全面预算管理在电力企业经营管理中的运用

冯菲菲 大唐宝鸡热电厂

全面预算管理是电力企业日常管理的有效手段，有利于电力资源的合理配置，可为企业科学进行预算方案的制定以及战略目标的明确奠定基础，同时还可了解电力企业的资金使用情况，分析其运营成本，并对人员及各项费用的支出情况进行科学评估，以此推动企业战略目标的实现。电力企业进行全面预算管理，是增强企业内部管理的一项最为关键并且也是行之有效的管理方法，只有真正完成企业内部的全面预算管理，才可以让企业最终完成其设定的经营目标。但在取得一定成效的同时也暴露出一些问题，如管理体制不健全，预算编制不合理，预算管理计划执行质量不高等。因此，要充分发挥全面预算管理在电力企业经营管理中的积极作用，就必须对这些亟待解决的问题有全面的认识，并主动采取措施加以应对。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种预测分析、科学规划企业一定时间内全部生产经营行为的管理活动，同时以企业高层下达的预算决策方案为实施依据，是高效实现企业生产目标的有力工具。企业全面预算管理一种具有全方位、全过程、全员性三重特性的科学管理模式，在我国经济环境不容乐观的情况下，全面预算管理能使电力企业在个体目标与整体目标相联系的基础上，实现企业资源的合理配置，有效避免竞争风险，提升生产经营效益。

二、全面预算管理在电力企业应用中面临的问题

（一）ERP 管理平台预算管理模块有待完善

在电力企业使用的ERP 管理平台中，只有财务管理平台有预算管理模块，没有其他部门。作为预算管理的一部分，财务管理平台也可以使用，这使得其他部门无法在平台管理系统中参与预算管理，降低了预算的准确性和全面性。另外，财务管理平台的预算管理模块还不完善，只编制了预算节点，分析、监督、考核节点要么不开放，要么功能不全。这些都大大限制了全面预算的执行。

（二）综合预算控制和约束需要加强

我国电力企业全面预算的实施和执行中，预算基础工作受到企业内部管理体制的制约，企业生产、消费、价格、效益等指标对预算的影响很大。此外，预算执行缺乏必要的组织监督和管理约束，造成预算的整体运行。它并不是真正的“综合”预算，与电力企业经营的各个阶段没有联系，只注重成本费用控制，注重利润预算，预算工作中缺少亏损预算思想，执行过于片面，严重影响了预算管理的有效性。

（三）预算编制不科学、不合理

电力企业各部门财务预算在实际应用中的效率直接影响着实际预算的实施，预算结果可能不准确。然而，预算管理没有充分认识到这个问题的重要性。在日常工作中，由于对相关数据缺乏收集和分析，导致预算编制严重缺乏科学性和合理性。此外，部分电力企业预算管理工作还处于关键阶段，每年都要在几天内完成财务分析和预算报告。有大量的预算报告。但是，由于预算所要求的实际预算管理并不理想，没有考虑到企业的总体发展，造成报表不全、不详尽、数据不规范，甚至有数据错误，这在很大程度上反映了预算管理工作中存在的问题。

（四）预算控制系统尚待完善

有的电力企业员工单纯以完成考核目标为工作标准，工作积极性没有得到有效调动，也缺乏开拓精神。预算控制监管机构把预算人员的工作执行结果作为考核的重点，而不把预算是否合理作为考核的重点。从而使预算控制系统的功能难以有效发挥，存在严重的资源浪费现象。因为没有对支出和收入费用进行统筹分析，没有对支出预算给予高度重视，就会造成项目超支的出现。与此同时，由于缺乏预算统筹和监控预警系统，预算控制时对数据控制的要求也很高，因此，在预算管理系统不完善的情况下，无法根据企业进度进行预算控制监控。

（五）预算管理执行不力，审核不严格

在现实中，只关注基本预算的编制而忽视实施。很多相关设计部门只是按照自己的要求进行预算管理，而没有与公司的总体预算进行比较，这样就容易增加不必要的开支，最终导致公司的错误决策。还有一些企业忽略了预算管理。对于审计部门来说，只聘用只知道基础知识的人，不能有效地对补缺情况进行审核，这常常导致审计部门人员失职，直接导致预算结果的严重偏离，从而进一步损害企业利益。

三、电力企业实施全面预算管理的有效方式

随着我国市场经济的日益活跃和市场化体制的不断改革，电力企业要想健康持续地发展，必须首先做好全面预算管理，充分发挥其在全面预算管理过程中的特点，吸引广大电力用户的关注与认可，为电力营销管理工作的全面开展打下良好的基础。

（一）企业管理理念创新

对全面预算管理和财务管理工作进行有效区分，体现全面预算管理的应用价值，对收支预算各环节进行全面监督，并将其纳入预算管理和审批工作中，由专业预算人员根据企业实际工作情况，结合前一年财务状况分析结果，编制预算计划。改革和改变传统的经营管理理念是首要环节，只有重视预算管理工作并加以合理引导，才能实现电力企业经营理念的有效转变。

（二）全面预算管理组织体系的建立和优化

电力企业应根据企业发展的实际情况，设立预算管理辅助部门，由专门部门对电力产品的销售价格进行分析和预测，从而分担预算管理的压力。建立和实施预算绩效评估机制，对预算管理的过程和结果进行监督和评估，如果发现实际支出与预算有较大差距，应要求企业尽快进行调整。电业局应采取自上而下的管理模式，由管理部门共同探讨和制定预算方案，明确具体的预算编制方法，听取专家意见，提高预算编制的准确性，在日常工作实践中建立有效的预算编制模式。各部门要明确各自的责任和义务，合理地进行数据收集和统计，有效地完成工作任务，从而保证全面预算管理工作的有序推进。

（三）发展丰富的全面预算管理方法

选取一种预算管理方法，详细分析电力企业的运行状况和目标，对预算执行单位进行战略定位和行业展望，并结合多种有效的预算管理方法，构建和完善整个预算管理体系，把预算管理方法运用到实际运行过程中。其次，在实施预算管理方法时，要选择合理、有效的预算方法，特别是建立评价指标。在预算评价指标框架内，结合企业当前发展需要，分析合理的权值，提出合理的预算指标，补充预算指标，使评价体系在各单位间达到平衡。将具体的管理会计理论作为预算管理的指导理论，为设计预算管理提供指导，同时，将电力企业工作与财务工作有机结合起来，探索出一种新的预算管理方法。如包括基建、科研、大修等具体项目的项目预算，都可以采用“两维控制”的预算管理模式。整个工程的计划和细节由财务系统控制。将商务计划、财务预算和项目预算有机结合，确保企业预算管理在项目细节上的有效实施，实现各部门预算管理的有效衔接。此外，电力企业还可以利用先进的信息技术，弥补预算管理中的不足，建立预算管理信息平台，实现各系统之间的信息互连和资源的有效整合，实现资源共享，实现双赢。

（四）全面预算管理信息系统的建立和完善

建立一个全面的预算管理信息系统，电力企业能够在一定程度上对预算指标进行合理分解，控制和监控预算的各个方面，实现科学分析模型的建立，提高企业整体管理效率。建设综合性预算管理信息系统，应从会计集中核算入手，统一调查数据，统筹规划，为基础信息资源提供全面准确的信息。加速使用财务信息管理系统，加强综合预算管理组织机构，使收支预算更加直观准确地反映企业经营成果，提高预算编制的准确性。

四、结语

对此，电力企业应在认识和认识全面预算管理的基础上，从预算主体、预算方法、预算验算、预算流程、预算管理信息化手段等方面进行优化，从多个角度保证各项成本支出的合理性，以提高生产经营效益，在新的竞争环境下，虽然全面预算管理在我国电力企业经营管理中已经取得了一定的成效，但由于电力企业市场竞争模式开启的时间不长，目前还没有掌握一种有效的管理模式。电力业应面对这些问题，积极采取对策，形成全员参与预算管理的局面，不断提高全面预算管理的实效，最终实现电力企业经营管理质量的最优。