论国有煤矿企业财务内部控制问题

黄茜

摘要：我国国民经济的不断增长，极大地促进了煤炭产业的发展，也为煤矿企业的发展提供了良好的外部环境。并且当下我国国有煤矿企业正处于转型发展的关键时期，国有煤矿企业要结合自身实际运营情况，不断完善企业内部财务内控体系，以此来推进财务工作的转型。加强国有煤矿企业财务内部控制管理建设，可以保障企业各项管理工作的高效、顺利进行，也可以增加企业财务内部控制管理质量和效率。本文依据煤矿国有企业财务发展状况，重点分析了部分问题及原因，也提出了一些改进措施。

关键词：财务内部控制;煤矿国有企业;财务管理

煤矿资源是我国非常重要的基础能源，十年前，受国民经济快速发展的推动，我国煤矿企业普遍得到了迅猛发展，随着全球经济形势和国内外煤炭市场的变化，我国的煤炭产能呈过剩状态，煤炭企业面临去产能转型改革。煤矿企业要在激烈的行业竞争及转型改革中站稳脚跟，获得足够的竞争优势，企业的财务部门需要紧跟企业改革步伐。如何有效地解决煤矿企业转型改革中出现的财务问题，强化煤矿企业财务内部控制已经成为当前煤矿国有企业内部急需解决的问题。

一、煤矿国企财务内部控制的重要性

市场经济的迅速发展造成煤炭需求逐渐增大，煤矿企业为经济发展贡献力量的同时，也面临着资源的快速枯竭。出于对安全、环保等因素的考虑，近年来煤矿几乎都是国有煤矿企业在开采。但国有煤矿企业经历了近十年的跌宕起伏，普遍存在资金流困难、债务冗杂等经营困难，被迫转型求生存。在这一过程中，企业财务内部一系列问题也逐步呈现出来，比如工作人员任职能力参差不齐、税款账目混乱模糊、财务审核程序不清晰，这些问题的呈现使国有煤矿企业财务管理形势越来越严峻。并且随着煤炭资源行业的不断发展，传统单一的靠煤发展的企业已经失去了优势竞争力，当前煤矿企业要提高竞争力，在转型改革中站稳脚跟就要不断优化财务管理方式，帮助企业实现转型。加强财务内部控制是企业保障其资金安全的重要管理方式，能尽可能减少或避免产生坏账等财务问题，可以在一定程度上提高企业财务管理效率和整体经营效益，帮助提升了企业竞争力，增加企业经济效益。另一方面，财务内部控制也可以加强对员工的控制，约束其工作行为，对其日常工作状态实时把控，也有利于企业生产积极性的提高，内控也可以促进各部门之间的协作，合理进行资源分配，促进企业持续稳定的发展。

二、煤矿国企财务内部控制实际过程中存在的问题

（一）对财务内控缺乏足够的重视，人员财务风险防范意识不强

煤矿国有企业领导者和其他管理层更加注重生产与安全，对财务内部控制没有给予足够的重视，所以对企业内部财务控制制度也没有足够的认识，从而缺乏对企业财务内部控制工作的引导和管理，导致降低财务内部控制的实施程度和执行效果[1]。

（二）財务部门自身定位的局限性

煤矿国有企业的财务工作缺乏与时俱进的活力，这固然与部分企业发展过于注重生产与研发，对财务工作缺乏重视有关，但更重要的是财务部门自身定位的局限性。财务工作重内控、轻管理，没有积极参与到企业各项生产经营活动，对企业的生产经营没有话语权、提不出质疑，跟不上企业发展的步伐。

（三）财务内控管理方式陈旧，会计信息不适应企业精细化管理

信息技术高速发展的今天，煤矿企业普遍都已采用信息化会计处理业务，但由于部分企业对会计信息化缺乏认识，再加上信息化建设成本较高，部分企业只对部分业务实施了信息化建设，会计信息化模式单一、陈旧、片面，信息处理能力不强，财务信息与业务信息脱节，财务人员需要花大量的时间审核会计资料的真实有效性，反而增加了财务人员的工作量。部分企业虽然全面实施了信息化建设，但没有针对各项业务的特点设置信息化管理办法，导致信息化处理的结果失真，不能满足企业精细化管理的要求。

（四）审计工作存在不足

企业内部审计工作是财务内部控制的重要部分之一，发挥着极其重要的监督管理作用，但是很多煤矿企业并没有对审计工作赋予一定的时间、精力去完成，甚至很多企业并没有建立独立于任何部门的审计部门，无法保障审计工作的公平公正进行。而且财务内部审计工作对人员综合能力要求极高，现阶段，审计方面专业性人才严重不足，市场也存在较大人才缺口，很多审计人员业务水平不高、综合素质偏低，在审计工作中并不能敏锐地发现问题并解决，给企业发展造成了一定的制约[2]。

（五）财务内部控制人员队伍建设不够

由于国有煤矿企业目前普遍存在经营困难的局面，被视为“夕阳产业”，造成企业留不住人才。财务人员对财务内控工作缺乏主动性、严谨性、创新性，基层财务负责人才缺乏，财务人员培养不及时，团队容易出现断层，财务工作大量积压，这些问题都导致了财务内控工作效果不佳、领导意图得不到全面落实的问题。

三、提高煤矿企业财务内部控制水平的措施

（一）转变传统思想，优化企业内控环境，提高风险意识

俗话说“无规矩不成方圆”，内控制度就是企业的规矩。煤矿国有企业领导要改变传统管理观念，对财务内部控制的重要作用要有充分的认识。包括合理设置公司治理机构、权责分配、内部审计等，优化企业内控环境，合理设置企业风险控制目标，提升风险评估的全面性、评估结果的有效性、应对策略的科学性。企业想在激烈的市场竞争中取得优势，必须对企业的生产经营活动中可能存在的风险进行预测，运用完善的内部控制体系对经营活动中的风险进行有目的的管理，通过对风险进行科学的评估和分析，加以有效控制，从而降低企业经营管理风险，提升企业竞争力。

（二）突破定位局限，积极参与企业管理

财务人员应突破对传统会计工作认识的局限，提高对财务管理工作的认识，站在财务管理的角度上实施财务内部控制。通过对原始资料的收集和处理，查找问题、评估风险，积极参与企业预算和决策的制订，以及生产经营活动全过程的评估、分析、报告，将处理得到的会计信息及时反馈到经营活动中，协助企业管理层及时规避风险、调整经营方向，如通过往来账款的异常提醒业务部门防范坏账发生的风险[3]。

（三）提高内部控制水平，加强信息化建设

随着计算机技术日新月异的高速发展，社会经济已进入到数字化时代，企业要发展，内部控制水平也要与时俱进。信息化建设首先设置合理的财务构架，使财务运营更加有效率，完善企业财务内部控制制度，加强会计工作基础规范，对会计工作中出现的问题及时进行批评整改，以提高会计工作基础工作水平。其次对企业经济业务进行全面监督，与相关部门加强协调沟通，明确部门职责和工作要求，形成完善的业务流程，实现各部门间的互相牵制与监督。最后根据企业发展的方向及时调整内控方式，通过对企业量身定制的信息化建设，采用精准、高效的信息收集、处理方式，为企业的经营活动提供高质量的预算、决策依据。

（四）健全企业内部审计监督管理制度

煤矿企业财务内部控制工作的顺利进行也要落实好审计工作，企业内部可以成立独立的审计部门，外部聘请专业审计人员，内部可以选取各部门优秀人才加以培养，组成审计小组成员。审计部门也应该有一定的权利，审计部门工作责任和工作管辖范围要有明确的规定，并不断加大对审计基础工作的监督管理，确保审计工作的真实、可靠、高效。审计工作的严格落实也可以幫助企业很好地控制财务风险，有效阻止不必要财务风险的发生。

同时要注意财务内部控制工作的监督管理执行到位，财务管理既要保障财务管理的范围，也要保障其深度。企业在进行集权管理和分级管理过程中都要对一些关键岗位做好监督管控。财务监督管理要尽可能精细化、层次化，奖惩分明，对好的行为要给予鼓励、奖励，反之进行惩罚。企业内部可以建立有效的沟通机制和监督管理机制，在做好内部沟通的同时也要注重外部沟通，才能保证企业财务管理内外部环境相协调，更好地发挥财务内部控制效果[4]。

（五）提高企业内部财务人员专业技能水平

煤矿企业领导层要广纳优秀财务专业人才，选拔真正有才能的人担任财务管理岗位。让其带领煤矿企业内部财务管理团队不断提升整体综合素质，能够很好地适应工作岗位。通过提高待遇、提供学习机会、增加提升空间等方式提高财务人员学习积极性。提高财务管理人员专业技能和综合素质可以让财务人员都能够及时应对财务安全隐患，并及时解决，为煤矿企业财务安全保驾护航，也是提升煤矿企业竞争力、促进其快速稳定发展的重要手段。企业经理人要积极配合财务管理制度的实施，为企业培养专业性候补人才，让企业获得人才保障，也是提高企业竞争力的有效方式。

四、结束语

虽然目前煤炭产业行情呈平稳上行趋势，但由于煤炭行业生产的特殊性，以及过去十年煤炭产业的持续低迷，给煤炭企业造成了债务冗杂、资金流持续艰难等种种困境。因此，加强煤矿企业财务内部控制建设势在必行，将财务贯穿生产经营的全过程，在制定发展战略、分析评估风险和做出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。为企业生产经营活动保驾护航，确保企业资金流动与安全，尽量获得更大利润空间，使企业能够在竞争激烈的市场环境中立足。虽然当前煤矿企业财务内部控制仍然存在着很多不完善的地方，例如上文中提到的煤矿企业财务内控存在的问题，本文也相继提出了转变传统思想，加强对财务风险的认识、选取合适的财务管理方法、健全企业内部审计监督管理制度、提高企业内部财务人员专业技能水平的改进措施。通过这些措施的实施希望可以合理利用企业有限资源创造更大价值，提高企业内部财务管理水平，提升会计信息质量，为煤矿企业长久稳定的发展奠定基础。

参考文献：

[1]王大伟.企业财务管理内部控制建设及其风险防范[J].内蒙古煤炭经济，2020（20）：69-70.

[2]牛彩平.煤矿企业财务内部控制的重要意义及对策[J].大众投资指南，2021（01）：112-113.

[3]郝琳，赵馨.浅析财务管理内部控制建设及其风险防范[J].全国流通经济，2021（02）：69-71.

[4]张成正.煤矿企业内部会计控制的完善分析[J].纳税，2019，13（17）：137.