浅谈内部会计控制存在的问题及对策

杨杰

摘要内部会计控制作为企业经营管理的中枢环节，对规范经营活动起着至关重要的作用，其建立、健全及有效实施对企业经营的成败有重要影响。强化内部会计控制，完善会计监督体系是助力企业会计管理提升，促进企业持续不断迈向高水平发展道路的必由之路。鉴于此，文章针对企业内部会计控制存在的问题进行分析、研究，并提出一些具体的意见和建议，希望能为企业内部会计控制的开展提供理论依据。

关键词 内部会计控制；会计管理；监督

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.06.007

随着我国经济向高质量发展迈进，政府加大了对企业尤其是民营企业的扶持力度。“十四五”规划提出要“进一步放宽民营企业市场准入，加大税费优惠和信贷支持力度”。国资委也于近日发布关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知，要求各企业要高度重视资金内控管理工作，建立健全资金内控管理体制机制。为了践行国家各项政策，很多企业都在根据自身的实际发展情况，积极构建完善的内部会计控制监督机制，以降低企业财务风险，提高企业经营活动的效率。通过调查发现，我国目前部分企业的内部会计控制监督机制建设较为完善，资金流通效率较高，企业发展前景良好。同时也发现很多中小型企业在财务监督机制建设方面做得很不到位，有些企业甚至连最基本的会计管理制度都没有，导致企业资金走向不明、资金调配效率低下、企业逐渐走向衰落。基于此，研究企业内部会计控制监督机制的优化路径是非常有必要的。

一、内部会计控制工作的重要性

内部会计控制是企业自我调节和自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起现代化的企业经营管理，内部会计控制可以有助于降低企业经营风险、预测企业发展趋势、提升企业竞争优势，是提高会计管理效率的先决条件。

（一）有助于降低企业经营风险

随着经济的持续发展，企业面临的竞争环境趋于恶化，经营风险充斥在企业经营管理的方方面面。在这种情况下，企业要想降低经营风险，提升企业核心竞争力，唯有不断的提高企业经营管理水平，而内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是提高管理水平，化解经营风险的最佳途径。通过对经营活动中各种风险的有效评估，综合运用企业内部会计控制中不相容职务相分离、授权批准制度以及风险控制等多种手段持续不断的强化对企业经营活动中薄弱环节控制，让风险扼杀在摇篮中。

（二）有利于预测企业发展趋势

内部会计控制本身包含着预算控制的内容，所以内部会计控制具备规划职能，通过编制预算和计划，科学准确的预测企业发展趋势，为企业带来更高的经济效益。通过控制成本、分析业绩、预测发展，能够为企业风险控制提供重要的帮助。新环境下，企业要想达到稳定可持续发展的目的，必须要高度重视企业经营过程中的各种变化，及时反映并掌控企业收入支出状况，动态化掌控企业资金变动，并对企业接下来的运营发展状况进行分析，合理化开展经营活动，科学化制定战略决策，保障企业良性发展。

（三）是提高会计管理效率的先决条件

企业通过建立内部会计控制制度可以使企业会计管理更好地落实国家会计法律法规管理体系，虽然国家颁布的会计法律法规并不完全应用到不同的企业会计管理中，但是企业可以根据自身发展状况，结合国家颁布的会计法律法规制度，制定符合企业会计管理工作需求的内部会计控制制度，不断加强企业内部会计管理制度建设和会计管理制度体系。

（四）有助于提升企业竞争优势

随着我国经济发展步入新常态及供给侧结构性改革的不断实施，企业发展环境变得越来越复杂，提升竞争优势成为企业生存和发展的关键。在现代企业管理中，内部会计控制成为重要内容，不仅涉及会计管理，更是关系到各个方面，在很大程度上决定了企业的生存和发展，进而影响企业的竞争力水平。因此，对大部分企业而言，强化内部会计控制能力可以有效提升其竞争优势，帮助企业在激烈的市场竞争中占据有利地位，以更好地顺应时代发展趋势。

二、企业内部会计控制制度建设中存在的问题

（一）企业内部会计制度体系不完善

目前，仍然有很多企业不重视会计管理工作，企业没有建立完善的会计管理制度，会计管理工作混乱，工作内容杂乱无章。一些企业虽然建立了内部会计控制制度，但只是简单模仿套用，没有根据企业实际发展情况制定科学合理的内部会计控制制度方案，所以会计管理工作出现很多问题，认为内部会计控制制度不适合本企业。内部会计控制制度的不健全，加重了會计管理工作的难度，严重影响了企业内部会计管理工作。同时，还有部分企业没有根据企业发展的客观要求，更新企业内部会计控制制度方案，仍然使用企业陈旧的会计控制制度管理方案，时间久了，企业内部会计控制制度也就失去了作用，如同虚设。

（二）企业内部会计控制意识不足

目前，很多企业在制度建设等方面执行情况不佳，如企业还没有建立完善的法人治理结构，董事会和监事会无法真正发挥其相应的监督管理职能。还存在很多管理者没有意识到内部会计控制机制对防范企业风险提升公司运行质量的重要作用，未能建立系统的内部会计控制系统。企业管理者进行企业会计管理时，通常会根据自己的管理经验进行决策，导致企业财会计管理效率较低，存在多样化的财务风险隐患[1]。有的企业也会建立内部会计控制机制，但设立之后，忽视了企业各部门之间的协调性，如财务部门与资产管理部门的沟通不畅，会导致会计管理人员无法及时了解企业资产状况，进而无法对公司现状进行明确的判断，无法起到财务监督作用。此外，有些单位负责人利用手中权力，为了个人私利或本企业利益，指使会计人员弄虚作假，搞账外账、小金库，大搞短期行为，造成会计信息不实。

（三）企业内部会计控制重功利缺乏预防性

内部会计控制制度形同虚设，重功利、缺乏预防性是我国目前大部分企业设计内部会计控制制度面临的通病，虽然在公司内部设立了相关控制制度，但总体收效甚微。首先，未能严格执行既定好的内部会计控制制度，把内部会计控制制度视同儿戏。一些单位受经营业绩考核压力，公司从上至下强调经营效益的重要性，往往忽视了组织管理，甚至存在“先做事”“后补单”的情况，致使既定的内部会计控制失控。其次，内部会计控制制度在设计之初就缺乏预防性思想，往往都是各种审计检查发现问题之后，才意识到问题所在，采取补救措施，而这样无形之中会增加企业内部会计控制的成本，给企业带来负面影响，起不到内部会计控制应有的作用。最后，我国企业普遍存在重钱财等有形资产控制，轻企业文化、员工素质等无形资产控制，往往导致企业内部会计控制收效甚微[2]。

（四）缺乏专业化人才队伍

企业内部会计控制管理具有较强的专业性特点，专业化高素质的管理人才是确保内部会计控制管理顺利实施的关键，我国大部分企业目前仍然十分缺乏高质量的财务会计人才，同时受到市场经济快速发展和多变的影响，企业现有财务人员的专业知识和技能已经难以满足企业财务会计内控管理工作的需要。首先，很多企业的财务会计人员对最新的财会知识掌握不足，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。对内部会计控制管理缺乏重视，存在投机取巧的现象，难以顺利推进实践工作。其次，企业现有的内部会计控制方法和手段相对落后，对现代化信息技术和软硬件系统的应用不足，导致会计管理仍然以传统方式为主，信息化和数据化发展水平有限。最后，财务会计人员结构不合理，大部分财务会计人员知识结构、年龄结构老化，对先进办公软件的应用能力较低，降低了内部会计控制的效率。因此，全面提升人员素质和水平是企业加快推进内部会计控制的重要基础和保障。

（五）监督力度不足

日常监督是确保企业内部会计控制充分发挥作用的重要手段，而当前的一些企业虽然设置了内部会计控制的相关制度和流程，但在监督考核方面，存在较大不足，导致会计内部控制无法有效执行。在企业内部会计控制过程中，如果缺乏持续有力的监督机制，就会发生企业会计管理水平低下、会计信息失真等一系列问题。此外，监督力度不足，也容易导致企业财务人员出现工作消极怠工、相互推诿等情况，不利于帮助企业提升会计管理水平。

三、加强内部会计控制具体措施

提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，为提高内控会计制度的有效性，企业应采取如下措施：

（一）健全企业内部会计控制制度体系

只有按照企业发展的实际情况制定的内部会计控制制度，才能在企业会计管理中发挥最大的作用。企业要根据社会经济发展、市场发展趋势，不断更新完善内部会计控制制度体系，才能保证内部会计控制制度的科学合理性，才能够满足企业会计管理工作要求。企业在建立内部会计控制制度体系的时候，不能违反国家相关的法律法规，不能完全照搬别的企业或者书籍上的内部会计控制制度方案，要结合企业实际发展需求以及企业文化特点，建立一套完善的科学合理的内部会计控制制度，适当授权、不相容职责分离，同时考虑实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。同时随着企业的不断发展，还要紧跟时代的步伐，不断更新内部会计控制制度的方案，或者在原来基础上完善，才能提升该项制度的有效性，保证企业内部会计控制制度能够正常的在会计管理中发挥作用。

（二）提高企业领导者内部会计控制意识

在激烈的竞争压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与形式相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，不同程度地放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为，内部控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不重视。而且他们受传统管理理念的影响可能会发生滥用经营管理权的情况。因此，提升企业领导人员内部会计控制观念对企业经营管理至关重要。首先，企业领导人员应积极学习现代企业经营管理理念，抛弃传统的企业管理方式，学习或引入其他企业先进的内部会计控制制度，使企业的會计管理水平迈上新台阶。其次，企业领导人员不仅要自己充分意识到内部会计控制的重要性，还要积极引导员工，在公司内部大力宣传，让内部会计控制意识和制度深入到每个员工的心中。

（三）加强人才队伍的组建，提高财务人员综合素质

首先，企业应加强本单位财务人员的团队建设，重视财务工作人员职业道德的培养，定期组织财务人员学习相关的政策内容和专业知识，通过培训会议、课程、邀请专家举办讲座或是现场经验沟通等形式，提升财务工作者的财务思维能力，提高其应用操作技能。其次，定期对外招募，做好人才储备工作。应招聘财务理论扎实以及实操能力较强的人员，为企业会计管理注入新鲜活力的同时，还能够刺激企业本单位员工不断上进，进而提高企业会计管理队伍的整体水平；也可以从高校引入专业知识丰富、技术能力高的人才，作为企业储备人才。最后，根据企业发展实际，结合各财务岗位职责和特点，实行动态评估，定时考核的绩效考核制度[3]，真正建立起员工职级能上能下，人员能出能进，薪资能高能低的市场化机制。

（四）建立多元的财务监控措施

企业除建立完善的内部会计控制体系外，监控的方式和方法也尤其重要，企业还必须采用多种财务监控方法有效收集数据，如采用信息技术、财务委派、授权审批、交叉稽核、定期审计、不定期抽查、对比分析等手段，保证收集数据及时性、准确性，通过分析这些数据，从中发现问题，采取多种策略来监控企业的各项经营活动。

（五）构建多层次的财务管控防线

建立自控、互控、监控三层次的财务管控防线。第一，涉及资金、资产管理等敏感岗位要实行双人、双职、双责的自控管理模式，单人单岗处理业务的，要有相应的前台监控和后续监督机制。第二，在企业内部还应当建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的互控工作机制，建立业务文件在相关部门和相关岗位之间传递的工作程序，明确签字责任。最后，还应建立以内部监督部门对各机构、部门及岗位各项业务实施全面监督反馈的监控防线。最终通过构建多层次的财务管控防线切实提升内部会计控制水平。

四、结论

企业的发展离不开内部会计制度的建立，对于企业内部而言，执行企业内部会计控制制度，可以有效地提高企业会计管理工作水平，保障企业发展过程中的资金安全，提高企业运营效率；对于企业整体发展而言，内部会计控制制度还可以提高企业在严峻的市场中的竞争能力，促进企业实现长远的发展目标。内部会计控制制度的建设工作要根据企业发展的实际情况开展，要确保建立的内部会计控制制度对企业是最有效的、切合实际的，从而真正地发挥企业内部控制制度的作用。AFA

参考文献

[1]陈得胜.企业财会内控监督机制的现状及对策探讨[J].商场现代化，2020，（9）：169-170.

[2]张丽红.试论我国企业的内部会计控制[J].时代经贸（中旬刊），2008，（S1）：190-191.

[3]梁涛.大数据时代下我国医院财务管理工作创新研究[J].纳税，2020，14（18）：146-147.

（编辑：赵晴）