财务审计内部控制存在的问题及对策

刘华荣 凤台县水利建筑安装工程公司

一、财务审计内部控制存在的问题

（一）审计人员专业技能有限

部分企业为了节约资金招聘的审计人员资历尚浅，业务能力不强，在实际工作中只能核查一些表面问题，比如报销入账手续不合规，其他应收账款长期挂账未处理等表面的问题，不能够抓住问题的实质细究深究，找不出问题的关键所在，更缺乏对相关利害关系人员的调查，从而淡化了企业内部财务审计工作的实效性。其次，企业也缺乏对审计人员的业务能力的后续培训，导致审计工作力度不够，失去了审计的现实意义，无法满足企业管理的需求。

（二）机构设置不完善

目前许多中小型企业机构设置不完善，有些没有设置审计机构，或者审计部门形同虚设，没有部门独立性，无法起到监督财务人员的效果。有些大型企业虽然机构各方面较为专业齐全，但是审计人员的职权却得到了限制，只限于排查财务部门，不能充分发挥应有的监督管理作用，非常不利于预防规避企业经营风险。

（三）内部控制问题影响审计效率

现代企业制度的建立需要改革企业传统的管理模式，然后在旧的管理体系上开展一系列的改革，并非“一日之功”，拥有协调有效的审计制度能够不断使企业向现代化管理模式靠近。审计制度是一项极其严格的财务管理监督制度，从企业角度来看，员工出现的重大失误是不能简单几句批评或象征性的罚款就蒙混通关的，“人情化”的管理无非是为企业制度松懈打掩护，是不适合现代企业的，而且内部控制问题的存在必然会影响到审计效率。

（四）审计范围受限

一直以来，企业内部财务审计部门的审计范围都相对的局限，一般只服务于财务部门，并不能将其优势充分发挥到企业其他部门，只针对财务工作单方面管控长久以往势必造成审计工作资源的浪费，而且，审计工作人员对于内控审计执行不力，眼光不够长远，只限于对已经发生的经营问题加以审计，没有及时规范相关管理制度的漏洞，预测风险，导致内部财务审计工作被限制发展。

二、加强内部控制审计的改进对策

（一）扬长避短，加强内部控制建设

在国外许多知名企业都非常重视公司内部控制，如苹果公司，将财务审计与内控机制完美结合，将内部控制优化建设作为公司发展的重点之一。再如跨国公司通用电气，其对于多样化的统一和控制非常值得学习，多元化发展不断做强做大的具体实践也非常值得借鉴。从管理学理论来看，企业有必要不断创新，不断吸取自身和其他公司先例的经验教训，再结合自身内部情况，积极运用良好的内部控制建设来实现企业的经营效率，为企业更长远的发展提供有力支持。

（二）强化管理层内控意识，重视内部控制“软环境”建设

对于掌控内部控制的管理层人员，他们对于公司的经营风格和哲学理念关系着企业内控的风格，公司的内部控制体系必须合理科学才能促使公司长远发展经久不衰，但若公司的管理层不顾员工利益、大局利益，一味自私的凌驾于内控机制之上，则必然会造成公司的巨大损失甚至会濒临破产。因此，企业需要改变固有的观念不断创新积极进取，不断加强管理层的内控意识以及企业员工的内部控制理念，将内部控制贯穿于整个企业文化中，使其更加具有常态化，营造出全员都重视的氛围。

（三）提高审计人员专业技能，保证审计建议有效落实

许多公司都会或多或少存在审计人员都出自财务部门且专业技能有限知识结构单一的情况，解决方案其一就是加强内控审计培训，严格规范内控流程，审计人员也要尽力配合提升自己的能力，从而能够发现有问题的业务，以及内部资源可以改动的地方，企业要在条件允许的情况下尽可能建立相关机制，使专业人员技能更加全面化，其二，企业需要依据自身情况不断探索新的内控审计方法，从而保证内控审计的有效落实。为了保障内控工作目标的顺利实现，企业首先要给予审计人员应有的地位、权力、资源，保证审计部门的独立，再者审计人员需要做好本职工作，及时向上级汇报工作内容和审计时发现的企业违规和管理问题，此外，审计报告形成之前，审计人员需要再次确认资料信息无误，语言突出重点简洁明了，对于需要落实的情况应该积极落实并做好后续监督，避免相同问题再次出现，内控审计流于形式。

（四）畅通内外渠道，完善信息沟通机制建设

市场经济要建立畅通的内外沟通渠道，增强部门之间的沟通，不断完善建设沟通机制，促进员工的团结向心力，同时也要防止权力重叠，建立相互牵制机制，互相制衡才能有效迎接各种风险挑战，应对激励的国内外市场竞争，美国通用电气在沟通交流方面就做的非常出色。就近些年的发展趋势来看，企业经营管理中出现的舞弊事件比较频繁，因此需要开始将反舞弊机制也加入公司建设的行列，企业要及时关注财报、新闻，对可能发生舞弊行为的环节应做好预防措施，加强内部制度建设，建立信息沟通机制和调查、检举机制，预防滥用职权、挪用资金，虚假账单等不利于公司发展的舞弊行为，从而确保公司制度的有效运行以及企业内外信息渠道的畅通。

（五）注重控制效果，加大考评监管力度

企业实施内部控制活动需要控制好活动的效果，一方面企业需要针对其经营管理情况制定合理的生产、售后以及财务等方面的制度，同时相关流程的工作人员需要秉着负责任的态度将可能出现内控风险的环节记录在案，并保留实施证据存档，交由内控部门分析，面对内外环境的变化，企业还应该及时调整措施。另一方面，企业要加大考评监管力度，建立有效的奖惩机制，将绩效和平时表象等综合因素纳入考评，一视同仁，形成责任体系，避免公司管理层的舞弊行为，另外对于内部控制的监督也应该重视起来。

三、结语

综上所述，企业的长远发展、明确公司的模糊账目离不开财务审计部门的辅助作用，将财务审计与公司的内控机制科学结合，走现代化企业发展之路，可以防范徇私舞弊等各种管理问题的发生，可以提高企业的市场竞争力和抗风险能力，可以成为企业未来发展路上的无限动力。