基层工会审计工作中存在的问题和建议

李文 常州市钟楼区环境卫生管理处

随着国内立法和经济体制的进一步完善，我国基层单位工会内部审计制度也得到进一步完善和加强。但是，不可否认，虽然内部审计在基层单位工会发挥了一定作用，但仍有一些问题迫切需要解决。

一、基层单位工会内部审计中出现的主要问题

（一）缺乏内部审计的重要性

内部审计是随后的一项发展，更多的基层单位工会设立内部审计完全是出于国家机构和更高的要求，这与行政办公室的传统内部职能相比，对工会内部审计部门的设立和运作缺乏重视，认为在基层工作考核中的权重较小；其次，大多数人认为内部审计只是财务会计的内部活动，而内部审计职能是财务的一小部分，对基层单位工会的内部财务管理的监督作用不大。

（二）内部审计职能的建立混乱，内审人员的业务能力亟待提高

已确定内部监督机构的主要职能是监督单位内部财务收入的真实性、合法性和有效性，并行使独立审计职能，因此需要内部监督机构的独立性。但是，大多数基层单位工会只是建立了一个薄弱的内部经审会，几乎没有能力进行独立审计，对本级工会审计审查不力，存在“工作只是走过场”的情形。此外，目前大多数基层单位工会在设立其机构时没有将内部审计作为一个单独的部门设立，有些基层工会只是在财务部门中配备兼职的内部审计人员，其质量不符合审计员的要求，而且相应的专业知识和审计能力不足，经审工作开展和持续健康发展得不到保障。

（三）内部审计工作没有以目标为导向，方法也不充分

由于目前的内部审计不够独立，没有明确的审计工作计划或目标，也没有管理层要求进行的准确审查，多年来，其重点仍然是简单地审查财务支出，以查错纠弊和堵塞漏洞为目的，很少深入到其他领域，这显然是不够的。因为，一方面随着工会财务管理规范化的不断提高，财务部门的差错和漏洞会越来越少，经审工作不应仅局限于查错纠弊和堵塞漏洞，而应扩延到预防优先的发展思路；另一方面如果仅定位于查错纠弊、堵塞漏洞的财务审计方式上，就只能是发现问题，就事论事，而难以从制度和根本上分析查找原因，最终解决问题。

二、处理基层单位工会内部审计的措施

（一）提高基层工会内部审计意识

为了更好地发挥内部审计的作用，各级工会领导必须提高对工会经审工作重要性、必要性、紧迫性的认识，确保工会经审始终与工会的中心工作和各项经济活动紧密联系在一起，切实做到适应形势、与时俱进。要注重研究工会经审环境、组织管理创新、技术方法创新以及政策体制、工作机制和管理制度等，要树立“绩效”的理念，适应工会经济活动运行模式的转变，适应职工群众的需求，从开展单纯的财务收支审计向加强绩效审计转变，发挥审计的建设性作用。真正做到思想上重视、组织上加强、工作上支持、经费上保障，进一步打造全会重视经审工作、支持经审组织履行职责、自觉接受审查审计监督的工作格局。

（二）建立健全的内部审计制度以改进内部审计机制

为了使经审工作取得积极进展，并在基层单位工会的日常工作中发挥关键作用，必须加强对工会经费审查监督工作的领导，重视和支持同级经审会依法独立自主地开展审查审计工作。一是要建立科学有效的制衡机制，建立经审会负责人参加同级工会主席办公会议等制度，落实好经审会对重大事项特别是经济活动的知情权、参与权；二是健全工会经费预决算审查监督制度，设法从“源头”编制预算、“过程”执行预算、“结果”审查预算执行情况的全过程监督，促进预算编制的科学性和预算管理的规范性，维护预算执行的严肃性；三是建立科学、严密的实务审计制度，坚持依法审计，充分发挥工会经审组织强有力的审计监督作用，真正体现依法治会的工作格局。同时，强化监督制约机制，实现靠制度管人、靠制度管事，通过不断健全制度，创新机制，积极促进工会经审工作科学化、制度化、规范化。

（三）提升内审人员的主观能动性和业务能力

支持和保障内部经审人员的工作，强化他们工作的使命感，基层单位工会应在下列领域开展工作：第一，不管是财务互审互查，还是对企事业工会抽审，都要让经审人员放手开展工作，上级工会和基层工会负责人要做到不干涉、不越位，支持他们独立自主地形成经审报告，增强他们工作的使命感和成就感。第二，加强财务和经审人员的协同配合，凝聚经审工作合力。财务和经审的目标和责任都是为了收好、用好、管好工会经费，完全可以做到人员互用、信息互通、工作互补。第三，加强教育培训，提高经审人员素质。要将开展经审人员世界观、人生观、价值观教育同经审工作职责和目标有机结合起来，增强经审队伍的凝聚力和创造力，发挥严肃认真、一丝不苟、谨言慎行的优良作风，坚定热爱经审工作，乐于奉献的信念；改进内部和外部业务培训，不断提高经审人员的专业技能。第四、加强内部竞争，使经审人员始终保持较高的竞争意识，使他们能够不断加强学习。

（四）改进基层工会内部审计工作程序

要将目前经审大多是事后监督为主，转变为事前、事中和事后全过程监督。经费预算审查是经费审查审计链中最基础最关键的一步。目前对经费预算特别是支出预算的审查监督还不够到位，需要进一步加大力度、关口前移、把住关键，促进预算编制的科学性和预算管理的规范性，维护预算执行的严肃性。加强对工会经费收支的监督，严格控制一般性支出，保证与职工利益密切相关的重点支出，实现工会经费支出向工会重点工作倾斜、向基层和职工群众倾斜。要坚持查处和帮促并重，对于审计中发现的问题，通过加强沟通、审计整改督查、经审委员巡视督察等形式，把一些违规金额较大、内控比较薄弱、对审计整改落实工作不够重视的单位，作为审计整改督查和巡视督察的重点，帮助和督促被审计单位落实审计整改意见。进一步健全审计整改督查制度和情况反馈报告制度，充分发挥经审会委员在审计整改督查工作中的作用，杜绝问题的重复出现、反复发生。

（五）扩大基层工会内部审计的范围

内部审计管理的传统目标主要是在工会经费的财务状况方面制定的，以确保工会各项活动在适当的范围内开展，但是，随着社会主义市场经济的逐步发展，内部审计管理的传统目标也需要适当调整，以便积极扩大现有工作领域。实施绩效审计，充分发挥审计的建设性作用，是近年来国家审计监督工作的新探索，这对工会经费审计质量和成效的提升具有借鉴意义。在工会经费审查审计中，要更加关注目标实施的效果、预算管控的效率、资金使用和资产运营的效益，最大限度地发挥工会经费和固定资产的使用效能，把有限的财力用到基层和职工群众最需要的地方。要注重发挥工会经审工作在工会各项经济活动中的预防、揭露和抵御功能，加强对审计结果的深入研究和综合分析，既要查找问题，更要揭示深层次的原因，提出标本兼治的改进意见，从机制和制度上推动问题的根本解决，使审计的“免疫系统”作用在工会经费审计中得到体现。

（六）改进内部审计的方式方法不断提高监督实效

改进审计方式方法，是提高审计效率质量的重要方面。在对工会资产进行审查监管工作中，要科学界定工会经审组织和工会资产监管部门的职责，从不同的角度承担起工会资产监督管理的责任，形成有效的监管机制。要积极借助外力，整合政府审计、社会审计和工会内部资源，加强互查互审工作，注重学习借鉴政府审计和社会审计的有效做法，进一步提升工会经审工作的水平。大力推动基层工会经审台账网络化，实行计算机辅助联网审计，在台账上准确反映基层工会经审情况，使得上级工会可以通过网络及时发现有疑问的台账，指令修正或重新审计，提高审计效率，控制审计风险。

三、结语

加强对基层单位工会内部审计的管理至关重要，因为我们的内部审计要到稍后阶段才开始，这导致对内部审计的重要性和功能缺乏了解，导致各单位内部审计出现若干问题，严重影响内部审计的效力。这些是对单位内部审计存在的问题和解决办法的详细说明，希望通过汇总来提高内部审计管理的效率。