建设工程全过程跟踪审计中的问题及优化措施

徐东静 山东阳光工程造价有限公司

全过程跟踪审计是由事后竣工结算审计向事前参与、事中监控、事后评价的一种动态、主动的创新审计方式，其审计过程覆盖建设项目建设期，所涉及的被审计单位包括施工单位、监理单位、建设单位、设计单位等与建设项目相关的参建单位。全过程跟踪审计解决了事后审计过程中存在的问题和风险，最大限度的规范建设项目的管理，更加全面的保障建设工程项目资金合理、合法、合规的进行使用，从而提高投资效益，降低工程资金使用风险和廉政风险。

一、建设工程造价全过程跟踪审计的必要性

建设工程项目涵盖的方面非常广泛，需要投入大量资金，如果利用传统的审计方式，主要对工程项目进行一次性审计，缺乏对施工过程动态变量的考虑，无法追踪处理细节记录，造成审计工作量大、强度高，无形中给审计人员带来严重工作压力，很难对审计工作进行正确判断。另外，由于受到利益的影响，审计人员凭借主观意识工作，可能会出现不正当操作或违规行为，直接影响投资方的经济效益。然而，在建设工程项目中落实工程造价全过程跟踪审计工作，有助于投资方全面了解和掌握建设工程造价管理情况，在全过程跟踪审计的督促下，积极融入到工程造价管理中，整合建设工程资源，提升资源利用率，使工程造价管理更加精细、全面，并且实现动态化控制与管理，确保投资方经济效益得到控制和优化，有效避免贪污腐败等问题出现，一定程度上可以促使建设企业健康、稳定发展。因此，建设工程全过程跟踪审计是工程项目管理的重要环节，也是提升工程项目综合效益的必要条件，需要建设单位高度重视工程造价全过程跟踪审计的重要性和价值性，积极开展全过程跟踪审计，促使建设工程项目顺利进行，为企业发展提供重要保障。

二、建设工程全过程跟踪审计中的问题

（一）跟踪审计标准、制度缺乏，审计质量不高

现阶段，全过程跟踪审计只有中价协制订有相关规程和指导文件，但政府没有具体的相关标准和保障制度。在实际跟踪审计工作中，都是根据委托方要求，结合中价协的相关规程和指导文件，制订相应的审计目标。同时，推行全过程跟踪审计是政府近几年结合国内、国际审计情况提出的创新审计方式，由传统的事后审计，向事中和事前审计转变，缺乏跟踪审计系统化和制度化理论。以上现状导致全过程跟踪审计方案、报告质量无判定标准，差异较大，质量不高。

（二）跟踪审计机构和人员业务水平参差不齐

跟踪审计和竣工结算审计属不同阶段的审计，对审计机构和人员的业务能力水平要求完全不一样。竣工结算审计关注重点是造价，对审计人员要求相对简单，主要有相应工程预结算、施工技术的能力就行；而跟踪审计不仅关注造价，还关注质量、进度、环保和安全等，要求团队协作，且团队中要有造价、施工技术、管理、安全环保、法律甚至是设计等专业背景。但现存审计机构和人员普遍专业背景单一，大部分都满足不了跟踪审计工作对专业背景的要求，导致最终不能保质保量的实现委托方的审计预期目标。

（三）现场参建单位之间沟通不足，导致跟踪审计工作展职不到位

施工现场围绕项目所涉及的参建单位多，而跟踪审计涉及现场各类信息又复杂、业务性又强，这就要求各参建单位必须互相配合、互相帮助，多沟通、协调才能推动相关工作。但在实际工作中由于大家认识不到位，合同之间互相独立，各参建单位有意或无意的排斥跟踪审计单位及其人员，导致审计取证不及时，审计工作履职不到位，甚至无法开展相应审计工作，难以实现审计预期目标。

三、优化建设工程全过程跟踪审计中问题的措施

（一）建立全过程跟踪审计的统一标准、管理程序

在国家层面上，针对全过程跟踪审计所涉及阶段或环节，制订全国统一的标准、程序，使全过程跟踪审计工作有依据、标准。有了统-的标准、管理程序，在跟踪审计工作中就有了制度保障。在实施跟踪审计时，根据标准、程序，结合审计目标及要求，各跟踪审计机构就能对机构设置、人员构成、工作方法、审计管控、风险分析等方面作出具体的较合理、科学的安排，同时也实现了全过程跟踪审计工作的系统化和制度化。

（二）推进全过程跟踪审计培训，鼓励审计机构之间优化合并，提高业务水平

由于跟踪审计工作涉及多专业，较复杂，对审计人员业务能力、综合素质要求高。首先通过各级造价协会，在全国范围内加大组织各审计机构及其人员参与的全过程跟踪审计所涉及专业的培训力度，从源头上促进、提高各审计机构和人员全过程跟踪审计的业务能力水平。其次鼓励审计机构之间强强联合，在短期内解决各审计机构专业人员专业背景单一，实现各审计机构经验丰富、不同专业背景人员构成的大融合，大幅度提高专业人员的服务能力。

（三）加强合同管理，在各参建单位之间建立互馈性工作方式

在对各参建单位进行招标时，就明示该项目必须进行全过程跟踪审计，各参建单位在跟踪审计中的职责，同时在合同中予以明确。首先在项目实施前召开各参建单位参与的全过程跟踪审计工作会，明确跟踪审计内容、范围及要求，强调各参建单位的审计职责，这是确保跟踪审计工作质量的基础环节。其次要充分利用实用、高效、统一的管理信息化手段，构建审计信息技术平台。各参建单位就须经跟踪审计参与的时间、实施内容、要求在平台上进行发布，同时各参与单位之间还可利用平台进行工作沟通、管理、交流，审计人员在平台上进行跟踪审计信息反馈并对平台进行管理，利用信息平台与各参建单位建立伙伴关系，实现跟踪审计工作信息资源共享，这是确保跟踪审计工作质量的重要环节。

四、结束语

综上所述，对建筑工程造价进行全过程的跟踪审计工作，需要工作人员结合具体的工程情况，对多个环节进行审计，以此贯彻落实全过程造价控制理念，提高建筑工程建设的经济效益，提高工程建设资源利用率。在实际过程中，工作人员要严格把控工程的施工前准备工作，优化工程施工设计，关注施工组织规划的顺利推进，实现工程建设进度与质量控制目标，充分体现全过程控制理念的优越性。