新形势下个税改革存在的问题及解决方法

吕学梅 四川绿阳企业管理有限公司

如今，我国经济发展步伐加快，居民个人收入增长出现了较大变化，个税改革如何适应当前的发展形势，如何才能合理调节人们的收入水平，这是社会各界十分关注的问题。在新形势下，不断完善个税政策，做好个人收入调节，缩小居民间的收入差距，对于保证社会经济稳定发展具有重要的现实意义。

一、新形势下个税改革中存在的问题

（一）起征点低，没有考虑城乡居民的收入差距

现行的个税标准将起征点定为5000 元，从经济发展的角度看，明显偏低，难以真正起到调节作用。由于经济快速发展，人们的收入也在不断提高，从执行情况来看，这一起征点明显偏低，不少工薪阶层都可以达到。对于小城镇来说，月收入在5000 元以上可能属于中上收入；而对一线城市的居民而言，月收入5000 元属于较低水平，根本无法生存下去，个税的起征标准太低。主要是在制定个税政策的时候没有考虑经济发展状况，兼顾不同阶层的人群的生活质量。同时，个税政策中对高收入没有准确定位，收入多少才算高收入群体没有详细说明，如果将普通人群都纳入个税征管范围，明显定位失偏。此外，在收入确认上，主要以工薪收入为主，而一些财产性收入因为界定难而没有纳入其中，从而将这部分收入游离于个税征缴外。

（二）专项扣除不合理，不能保证个税政策公平公正

在个税扣除方面，存在不合理的地方表现为，一方面，由于生活成本支出差异大，不同的地区实行一样的抵扣标准明显不公，拿房租抵扣为例子，如在一个小城市花1 千元可以租赁一套较好的套房，而在一线城市花两三千元，只能合租一个小单间，而在抵扣时只能按1 千元的标准抵扣，多出的部分不在抵扣之列。同时，由于房屋租赁抵扣需要房东出具租金票据，而业主出于避税考虑不愿意出示，从而导致个人抵扣凭据无法提供。另一方面，在租房、购房及教育赡养方面，每个人也有不同，并非每个公民都可以享受到税收优惠，因而，不能体现出个税的公平性。

（三）个税征管机制不健全，个税调节不全面

从目前的情况看，我国和个税征管机制尚不健全，表现为个税征管体系没有实现全覆盖，个税税控系统在国企及国家单位中执行较好，而对一些个体工商户、民营企业中还存在着一片空白。个税执行中还存在很大漏洞，没有将所有公民纳入进来。主要是个税政策执行力度不大，没有强制要求进行个税申报，公民个人纳税意识淡薄，自觉申报少，一些单位也没有为员工代为申报，从而导致一些公民获取了收入而没有进行个税监控范围，发生了偷税、漏税行为，而无法查询追缴。

二、新形势下完善个税政策的解决办法

（一）制定不同的起征点，实行个税政策地区化

应当充分考虑地区差异，由各地根据经济发展状况制定具体的起征标准。以省为单位，按不同的城市制定不同的起征点，报国家税务总局备案，国家层面可以指导具体指导。如按一线城市、二线城市等不同的经济区划类别设定不同的起征标准。起征标准要高于当地的平均工资水平，实行一年一定。在制定起征点时要结合当地的支出水平，在收入较高的地区起征标准要相对定高，如将一线城市的起征点定为1 万元，二线城市的起征点定为8 千元。要对高收入群众进行科学界定，确定一个相对具体的标准来，使个税政策制定更加完善，从而真正起到对高收入群体的调节作用。同时，要扩大收入范围，除工薪外，还应当将财产性收入等所有收入纳入到个税监管体系中，对个人所得收入进行综合管理。

（二）完善税前扣除政策，保证个税扣除的公平性

税前扣除作为个税的补充，有利于保证个税的公平性。然而，在实际执行中，影响税前扣除的因素较多，并不是所有人都能享受到扣除优惠。一方面，与个人的实际状况有很大关系，另一方面，与社会体系不完善有很大关系。为此，个税税前扣除政策可以结合实际情况执行。一是可以按公民的年龄与工作年限制定不同的扣除标准，如在20-30 岁间，教育支出扣除比例增大，30-40 岁月间购房支出比例加大，这样更切合个人发展实际，税前扣除更合理。二是确定一定的扣除比例实行分类扣除。如有的单位基本养老保险缴得低，没有住房公积金项目，实发的现金收入较高，可以参照同类的养老保险和住房公积金项目进行扣除，使他们在扣除上享受到一样的优惠。三是要完善相关配套措施。如对租房管理要进一步规范，纳入政府统一管理，制定标准租赁合同，收入票据要由税务代开，加强管理，这样就有利于个人在税前扣除时有足够的依据，使税收扣除更加准确。

（三）构建完善的税控机制，全面推行代扣代缴

要从收入源头加强税收控管，发放收入的一方有责任为税务征管机关提供纳税人的收入信息。为此，税收征管机关可以从如下两方面入手，抓好个税征管工作：一方面，全面推行代扣代缴，各个法人单位都要与税务部门个税系统联网，构建完善的税控体系，对个人收入实行全程监控，法人单位有义务配合税务部门做好个税代扣缴工作。另一方面，要完善个税申报制度，税务部门应当为所有公民建立个税档案，简化个税申报程序，完善个税申报手续。有法人单位的个人由法人单位统一申报，个人签名确认，没有法人单位的由个人自行申报，提供银行账户信息，提交税务部门审核，对个人收入实行全面监管，确保个税不遗漏。为此，税务部门要创新征管模式，优化征管体系，不断提高服务质量，有效提升征税效率，使个税政策在实践中更好地落实。