中小企业财务管理思考

□文/ 王 聪

（西安石油大学经济管理学院 陕西·西安）

［提要］ 我国中小企业扮演着重要的角色，是一种不可小觑的经济力量。虽然中小企业数量众多，然而在这个特殊经济群中有着一个明显的短板，那就是财务管理能力较弱。本文通过研究分析中小企业在财务管理方面存在的问题，阐述这一特定类型企业的财务管理提升路径。

一、引言

自2008年全球大规模的经济危机爆发以来，我国中小企业持续接受着不断的竞争挑战，在2020年经济也存在着潜在的危机，市场还在继续，而中小企业的后续动力明显不足。在竞争愈演愈烈的今天，中小企业如何在市场中继续保持举足轻重的地位，如何处理自身发展的实际问题，怎样才能摆脱各种各样的成本问题、财务问题，保证自身拥有强劲的发展势头呢？提升财务管理的能力已经势在必行了。

二、我国中小企业财务管理中存在的问题

（一）会计基础薄弱，财务管理制度不健全。会计基础工作是财务管理工作的重要依据，财务管理工作以会计基础工作为基点，在联系经济环境与具体经济行为的同时进行公司的日常经济管理。但是，由于中小企业大多对此没有足够的重视，造成了会计基础工作薄弱这一结果。另外，企业的自身实际也在潜移默化地制约着企业的财务管理工作，这种制约是比较显而易见的。企业的管理制度影响着中小企业的财务管理质量，但与之矛盾的是，现如今我国大多数的中小型企业在财务管理制度上是比较欠缺的，可以说是很不完善的。

（二）缺乏有效的内部控制，机构设置与岗位设置不完善。在实际工作中，内控制度扮演着十分重要的角色，一个具有能力的企业，它的内控制度必定是完善的。而一个内部控制制度的有效实施是需要职工人员，相关机构共同作用的成果。中小企业在这个问题上是比较突出的。首先，中小企业的结构比较单一，并没有过多的经理，更不要说董事会这样的机构，常常是几人在上，全权管理，这就造成了高度的主观臆断性，再加上好多中小企业并不是举贤举能，而是亲戚优先入职，这种做法会使利益向一方倾倒，对企业的发展是十分不利的，这样的内部控制制度不能使全体员工都参与进来，对企业的发展是不利的，一个没有民心的企业，是不能够体现企业真正价值的；另外，中小企业通过控制人员工资，减少相应岗位来控制成本，相应的财务管理工作在这样一种状态下也是处于一种尴尬的境地。

（三）投资与筹资缺乏科学性，资金利用效率低。企业要想在经济发展中立得住脚，投资与筹资活动是必不可少的。我国中小企业有其短板，如没有科学的筹资方法，通过狭小渠道获得资金，这些筹集得到的资金进行再分配，企业可以选择扩大生产的规模，处理生产与经营之间的矛盾，企业还可以选择进行投资并获取一定的利润。但是，在借贷过程中企业与银行二者之间会出现矛盾，中小企业由于规模较小，投资性比不高，导致很难吸引金融机构对其投资。资金获得之后，便体现出了中小企业的另一个短板，即资金不能够得到合理的利用。中小企业管理者有特殊的局限性，不能够对销售有正确的预测性，导致企业生产大量产品，造成资金的滥用，并且因为库存的增加进而增加了管理费用，同时又要承担银行方面的利息财务费用。如果进行对外投资，需要有一个成熟的风险预测系统，这也正是中小企业欠缺的。

（四）企业不能运用有效而又科学的财务分析工具。我国中小企业具有一个保守的相对弱点，它只是局限于传统的核算，没有与现代核算接轨，计算机的实际使用效率也是比较低的，没有真正属于自己的一个财务框架，也没有去接受新型的高效的会计软件。中小企业由于多因素限制导致了企业不能够运用有效而又科学的财务分析工具，具体原因如下：第一，中小企业的部门较少，部门之间的联系较少，管理队伍处于生长阶段，界限划分不清楚，管理者能够运用简单的财务分析对企业进行简单的经济剖析；第二，中小企业关心的首要问题还是眼前问题，比如当前的经济利润，对长期的资金流动不感兴趣；第三，中小企业没有资源整合的成熟机制，管理者或者是财务管理人员、会计人员没有机会去掌握科学的财务分析工具。

三、我国中小企业财务管理能力提升路径

（一）树立正确的财务管理观念

1、重视财务管理工作。中小企业如果想要真正提高自身的财务管理能力，首当其冲的是要把财务管理工作提到日程上，要对财务管理工作进行重视，去大企业、大城市学习，走出自己的小地方、小思想，从内到外地去重新了解财务管理思想，树立一个相对科学的财务管理观念，明确企业自身的最终目的，再对企业目的进行阶段性调整，把财务管理贯穿到各个阶段。与此同时，作为管理者，一定要制定好有前瞻性的监督机制，使财务管理工作可以有序地进行，走好企业的第一步财务管理能力之路，打好科学的管理的第一枪，体现企业的向前性，促使企业不断地巩固自己，不断地鞭策自己。

2、增强财务风险防范意识。企业树立正确的财务管理思想的第二步就是拥有对风险的规避能力，即要做到防患于未然。企业尤其在生产经营活动中，会出现各种各样的风险，若是把握不当，一定会对企业造成不小的影响。所以，企业要居安思危，不管在何时都要适时掌控自己企业所处的财务环境，把握住财务的各个重要环节，比如对于资金的融资、资金的投放、资金的运营、企业的各项重大支出（包括债务支出，税收支出等等），当损失不可避免的时候，企业要做到将损失降到最小。中小企业在财务部门中可以设置1～2 个专业人员，重点关注公司潜在的财务风险，这样有利于财务风险的及时发现并对风险进行及时有效地处理。

3、创新企业财务文化。企业文化并不是直接作用到财务管理里面的，而是通过介质将精神传输到财务管理的方方面面，这种介质便是企业的财务价值观。财务价值观的形成尤其重要，一个良好有效的财务价值观会对企业产生积极的影响，相反的，如若财务文化发生变质，对企业产生的将是不可估计的不利影响。所以，一定要积极去形成属于自己企业的财务文化，并将财务文化进行良性引导，增强企业导向力、凝聚力，最主要的还是增强企业的行业竞争实力，目的就是为了促进企业健康茁壮成长。

（二）强化内部管理，加强财务控制力

1、加强内部控制制度，建立部门协调机制。中小企业在管理上相对不足，企业要对财务的一些相关职位或岗位进行合理性的安排，做到一人一岗一点多线。一人一岗一点多线指的是一个职员处于一个岗位上，在这个岗位上要做的是属于一个公共点的，但又不至于脱离出公司链接的这条线。这样的一人一岗一点多线不至于岗位混乱，工作交错，毫无章法，建立这样一个内部控制制度能够有效地将财务管理与其他不相容的财务工作比如核对工作分开，保证了财务管理与其他工作不混淆。另外，审计机构也获得了更强的代表性，审计人员可以更好地进行内部审计，对财务管理的监督起到了更高一层次的作用。

2、培养财务管理队伍和人才。现代社会的发展不仅依靠人力，更重要的是需要脑力的支持。企业的发展需要人才，财务管理能力的提升更加需要专业的人员任职。首先，对于外部而言，企业要提高人力资源管理，任用真正人才加入到自己的企业当中，并给予与之相应的待遇留住人才，为企业尽心尽力。其次，从内部入手，企业应对具有潜力的员工给予培训，在公司内部进行选举，对选举出的储备人员进行技能上的培训和待遇上的支持，使得企业的后备干部团队整体素质较高，不至于缺少财务管理人才。

3、创新财务制度，强化资金管理。关于财务管理的制度创新，企业可以把着重点放在两个问题上：第一，财务治理问题。可以通过利益这条主线，贯穿于权利者与财务治理当中，一条处于二者之间的利益链条紧紧链接着，使得进行财务管理的人员对财务管理实现强烈的积极性，对财务管理起到一定的强化作用，同时使得财务决策更加具有科学性，不会夹杂太多的主观因素，在一定程度上避免了财务风险的产生。第二，财务控制问题。中小企业要将财务控制做到实处，加强对财务人员的参与控制，增强财务人员的财务参与度，在人事上强化财务管理能力，在日益规范的工作上建立起一个相对规范的财务控制体系，通过这个体系，将财务管理辐射到各个工作中，及时沟通，做到及时更新，在更新中不断地实现创新财务管理制度这一目标，从而达到控制财务风险的最终目的。

（三）面向市场，进行正确投资决策

1、对内投资为主。中小企业规模相对较小，市场中又是风云不定，所以进行投资时要做到慎重。首先，中小企业应该以对内投资为主，对内投资也是相对谨慎的，最有利的是使自身处于一个较好的环境之中，在这个环境中企业也可以给予基于企业本身的能力提高，企业应该在加大产品研发的同时更新所需的技术设备，在质与量上双管齐下，不断适应变化莫测的市场，用真正好的产品去抢占市场份额，在竞争中夺得一席之地。

2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在不断向前发展的同时，资金的积累也会达到一个饱满的状态，在这时，企业要做的便是将这些积累的资金变成推动自己向前发展的能动力。企业的多元化发展能够使得这些资金拥有其自身真正的价值，值得注意的是，盲目多元化不可取，要从财务管理的角度去看待多元化，符合公司长远发展战略的才是最有利于进行市场竞争的多元化发展，在提高企业核心竞争力的同时也在体现着财务管理能力的提高。

3、规范项目投资程序。大型企业在投资中往往占据有利地位，这不仅仅是因为它的资金雄厚，也源于成熟的项目投资程序。中小企业在这方面往往是缺失的，所以中小企业可以借鉴吸收大型企业的相对比较专业的投资做法或者是投资程序，规范自己的投资行为与管理，在自己拥有一定基础后，对投资的各个环节、各个阶段做到规范，同时财务管理相关人员要做到时时跟进投资，创新投资模式，根据自己的现实情况规避投资风险，在投资项目上取得最终的成功，在规范项目投资程序的同时，企业也会摸索出提高企业财务管理能力的新出路。

（四）运用ERP 提升财务管理能力，强化信息化财务管理

1、运用ERP 提升企业分析与预测能力。财务分析是一项比较关键的步骤，它是对企业经营的概括，并且是对以后生产的一个重要导向。ERP 能够很好地将企业的财务活动进行财务分析，同时与财务预测合并分析，总结出销售与成本资金的需求量，当然这些仅仅是预测，但是ERP 介入其中会提高科学依据。企业的决策离不开数据，而ERP 能够给予决策者更加具体、更加科学的数据分析，从而增加了正确决策的几率。ERP 在财务预测中扮演者预测细化的角色，它可以根据储存的企业信息进行合理编制，拥有历史数据的最为接近的推算，将每一个项目、每一个部门的预算做到最细化，并且拥有独立的决策系统，给予决策者更为直观的信息，决策者或者是财务管理人员对计算出的预测值给予评估与调整，进行更为精确的预测，提高了企业预测水平，减少了决策失败。

2、运用ERP 提升企业财务预算与控制能力。财务预算在企业的生产活动中具有一定的先导性，会影响到企业的最终利润，预算的准确性是需要不断提高的。财务预算与财务决策相呼应，又把决策的目标定性定量，使之具有现实性、具体性。财务控制是财务预算的后置程序，财务预算的量化指标可以作为企业财务控制的依据，两者是相辅相成，不可分割的。在使用ERP 系统的情况下，可以使预算与控制之间形成一个明显的数据链条，双方数据建立起链接，频繁传递，高度组合，形成一个数据额，这个数额是一个重要的基准，每当实际工作中的实际数额与这个数额相差不大或超过时会马上进行提醒。相反的，粗放运算控制的目标可以是多个项目的预算数综合，当其中某一个项目的实际发生数出现较小偏差时会及时进行提醒。