水利事业单位内部控制存在问题及对策建议

张若芳

“十四五”时期是开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个5年，也是加快水利改革发展、全面提升水安全保障能力的关键时期。新时期国家对水利建设资金投入不断加大，水利专业性较强、水利项目相对集中，这就对水利设计事业单位的内部控制提出了更高要求。当前，一些水利设计事业单位内部控制与水利改革发展形势不相适应，在一定程度上影响了设计水利工作的顺利推进。现剖析水利设计事业单位内部控制存在问题，提出具体可行的解决对策，力争为水利事业发展出谋划策、保驾护航。

1.基本情况

推行水利事业单位内部控制制度，既关系到会计核算对单位经济活动的准确性、规范性，又涉及到单位资产的安全完整和内部管理平稳运行。有效的内部控制，对保证会计信息质量及时准确，提高水利事业单位经济效益尤为重要。但由于种种原因，水利事业单位的内部控制没有较好地发挥作用，影响了相应工作的顺利开展。

2.存在问题

2.1 部分管理层内部控制风险意识淡薄

随着国家对水利越来越重视，水利事业单位面临良好机遇，内部控制风险在实际工作中也伴随而来，有些管理者更多关注经济业务发展，忽视了单位的日常运行管理，风险意识淡薄，未构建科学、规范、约束有力的内部控制风险评估工作机制和内部控制监督制度体系，导致管理层制定决策程序不规范，缺乏制度的约束，从而降低水利事业单位抗风险的能力。

2.2 内部控制制度不够健全

由于水利事业单位对内部控制的重要性认识不够，有的单位内部控制制度只涉及财务方面规章制度，单位管理工作未全部覆盖；有的制定规章制度与单位实际情况不适应，制度只是停留在书面上，内部控制制度起不到实际管理效果；内部控制行动迟缓，上级部门已经颁布新的规章制度，但有的单位还在延续执行旧的规章制度，致使不能适应新形式下管理工作的需要。

2.3 内部控制执行效率低下

从表面上看，有的水利事业单位虽然建立了较为完备内控制度，但只流于形式，制度未真正落到实处。在预算管理上，虽然也按照要求制定了预算管理办法，但实际执行与管理办法相差较大，按照预算编制要求，单位要依法、依规将取得的各类收入全部纳入预算管理，水利事业单位的经营收入虽不要求上缴财政，但按照财政要求也需要纳入预算管理，由于单位对经营收入预算编制的重要性认识不到位，预算的编制比较粗糙，在预算执行中，存在不按照批准的预算支出、扩大支出范围、提高支出标准、超预算无预算安排支出的现象；预算编制归编制，实际执行归执行，使得单位预算未起到控制监督作用。

2.4 员工内部控制意识有待提高

内部控制涉及单位的全体员工，并且是对单位管理的全过程进行控制，是风险评估和相互监督的控制体系，有的单位把内部控制只作为财务部门的工作，与其他部门无关，未认识到内部控制建设的必要性和重要性，有的单位内控人员专业素质不高，内控专业知识缺乏，影响内部控制制度顺利执行，使内部控制在管理工作中失效。

3.对策建议

3.1 加强内部控制学习培训

内部控制是对单位全方位的管理，包括业务管理和单位日常运行管理，只有成功的运行管理，才能更好地提高单位的经济效益，单位管理层在内部控制建设过程中的作用与地位十分重要，树立正确的内控观和管理观，起到领导带头引导作用。全体员工要认识到内部控制与每个人息息相关，除了干好自己的本职工作外，还要积极参与单位的各项制度建设，进一步提高对内控建设重要性的认识；学习培训是提高员工职业素养的重要途径，单位需要加强内控队伍建设，积极组织员工参加各项业务培训，提高员工的工作能力和内控意识。

3.2 完善内部控制制度

建立健全内控制度是单位管理提升的重要基础，单位应根据事业单位内部控制规范，建立适合本单位实际的切实可行的内部控制制度，单位各项管理工作都要全面覆盖，并且对各项管理工作进行细化，对各个业务环节的风险点进行充分评估，制定相应的风险防控措施，建立健全与内部控制相配套的考评机制和监督机制，考评制度要选择合理的、可操作的考核指标，内控考评要全面、客观，要建立合理的监督机制，加大宣传力度，各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限要明确，通过制度的建设，提高内控实施效果，形成更加完善的内部控制体系。

3.3 切实抓好内部控制

单位各部门的每项职责都要在内部控制建设中落地落实，提高内控人员的素质水平，明确并提升各部门、各岗位的责任感，增强内控执行能力，如预算管理，首先做好编制预算的准备工作，财务部门要召开专题会议，把预算编制的相关政策及时全面地传达到每个部门，使各部门都认识到预算的重要性。在预算执行中，单位实际发生的全部收支，要以审批通过后的预算作为标杆，严格预算执行，规范预算追加调整程序，审批后的预算不得随意调整，调整预算要严格按照规定办理审批手续。各部门在内控建设过程中要互相协作、互相监督，切实开展内控工作，使之不流于形式，充分提高单位内部控制的实施效率。

4.结语

目前水利事业单位内部控制存在诸多亟待解决的问题，这些问题影响了单位的可持续发展，对此应根据水利事业单位的实际情况，制定一套事事有复核、人人有监督、行之有效、科学规范的内控制度，促进水利事业单位更好地服务社会发展。