中小企业享受税收优惠政策面临的障碍和应对

陶喆 山东省济宁市国家税务总局济宁经济开发区税务局

中小企业是融汇创新的重要力量，也是促进就业发展的重要平台，在增设就业岗位、推动经济发展等方面发挥着举足轻重的作用。与大型企业相比，有些中小企业没有专业的财务部门，导致其在发展过程中面临更多风险，生存空间在当下市场环境下变得越来越小，也使得其在享受税收优惠政策时也面临阻碍。本文针对现阶段中小企业在发展过程中面临享受税收优惠政策方面的问题进行研究，并试图提出相对应的解决应对措施。

一、中小企业享受税收优惠政策的概念

（一）中小企业享受税收优惠政策的概念

为助推中小企业发展，近年来国家从税收政策上给予中小企业税收政策倾斜，尤其是疫情防控期间，为扶持中小企业发展，更是增加了税收政策倾斜力度，并有如下具体表现。一是享受特殊优惠政策。中小型企业在发展过程中可以享受优惠税率，并按照一定比例减少税率征收，降低中小企业纳税人的增值税率，也相应调整核定征收中小企业缴纳税款所得率降幅标准；二是中小企业的间接税收优惠政策。为全力支持中小企业筹措资金，对符合条件的中小企业实施免征营业税3年，同时创业投资企业采取股权投资时可以采用抵扣的方式等等。

（二）中小企业享受税收政策的作用机制

目前，我国区域经济发展不平衡，贫富差距大，中小企业在推动区域经济健康发展中发挥至关重要的作用，但由于中小企业规模小、体制机制不健全、市场竞争力较低等特点，其发展受到限制。因而，寻求优惠的税收政策是中小企业持续做大做强的保障之一。首先，税收政策优惠有助于提高中小企业的发展积极性，通过减轻税负，增进投资并扩大企业现有规模。其次，税收政策的激励作用可以拉动企业投资热情，寻求带动项目产业转型升级的方式，促进调优调高产业结构，还可以刺激中小企业以科技创新为出发点，加大中小企业研发投入力度，增强核心竞争力。再次，由于中小企业在国民经济中占比大，可以提供大量的就业岗位，故优惠税收政策通过促进中小企业发展，对提高就业率有积极推动作用，有利于维系社会和谐稳定。

（三）中小企业享受税收优惠政策的一般模型

我国税收优惠政策可以通过拉弗曲线来表明，即用曲线关系来表明税率与税收收入之间的关系：提高税率在一定程度上可以拉动税收的增长，但是当税率提高到相对应的点时，如果继续提高税率则会降低政府税收收入。因为过高的税率会对企业发展起到制约作用，导致企业数量减少、经济效益降低，使得税收收入受到影响。此外，史密斯政策执行模式揭示了影响政策执行的因素，既要统筹考虑政策制定目标、执行形式、适用范围等，还应深入分析政治、经济、社会背景环境，调研认定群体对政策的认知信心[1]。政策执行过程中如有不适用的情况则会引起政策反馈，如适用于政策推进，就会行程政策执行制度，建立长效政策机制。

（四）中小企业享受税收优惠政策的经验和启示

税收优惠政策会提升中小企业发展能力，增强其生存能力。我国在扶持中小企业发展、制定税收优惠政策时进行了多年探索，耶取得较为显著的效果，其带给我们如下启示。一是认定企业身份，即依据中小企业实际人数、科技创新能力、生产项目等对企业进行合理身份认定，确定享受税收优惠政策的种类，在确保税收收入前提下，分类进行税收减免；二是要设置风险偷袭优惠，积极鼓励中小企业开拓发展、提高科研培育能力，支持企业投入向高新技能转变，从而扶持科技型中小企业。

二、我国中小企业享受税收优惠政策面临的问题

（一）中小企业享受税收优惠政策面临的税负

目前，中小企业在税收缴纳中，因实际情况不同，使得税收优惠政策时常难以发挥应有的效能。比如中小企业在享受所得税、流转税、财产税等优惠税种时，执行过程中税基不同，比如流转税种的附加税起征点有多个，从而引起优惠税收政策并没有有效贯彻执行。不同税种之间的优惠方式不一样，中小企业在享受税收政策前，房产税等财产税要进行税源信息采集，完善现有税源信息并做到及时更新，这对财务部门不健全的中小企业，复杂的采集信息流程加重企业本身负担[2]。中小企业在享受优惠税收政策后，与发票有关的增值税等也会导致已签订的合同资金发生改变，部分中小企业认为增值税变化会影响已签订合同，致使优惠税收政策得不到落实。

（二）中小企业享受税收优惠政策面临的风险

一是中小企业税务风险防范意识不足：部分小企业意图钻优惠税收政策空子，过度重视经济利益，忽视对税收政策的深入学习，尤其是中小企业规模较小、缺乏独立的专业管理人才，财务工作者缺乏专业知识及判断能力、法律意识淡薄，对企业偷税漏税行为视而不见，缺乏有效监管；二是税收管理体制不规范，由于中小企业任人唯亲，财务管理人员职责不明，引发税收风险越来越高，此外，中小企业缺乏完善信息沟通系统，财务信息流动不畅通，财务部门与业务部门沟通出现隔阂，进而增加税收风险；三是税收风险评估缺乏科学性，现阶段中小企业缺乏自身完备的税收风险评估标准，一般采用借鉴方式使用，但其结果时常与中小企业实际运营管理不适应，进而无法达到预期效果。

（三）中小企业享受税收政策的约束

一是享受优惠税收政策限制条件多。在政府网站查询系统中，小企业的相关政策信息查询困难，多存在于补充规定中，在查找过程中难以查询全部的相关税收政策。例如，部分中小企业因增值税起征点低进而难以享受免征优惠、小规模纳税人起征点优惠政策受到条件限制等种种原因，导致中小企业纳税人享受税收优惠政策困难。相关税收政策具有政策指定性，多局限在制定行业和设定区域，导致部分中小企业因条件不足无法享受相对应的税收优惠政策。二是政策内容琐碎，中小企业在执行能力低。各项税种条款内容复杂，相关优惠政策在制定时增加许多适用条款，不同税种之间业务制定标准不一样，比如，在招收残疾人工作者时，政策规定给予企业所得税及增值税等方面优惠，但是又添加适用条件，中小企业财务人员缺乏财务相关知识，难以掌握复杂的税收政策优惠条目，导致企业难以真正享受税收优惠政策。

三、促进享受税收优惠政策的建议

（一）建立健全税收优惠政策的时候，首先需要丰富税收优惠政策的形式

为了适应经济社会发展步伐，加快促使中小企业茁壮成长，对中小企业的优惠税收政策也应该逐步增加。现阶段，税收优惠政策以降低税率、减免税收等形式，因政策措施复杂，中小企业减税降负成效不明显，所以要采取多种税收形式，比如，对安置就业人员达到一定比例可降低征收个人所得税、对房产税等财政税依照中小企业实际情况进行减免、延长固定资产的折旧时间等等。其次，应当简化中小企业税收优惠政策申报程序，简化不必要申报流程，优化税收申报政策的市场环境，方便税收优惠政策更加高效落实。

（二）加强对享受税收优惠政策的激励

要积极发挥税收优惠政策对中小企业的带动力度，为中小企业做大做强奠定良好基础。一是对研发型并且高新技术含量高的中小企业，降低中小企业所得税征收税率。二是针对重点扶持产业应实行增值税即征即退政策，促使企业扩大再生产，相关培训费用等也应按实际发生额在计算时扣除，放宽扶持产业固定资产折旧年限，充分给予中小企业发展空间。三是强化税收管理，完善和健全适应中小型企业需求的税收征管体系和机制，规范税收征管的流程，全面衡量中小型企业的规模和数量、财务核算方式等，长效化管控发票管理、税务登记和征收等各个方面，提升税收征管质效[3]。

（三）探索税收优惠政策新型服务体系

改进税收服务，以联合办税为重点，切实加强政府与税务部门的相互配合，落实税务征管内容及优惠政策力度，整合资源，方便中小企业纳税人办理涉税项目。完善税源管理专业化方式，逐步建立中小企业专业化税源管理机制，探索新型税收优惠实施政策，充分利用现代信息技术手段，加强技术与业务的结合，解决征纳税务信息不对称的问题，为税收优惠政策实行畅通渠道，为中小企业发展壮大打下良好基础。

四、结语

综上所述，中小企业日益壮大，已经成为国家税收收入的重要来源。为充分发挥税收优惠政策的经济调节职能、推进各项税收优惠政策落到实处，本文以中小企业为出发点，简要指出税收优惠政策相关概念及作用机制，系统分析税收优惠政策对中小企业发展带来的影响，点明现阶段中税收优惠政策的突出问题，并结合经济发展规律，探索中小企业享受税收优惠政策的建议，力求进一步缓解中小企业税收缴纳压力，加快中小企业进步发展步伐，促进中小企业调优发展结构，进而保障财政税收收入，保持国民经济平稳发展。