企业非破产清算情况下的财税处理工作探讨

任旭峰 华阳新材料科技集团有限公司

如果企业由于运营不当被人民法院宣布了破产清算时，那么可以应用《企业破产清算有关会计处理规定》中的科目处理所有的财税信息，但是如果是非破产清算，在当前的行业内并未制定统一性的制度，因此非破产清算情况下也只能借助《企业破产清算有关会计处理规定》中的要求，对相关科目进行适当处理，以用于财税处理工作。

一、企业非破产清算情况下适用的会计科目

（一）损益性科目设置

在企业的非破产清算中，对于企业日常运营中产生的各类财务数据都需要进行分析与核算，之后方可对各类损益性的项目进行分解，并找到所有需要处理的信息。在会计科目的设置中，主要涵盖以下项目：

1.资产处置净损益科目。在核算阶段，优先采用的处置方法是扣除相应的处置费用，此时会在账面信息中生成相应的净损益参数，对于资产的处置净损益 来说，就要归入这一处理过程[1]。

2.负债清偿损益项目。该项工作的方法是，详细计算在相关债务清偿过程中所生成的所有会计信息。

3.相关收益项目。该过程是在分析了生成的资产处置和债务的相关清偿性内容之后，研究产生了的其他各类收益性的项目。

4.清算费用性项目。在非破产清算过程中会产生大量的费用，如管理费用、人工费用、变价费用、分配债务资产费用等，在制定清算费用的明细账目时，要对所有这类生成的费用都进行专业性的分析。

5.其他费用项目。对于非破产清算中的各类生成费用，除了清算费用，也要对其他产生的费用都进行核算和记录。

6.税金以及其他附加项目。在非破产清算中除了企业所得税、增值税等费用，也会存在一些其他类型的附加性费用。在这类费用的清算中，需要对于这类损益性的税务资金进行核算。

（二）净值类科目设置

针对非破产清算中的净值类的会计科目，在具体的清算过程中，需要对清算的基准日结转项目进行分析，其中尤其需要完成对于损益性科目的余额分析性项目。此外在非破产清算工作中，对于生成的企业资产项目和负债信息，需要直接对资产和负债的差额进行清算，并归类到清算中的净值科目内。

二、企业非破产清算情况下的财税处理方案

（一）清算流程

在具体的非破产清算中，需要对各类清算科目进行设定，并且在得到了专业化的分析结果之后，则需要按照科学的方法与顺序，按照专业性的工作形式，使得所有的清算项目都可以得到彻底、全面的考虑。在实际的工作中，需要全面参照企业在运营过程中已经取得的回收款项、银行存款以及借记现金等科目，依托于账面信息得到账目上所展现出来的所有数据，同时对于各类资产项目进行贷记处理。在这一工作过程中，需要严格根据所生成的税费差额，完成对于应交税额的科目贷记工作，并且根据实际所生成的理论上与实际上的差额信息，认定属于净损益科目中贷记和借记的信息。

在企业资产处置方法的清算过程中，必然会生成相应的评估、变卖以及变价性的项目，并且清算过程中也会生成相应的费用，针对这类项目可以采用参照或者直接核算的方法清算费用科目，从而对总资产情况进行分析。在后续的专业化处理中，首先要全面确定所需支付资金的类型，同时针对生成的所有款项进行记录，得到了该过程中产生了的所有差额之后，对借记和贷记模式进行认定。此外该过程中还可以认定企业运营中并未入账的所有资源，以综合确定需要认定和得到的金额。其次需要全面分析该企业和具有业务关系的其他企业间签订的合同，从而全面分析非破产清算过程中，该企业需要偿付的负债金额总量。最后是所有税费的项目分析，需要根据这类项目和信息的处理方案，核算余额转移类的项目，并以此为标准分析其他所有类型的资金处理方案。

（二）清算方案

在确定了非破产清算工作的顺序之后，则需要详细实施清算方案，具体的清算过程中，首先需要对各类原本性科目的余额进行转移操作，该过程中需要分析的项目包括商誉、递延所得税资产以及长期性的摊派费用等，在所有这类分析内容和项目的研究中，都需要将其纳入到资产处置的净损益性项目中，此外对于剩余的资产和相关科目名称不予改动[2]。

其次对于非破产清算中所得到的递延所得税负债项目和收益性科目，对于其中产生了的余额项目需要将其设置在负债的清偿净损益性科目中。此外在各类科目和负债性项目也不可做出改动，这类项目需要被分门别类转移到相关科目内。

最后是对于非破产清算中的原本性项目，包括原本的实际收入性资本、盈余性的项目、资本性的其他类型项目以及该过程中产生的各项综合收益性项目等，都需要对这类信息进行分析，此外对于还未被分配的利润也要经过分析，该过程中所生成的所有余额以及生成的项目都需要直接被转移到需要被清算的净值性科目中。

三、结论

综上所述，在当前的非破产清算中，财税处理方案还尚未构造专业性的操作制度，可以按照破产清算的相关处理经验得到结果。在专业性的处理中，需要对企业原有的资产项目、收益项目以及税额性项目都进行全方位的分析，在得到了这类专业性的信息和相关结果后完成财税处理工作。