关于政府投资审计中常见的问题及对策

马月波 榆林市榆阳区审计局

跟踪审计作为现阶段审计的一种新型方式，在传统的审计模式的基础上将事后审计延伸至事前以及事中审计，从而使得审计行为得以在工程中全面贯穿，更加符合政府投资项目的审计工作的需要。因此，对这一审计方式进行深入探究，能够提高政府投资的科学性，保障其综合效益的提升。

一、政府投资审计的作用

随着我国政府投资的提升，政府投资审计工作也随之加快了发展的脚步。历经多年的发展，相关人员的经验总结，使政府投资审计工作体系逐渐成形，在揭发与违反规则的问题上，明显的提高了管理水准，在财政资金的节约等方面起到了一定的良好作用。政府投资主体、资金来源和投资、融资形式的多样性，在面对发展机遇的同时政府投资审计工作又有了新的挑战。目前，政府投资审计工作要以最大程度上节约建设成本、资金效率最大化、充分发挥免疫功能为目标，将审计部门的节约资金、杜绝浪费、增加效益的作用发挥到最大，来制约投资行为，增加项目管理及保护整个建筑市场的秩序，在一定程度上促使廉政建设的形成，发挥正面作用。

二、政府投资审计中的常见问题

（一）政府投资项目前期工作准备不充分

建设项目前期工作是建设程序中一个非常重要的阶段，其中项目总体策划和局部策划的正确与否，直接关系到工程造价的高低及投资效果的好坏，在政府投资决算审计发现，有些工程项目在前期工作中准备不充分，造成施工中变更签证较多，主要表现：一是地质勘查不准确，地基开挖后发现地勘报告与实际地质情况完全不符，需要进行重新设计；二是项目论证深度不够，工程项目的初步设计阶段准备不充分，施工图设计深度不够，审查不严，概算粗略，存在设计漏项和设计错误的问题；三是建设单位决策前没有充分调查研究，没有结合工作实际进行策划，有的施工中还大量改变原有平面布置，改变房间用途，改变装修标准；四是招投标环节中部分招标控制价编制比较粗糙，项目内容不完整，存在漏算、多算现象，这些变更的结果往往会使工程造价失控，导致预算超概算，决算超预算。

（二）审计内容主要是查错防弊，评价机制不完善

因为建筑市场管理及经济秩序较乱，找出和揭发违法违规现象依然是政府投资审计工作的重点。各部门的财务、项目建设、资金运转等方面仍是审计人员审查的重点，而投资的合理性、经济与社会效益怎么样，没有标准的评价制度。

（三）后续工作处理不当

在实际的政府投资项目跟踪审计的过程中，由于受到多方面的因素影响，从而使某些审计工作被忽视，甚至大部分的审计工作的后续处理得不到重视，容易造成较为显著的“重查轻整”的现象，严重影响跟踪审计工作的进行以及发挥其监督作用。除此之外，跟踪审计后续工作处理不当在资产移交方面也有所体现，即工程交付时未按照相关资产办理手续进行办理，有的甚至固定资产已损毁，但是资产还未移交，账务处理上还在建工程上挂账。

三、政府投资审计问题的解决对策

（一）完善审计法律法规

政府投资审计法律法规是项目审计的政策基础，目前我国审计法律法规并不完善，难以为审计人员明确方向，尤其工程方面审计的法律法规更少，导致执行无法可依。如某工程审计人员发现招投标环节存在问题，在引用法规条文时仅能参考建设部相关招投标处罚条例，没有审计方面法律法规可以借鉴。应完善审计法律法规，落实责任追究制度，对于审计人员不负责任、被审单位明知故犯等现象可以依法处理、执法有规、用法有据，全面提升政府投资项目审计的合法合规及效率性。

（二）做好现场管理，强化变更签证工作

建设单位严格按照设计文件进行建设，不得擅自变更，确有必要调整和变更的，必须按程序报批，按照“保证质量、节约资金”的原则进行。一是建立、完善现场签证的管理制度和具体操行办法，明确建设、勘查、设计、监理、施工等单位的责任、权利和义务，规范现场签证中各方的行为，建立工程变更签证联合审批制度，由建设单位、设计、施工、监理等单位集体会商决策，确定是否变更，研究最佳变更方案，对工程变更签证应遵循及时“随做随签、一项一签、工完签完，连续编号”的原则，杜绝先做后签的现象，同时要对施工现场进行拍照，收集好变更工程影像资料。二是提高建设单位现场管理人员的技术水平和职业道德教育，杜绝工程签证的随意性，对于因虚假签证、随意签证造成的损失要进行责任追究。

（三）坚持问题导向审计

坚持问题导向审计是指在审计过程中要抓住主要矛盾，对突出重点进行审计。要抓住“人”这个关键，业主是五方责任主体中的第一责任主体，由业主主要配合审计工作，因此要在审计前就对业主单位及被审计项目充分调查了解，落实业主单位责任；抓住项目合同中的“乙方”——直接责任主体，其是最直接活跃的利益主体，应加强对他们的审查，在此基础上有针对性列出问题清单。根据笔者多年从事政府投资项目审计工作的经验，在对政府投资项目进行审计时可将项目划分为决策、设计、招投标、施工及结算五个阶段，重点关注上文论述的五个阶段审计风险，提前了解可能会出现的审计问题，坚持问题导向开展项目审计，从源头控制，针对性提出审计建议，可高效规范政府投资行为，加强政府投资项目管理。

四、结语

政府投资审计工作是政府投资决策的重要依据，其成败与否直接关系人民群众的基本利益。在当前经济发展形势下，能够对政府投资效益做出合理地评价，不仅可以完善建设项目的全部开展，减少项目完成时间，保证项目完成质量，提高人民生活品质；还能促进财政资金高效利用，提升国家资产使用效益，推动当地经济发展。虽然发展的过程中存在或多或少的问题，我们要在发现问题的过程中寻找解决问题的答案，服务于社会经济的发展。