财务管理下的行政事业单位内部控制分析

金广全 辽宁省卫生健康服务中心

伴随着社会结构的不断变化，行政事业单位在发展中需要不断的进行调整创新，内部控制是行政事业单位财务管理中的一个重要组成部分，涉及内容复杂，如会计核算、资产管理等，而内部控制的有效性会在很大程度上决定行政事业单位财务管理发展的方向。基于此，必须切实做好行政事业单位财务管理内部控制工作，推动内部控制的优化和落实，促进单位财务管理质量和水平的提高。

一、行政事业单位加强内部控制的必要性

（一）完善财务管理体系

财务工作贯穿于行政事业单位日常经营管理活动中，工作质量以及管理体系的完善程度会对单位日常工作的实施产生直接影响。行政事业单位可以通过有效的内部控制，确保各项工作的顺利实施，提高对于人才的吸引力，也可以实现财务工作的精细化及规范化，优化资源配置，加速财务管理和内部控制的整合，对单位的财务管理体系进行优化和完善。

（二）强化廉政管理成效

行政事业单位可以通过对内控管理的细致划分，实现对岗位职责的精准界定，使得员工更好的了解自身权限和职责，提升彼此的约束和监督力度。财务工作人员可以通过内部控制建设，强化自身的职业素养，寻求单位利益和自身利益的平衡，促进工作质量及工作效率的提高。加强内部控制也可以在单位中营造出良好的工作环境和廉政氛围，在外部经济结构调整的情况下，制度内容及组织架构会随之改变，行政事业单位岗位多元化以及内部规模化的特征变得越发明显，通过加强内部控制的方式，能够及时发现单位中存在的贪腐问题，强化廉政管理。

（三）保障国有资产安全

行政事业单位作为履行行政管理职能的机构，不会出现过多的业务往来，这也使得其在开展各项工作的过程中，能够始终将提高内部管理水平作为己任，为社会发展作出贡献。通过有效的内部控制，可以实现对于资源的优化和高效利用。从保障国有资产安全的角度，应该做好资产的规范化管理，避免在使用过程中出现国有资产损坏或者流失的问题。行政事业单位还应该结合自身的发展现状，强化内部控制建设，借助监督管理来提高资产管理的水平和效果，切实保障国有资产安全。

二、行政事业单位财务管理内部控制存在的问题

（一）内控建设意识薄弱

很多行政事业单位在强化内部管理过程中，都存在内部控制意识薄弱的问题，没有能够真正认识到财务管理内部控制的重要性。不少行政事业单位内部控制建设处于起步阶段，缺乏对内部控制内容、特征和外延的深入研究，导致内控理念在行政事业单位财务管理中的应用处于探索阶段。另外，行政事业单位内部变革和管理创新的过程繁琐，内部人员因为认识片面和经验不足等因素的影响，对于内部控制优化存在一定的排斥情绪，担心自身利益受损，而且行政事业单位本身特殊的性质使得其监督体系和绩效考核指标体系的建设难度大，缺乏经验借鉴，这也导致单位在实施财务管理内部控制的过程中，更多的是关注短期工作效益的实现。

（二）财务监督制度欠缺

财务监督是实现行政事业单位财务管理工作顺利实施的关键，经济新常态下，行政事业单位在财务管理内部控制制度的建设方面依然需要完善，这一需求在审核机制、业务报表等的内部控制方面表现得尤其突出，可以真正实现系统化和规范化运行，避免制度落实受阻以及财务制度作用受限的问题。在行政事业单位财务资源利用和财务业务对接方面，存在着衔接不当的问题，没有能够真正实现财务管理内部控制的全面可靠运行，需要借助完善的财务监督制度来保证财务管理内部控制的效果。

（三）财务管理规范不足

行政事业单位财务管理工作必须建立起在科学规范的基础上，但是就目前而言，行政事业单位财务管理的内容复杂，工作难度相对较大，影响了财务人员管理作用的发挥，导致其在财务管理方面欠缺规范性，会计审核也不够严谨，财务制度没有能够得到有效落实，严重威胁了行政事业单位财务管理的安全。同时，财务管理规范程度的不足也会对后期财务审核工作产生影响，导致单位整体财务管理水平的下降。因此，行政事业单位在推动财务管理规范运行的过程中，应该加强对于内部控制，将内部控制的作用充分发挥出来。

（四）专业人才队伍欠缺

人力资源能够为行政事业单位财务管理内部控制提供可靠支撑，人才的专业水平和职业素养会直接影响行政事业单位财务管理内部控制的顺利实施。而从现阶段的发展情况分析，很多行政事业单位都存在着专业人才欠缺的问题，影响了内部控制的顺利实施。具体来讲，一是行政事业单位人才队伍的建设存在着参差不齐的问题，并不利于管理制度的建设和完善，也无法确保各项工作的系统性展开，影响了单位工作的质量和效率；二是领导层没有真正重视内部控制工作，没有在单位内部营造出良好的内部控制氛围，致使单位内部人员对于内部控制缺乏积极性，学习机会和反馈机制的欠缺，影响了专业团队建设和集中力量的发挥。

三、基于财务管理的行政事业单位内部控制强化策略

（一）提高内部控制意识

一是应该转变管理层和领导层的思想认识，提升员工内控意识，将财务管理内部控制的作用充分发挥出来。在这个过程中，需要充分考虑单位的具体情况，做好宣传工作，营造出良好的内控氛围，确保内部控制理念能够深入人心；二是应该树立起风险管理意识，完善风险预警机制，做好内控体系的整体基础建设，降低财务风险对于单位的影响；三是应该就资金来源和结构进行分析，强化财政资金预算管理，完善财务风险预警机制，借助先进技术手段实现对于风险的持续监控。

（二）完善财务监督制度

一是应该从单位的特点出发，建立起完善且责任明晰的监督管理制度，确保内部控制内容的有效落实，实现财务管理全过程的透明化；二是应该建立起多部门联合监督机制，对照单位财务行为，开展相互监督，对单位经费支出项目进行明确，做到“无预算不支出，有预算不超支”，对于资金浪费的问题，应该追究相关人员的责任，做好防微杜渐，确保内部控制的有效落实。

（三）增强财务管理规范

一方面，应该积极引入现代财务管理理念，提高财务管理的自动化水平，保证财会核算数据的精准性，降低人员工作强度；另一方面，应该建立起相应的财务管理评估体系，明确评估指标，保证评估的规范性，提升财务人员的规范化意识，确保单位财务管理活动的规范化运行。

（四）强化人才队伍建设

行政事业单位应该强化财务内控人员培训工作，提升其职业能力和综合素养，配合奖惩激励措施，调动内控人员的能动性，促进员工素质的持续提升。另外，单位领导应该发挥出带头作用，针对管理人员进行培训教育，为管理人员提供更多的交流和经验分享空间，更新其知识技能水平，为财务管理内部控制的实施提供良好支撑。

四、结语

总而言之，行政事业单位财务管理内部控制意义重大，有效的内部控制可以为单位资金的稳定运行提供基础，也可以保证单位运营的科学性和有序性，需要单位管理层重视起来，构建起科学化的内控制度，实现单位的长远稳定发展。