力企业可以适当的减少现金形式的补贴，交由企业统一的规划，对于员工们免收多种形式的费用，如物管费、餐饮费等，对员工们的差旅费和会议费等实现特定比例的报销。

3.科学使用“三险一金”

依照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中的相关规定和要求，依照特定比例缴纳的“三险一金”并不计入当期工资薪金收入，免征个税。建安类电力企业应该适当的运用“三险一金”免税政策，掌握具体的缴纳金额上限，从最大程度上帮助员工们减轻税负。

三、结语

综上所述，营改增政策的实施让电力企业的发展迎来了契机，获取了较为丰富的便利条件，同时也让运营过程和发展过程面临着诸多考验。在这样的宏观环境之下，建安类电力企业应该采取合理化的措施，积极的落实好税收筹划工作，转变传统经营管理的模式，让企业稳步发展。