实施内控制度对政府部门单位的影响分析

杨宏 运城市盐湖区住房和建设局

在当今现代化社会中，政府部门单位公共性重要性显现，然而，政府部门单位自身的财政监督有待加强。这集中体现在政府部门单位的内部财政资金管理上。主要表现是一些单位的财务内部管理系统存在很多问题，政府部门单位的多种业务存在一定的缺陷。财务管理系统内部问题在一些单位中显现，这给政府部门单位的发展产生不利的影响。只有不断的去攻克、解决这些矛盾问题，政府部门单位才能得到又好又快发展。

一、旧会计制度下产生的矛盾

（一）检查机制不足

首先，长期以来的会计制度对我国大部分公共机构产生了负面影响，在已有的会计制度的影响下，大部分公共机构倾向于只注意会计工作的核算部分。在会计工作的管理与监督方面，会计制度的不足导致会计工作信息质量下降。由于政府部门单位的会计监督工作建设是一个短板，没有刚性的管理监督，有关领导逐渐疏于会计管理和监督工作，没有意识到会计监督的重要性和加强内部监督监督的重要性，经常在日常工作中忽视会计监督。在一段时间内，如果单位的内部人员相互串通舞弊，就可能使资金管理出现贪腐行为，从而政府公共部门单位造成恶劣的影响，主要是因为日常活动中缺失监督职责，另外规章制度的不完善，也会导致公共财政资金的支出不合理，发挥不了财政资金的公共效益。

（二）内部控制人员水平不高

1.内控人力的专业性相对不足

内控系统是政府部门单位必不可少的重要组成部分，我国政府部门内部控制机制不健全，同时内部控制人员方面也存在缺失，比如内部管理系统和内部管理人员职业道德较低，对于财务工作没有引起足够的重视，职业道德水平和职业素养也满足不了工作的需要，如财务审核、编制全责发生制财务报表等。与此同时，更重要的是，由于政府部门单位不完善的内部管理系统，部分单位人员出现违反财经纪律的情况，甚至被移交司法机关。出现这些违法行为，是个别工作人员为了最大限度地获取利益，会计人员被要求伪造一些会计信息。此外，由于大部分单位内控人员的专业指导和培训不足，工作能力不能适应新要求，工作责任心不强，时常发生违法行为，致使财务工作质量降低，会计信息质量无法得到保证。相关的内部管理机制不完善，必然导致其违纪违法情况的发生。

2.内控管理人员的道德品质弱化

根据有关政府资产使用的有关条件和规定，实施牵制制度，坚持不相容职务分离原则，即两项权利分离的原则，政府资产的购买和使用、处置，由内部负责管理人员各负其责，各司其职。加之政府部门单位会计管理系统的不完善，执行内部管理体系也存在一些缺陷，一些负责人干了一些不法勾当。在国家层面上，所有者和管理者权限方面都存在一些模糊的地方，产生了许多对政府资产的低估和政府资产转移等不良现象。很多单位的法定代理人腐败、奢侈、浪费，甚至腐败，最后被追责。这对政府资产造成一定程度破坏，造成了严重的资产损失。因此，会计业务的内控管理可以避免这种情况，政府公共机关的会计主体也应自觉的接受监督，从根本上解决政府资产损失的问题。

二、加强内部控制的意见和建议

（一）改进公共机关内部监督机构

财务内控是为实现事前确定的财务活动目标，运用内控的基本原则和方法，包括建立健全科学的规章制度、财务制度等一系列方法，包括预算管理、收支管理、资产管理、合同管理、政府采购管理、在建工程管理等。政府部门单位对内部控制管理包括资金管理、组织监督、资产管理等，通过实施各项制度保障管理执行到位，防范和化解风险。建立完善的内部监督管理体系，财务内控监督是核心部分。财务内部控制监督可以预防多种财务风险，保护国家资产安全，提高财务工作质量，提高财务工作效率，保障财务行为不违反法律、规章、单位制度的要求促进单位良性循环发展。

（二）提升内控人员整体素质

在政府部门单位各种经济活动中，需要不断提升内控管理人员的综合素质，培养其专业胜任能力很重要。首先要培养内控管理人员的专业能力和综合素质。例如，为了提高会计师的专业能力和综合素质，可以定期实施相关的培训教育课程，而且实施考核制度。第二，各单位也应该奖优惩劣。对业务能力突出、具有创新思维能力的工作人员，必须进行精神鼓励和物质奖励，对于违反职业道德的人员应受到处罚，最后，各部门应加强沟通和联系，保持信息及时共享。还可以建立信息沟通平台，可以就工作中的一些意见与创新进行沟通，实现“智慧共享”，也可以通过中央集聚的方式解决一些共同问题。通过人员素质提升，不断更新知识，持续注入新鲜血液，保持内控工作人员能够与时俱进。

三、结语

综上所述，为了提高政府部门单位的工作质量，提高行政机关和事业单位的工作效率，需要行政机关和事业单位建立健全内部控制制度，同时要加强内控质量建设，运用信息化的手段进一步改进财务机制。为了稳步推进这一内控战略，充分发挥内控在单位的核心作用，财务内控体系需要更进一步加强。要建立健全内控制度，充分发挥它的社会效能，减少风险的发生概率，从而促进单位提高工作效率和效果，防止腐败和舞弊的发生。