企业财务全面预算管理分析

徐莎

摘 要：随着我国经济和科技的持续进步，企业的数量也在逐步增多，行业之间的竞争也在不断加深，为此企业要不断地进行转型和创新，来加强企业财务管理工作的实施，全面预算管理作为财务管理中的重要管理手段，能够在企业各个环节发挥作用，起到节约成本，提高工作效率的作用，需要企业加以关注和重视。当前企業在进行全面预算管理开展和落实工作的过程中，仍然存在着很多的不足和问题，制约着企业的发展。本文对于企业财务全面预算管理进行了深入的分析和具体运用，并根据企业实际的发展和运营，制定合理的对策和措施提高企业全面预算管理的水平和质量，实现企业全方位的高效发展。

关键词：企业;全面预算管理;分析

随着市场经济体制的改革，市场环境也发生了翻天覆地的变化，市场竞争带给企业的压力越来越大，企业想要保持经济效益的持续增长，要从企业内部管理开始着手，通过减少成本的投入，来降低不必要的花费，全面预算管理作为一项重要的管理手段，是控制成本最有效的办法，将企业投入成本控制在合理范围内，并且对于目前已经掌握的相关数据资料进行科学分析，制定科学性的指导管理方案，为公司稳定运营奠定良好的基础。

一、企业全面预算管理的相关内容

全面预算是企业在一定时期的总预算，全面预算反映的是企业在一定期间内全部生产、经营活动的财务计划。全面预算以实现企业目标利润为目的，以预测销售额为起点，对企业的生产、成本、现金收支进行预测，并编制预计损益表、预计资产负债表。全面预算由财务预算、业务预算、资本预算、成本预算、销售预算、现金流量预算等部分构成。

所谓全面预算管理，指的是将企业制定的战略目标、发展目标、经营目标层层分解、细化为企业内部各个部门的“小目标”，通过预算、控制、协调、考核等手段，对企业各个部门的经营活动过程进行全程管理控制，从而确保各个部门按时实现各自的“小目标”。通过分步骤实现各个部门的“小目标”，可以形成累积效应，推动企业稳步实现各个时期的发展目标、经营目标，最终推动企业实现既定战略目标。

二、企业全面预算管理的目标与应用

全面预算管理作为重要的管理工具，其应用思路应满足自身特征，其应具备较好的综合性，能够反映公司多个组织结构与多方面的财务预算，并能够进行全面、全过程的经营管理考核，实现全员参与。也需要具备较好的战略性，在全面预算管理的应用中，需要构建起以公司战略为导向的战略机制，为公司战略发展形成支持作用。通过全面预算管理的应用，能够对公司内部各部门进行组织机构的配置与人员配置，实现协调管理。

三、企业加强全面预算管理的重要性

实施全面预算管理十分有必要，其不仅能帮助企业实现战略目标，营造良好的预算管理条件，还能加强企业各部门之间的交流与合作，增强部门之间的凝聚力，而且能够提升企业的经营管理水平，具有重要的作用和意义。

全面预算管理作为管理会计工具方法的一类，在新会计准则与管理会计模式下得到了良好的应用，其作用于公司财务管理中能够改善原有财务管理模式的多种不足。以全面预算管理提高公司经营管理效益能够达到较好的实际效果，首先，全面预算管理对于公司内部管理环境与外部经营环境能够形成全面管理，并且加强控制力度，提升控制水平。同时管理会计要在大量的数据信息中进行筛选，以最快的速度将有效的信息加以整合，在企业内部完善财务管理体系的推动下，将收集的各项数据进行准确无误的转换，能够为企业提供有效的依据，为企业保持良好的核心竞争力。其次，全面预算管理能够促进公司经营价值的最大化，为公司经营管理提供较高的经济效益，保障效益增长。全面预算管理对公司的各方面经营能够实现综合性的平衡管理，协调内部组织结构，实现信息的交流与互动，从而在多个角度下实现目标利润的控制。再次，全面预算管理还有利于提高内部管理与组织运作的实际效率，市场经济结构的调整，大大地提升了管理会计整理数据的速度和时效性，通过信息技术平台的融入，能够更加准确和快速地收集资料数据，为内控的顺利实施开辟道路。在这种作用下，公司经济活动产生的风险能够得到较好的控制，为公司提供良好的经营管理保障效果，为公司规范化运营提供良好依据。最后，提升公司决策的合理性。在成熟的内部控制体系下，财务管理会计可以对目前公司运营情况进行客观监督，在深入挖掘数据信息后及时发现公司目前运营中存在的问题，及时制定最优化解决建议，将企业经济运营成本控制在合理范围内，提高了企业的经济效益。

同时全面预算管理在实际应用过程中，可以将其应用过程分为四个部分，包括预算编制的制定、预算的执行、调控与考评四个部分，通过对全面预算管理应用过程的合理控制与把握，能够较好地提高全面预算管理在公司中的应用质量，这也能够较好地提高全面预算管理应用的针对性。当前在全面预算管理的应用中，需要做好各部门工作的协调，这样才能够获得完备的预算信息与资源，协调财务部门与各部门的关系，实现全面预算管理的综合性应用。

四、企业实施全面预算管理过程中存在的问题

1.人员对于全面预算管理体系认识不足

全面预算管理认识不足，直接阻碍后续工作的开展。企业的管理层对于预算管理不够重视，认为预算管理只是财务部门的责任。由企业的财务部门对各部门的财务报表进行分析，实现资金的合理分配，从而将使得财务部门呈现独立的趋势。管理层的态度会影响到其他员工的思想，进而造成所有的员工缺乏全面预算管理意识。资金利用不合理，资源配置不合理，都对于企业的持续发展造成了负面影响。无法合理利用资产发挥最大的价值，严重影响了企业经济效益和社会效益的提升。

2.全面预算管理体系编制不精细

随着国内经济稳定发展，企业的规模扩张十分迅速，对于全面预算管理体系提出了更多的挑战和全新的要求。财务数据应用更加的丰富，资金来往记录也是更加的频繁。需要制定出更加精细的全面预算管理方案，对于财务数据处理提供科学的模式。但是目前企业的全面预算管理体制中，对于预算的编制不够精细，预算管理缺乏科学性，对于资金管理也不够准确，无法为企业的发展增添新的动力。

3.共享数据平台建设不完善

随着企业规模的快速增加和扩大，传统的预算工具已经不能适应时代发展需求。资金流动越来密切，精细化资金分配提升了管理要求。目前企业只运用电子表格进行资金管理，不符合现代企业高效、科学的管理理念。同时也没有搭建共享数据平台，不利于企业内部的财务数据的沟通和传递，严重阻碍了企业的发展。

4.全面预算考核体系不合理

现阶段企业的全面预算管理考核体系不完善，缺乏专业的考核体系。考核都是由管理人员来打分，对于工作业绩的采用量不足。受到情感因素、利益关系的影响，极易造成不公平、不合理的状况。同时企业的考核制度的激励价值发挥有限，甚至出现考核流于形式的情况。人员工作积极性没有被激发，对于企业的发展造成巨大负面影响。

5.企业控制体系不完善，监督管理力度比较差

由于企业发展时间相对较长，但是所采用的控制管理体系落后性相对较高，在进行全面预算管理的过程中，无法结合现阶段发展过程中的实际情况，进行科学性的管理，从而导致整个应用管理过程稳定性的缺失。同时，评价体系不完善。企业为了满足发展需求，会不定时进行相关培训，在完成培训后，会采取不定时抽查的方式，检验培训效果。但企业后续监督力度较低，很多管理人员只能掌握基础的内部控制理论，导致内部控制效果较差，增加了公司运行成本，而且企业没有及时进行调整，使公司陷入了持续亏损的恶性循环。

6.全面预算管理执行力度不够

企业对全面预算管理的认知还有所欠缺，而且并没有将预算管理责任落实到每一个员工身上，并没有实现全员性参与，部分员工仍然缺乏预算管理意识。由于市场环境不会一成不变，随着其不断的变化带来了各种影响，企业在人力资源、财力资源方面的消耗程度和客户类别都会发生变化，这使得预算不够准确。企业认为预算管理工作是财务部门的职责，以至于完全忽视了其他部门的预算管理责任，导致预算执行效果不佳，缺乏完善的考核和激励制度。另一方面，当前企业的预算管理工作过于形式化，虽然制定了预算目标，但是却并没有重视最终预算管理执行结果，这无法突出全面预算管理工作的重要性。

7.企业组织机构不健全，目标不明确

现阶段，企业实施全面预算管理的时候，并未建立健全的组织机构，没有将预算管理从财务部门中独立出来，以至于无专业的机构来进行预算管理和监督，导致预算管理工作的执行力度不高，而且责任不分明，难以追责。另外，没有根据企业的经营战略计划，来制定明确的全面预算管理目标，缺乏短期目标和长期目标，而且也未将总目标进行分解，各部门和各职员并不明确自身的预算管理职责。

五、加强企业财务全面预算管理的有效措施

1.提升重视程度，做好预算管理

企业的人员要提升重视程度，为全面预算管理的落实创设良好环境。不能让其停留在口头上，需要保证预算管理落到实处。意识转化的难度比较大，对于企业的经济效益提升有着重大价值。保证人员对于工作内容有正确的认知，充分地发挥出管理优势。只有对于模式和地位有正确的认知，才能为后续工作开展提供有力支撑。采用多种方式来强化人员对于全面预算管理制度的重视程度，定期进行人员预算管理培训和教育，对于企业的经济效益的提升做出更多贡献。

2.搭建完善的全面预算管理体系和机制

企业要根据实际情况结合进行分析，完善的全面预算管理体系要包括目标制定、执行、评估等多种内容。现阶段国内企业的全面预算管理系统有待完善，管理人员对于企业的经营状况的了解也十分有限。需要制定出更加科学的管理方案，结合实际情况灵活调整。预算目标的制定要依据企业的发展目标和实际经营状况来确定，促进战略目标的细化分析。保证各个部门的工作目标的实现，为后续工作开展打下坚实基础。在实际的预算管理目标的落实阶段，需要各个部门的密切协作。依据具体的领域来下达明确的指标任务，从而保证目标的达成。搭建绩效评估方案，对于各个部门的工作状况进行评估，及时地反馈到企业的财务部门。同时针对不合理的全面预算管理方法，制定出更有效的解决措施。尽可能地消除传统思维对于财务人员影响，积极地开展全面预算管理工作。结合人员自身特点设置工作内容，为人才自身价值实现创设条件。企业要重视管理人才的引进，强调全面预算管理专业人才的培养。定期地对于预算管理人员进行培养，运用合理的薪酬福利来吸引更多优秀专业人才，对于领域之间的资源进行协调化管理，最终实现资金效益最大化。

3.重視预算管理信息化建设

信息化的发展是企业管理的必然趋势，企业要不断地提升信息化建设质量。完善全面预算管理的信息化设施建设，给企业的发展增添新的动力。确保信息化全面预算管理的有效落实，为企业可持续发展奠定坚实基础。企业的预算编制者应结合市场经济环境，促进预算管理水平的提高，并采取科学措施调整预算指标。在保证企业预算执行的基础上，做好后续工作的准备。企业财务人员应根据实际经营情况进行分析，充分发挥互联网技术和大数据技术的优势，逐步提升全面预算管理人员信息化水平，将其有效地融合到全面预算管理过程中。同时要重视信息全面预算管理的基础保障工作，从制度建设、培训完善、信息化考核等多个角度进行分析，理清预算差异的原因，为企业经营效率的提高增添新的活力。

4.落实全面预算考核机制和评价体系

企业要想在全面预算管理层面获得更多支撑，就要对于整体预算管理模式进行科学的评价。对于整体的预算管理工作有更加清晰的认知和控制，逐步地提升企业整体预算管理质量。确保考核过程具备针对性和科学性特征，充分地发挥出全面预算管理的价值。通过完善绩效考核制度，可以提升员工的工作积极性，减少不合规操作的出现。从而提升整个应用结构的稳定性，加快活动的推进效率。

同时在企业内部确立完善的评价体系。将业务评估和评价标准做好明确的规定，为未来工作的开展做好有效的铺垫。一步步落实预算绩效评价体系并且加以完善和修订，运用动态的分析方法来解析预算编制效果。对于在此过程中出现的相关问题，运用科学的管理手段加以处理。同时将财务指标进行提升，再确定好评估的各项标准，为企业的战略部署奠定基础。在企业预算的编制过程中，编制人员要因地制宜根据企业的发展和走向对预算进行适当的调整，发挥专业人员的专业性对于深入的分析和研究，尽量地缩小实际应用中同预算编制的误差，为企业的发展决策提供有力的数据支持。

5.健全财务风险管理机制和内控机制，强化预算管理监督

在面对越来越复杂的市场环境时，公司出现财务风险的概率增大，因此健全财务风险管理机制对于促进企业的长期稳定发展有很大帮助。此外，为提升企业各个部门的效率，使获得的会计信息真实完整，必须完善内部控制制度，其中最有效的措施就是加强成本预算管理的监督。也就是监督各个部门的权利，分摊成本预算业务工作，将分项事务交给具体的个人去办理，这样就能尽量减少腐败现象的出现，也能在出现错误后快速找到相对应的责任人。

6.树立全面参与的意识，发挥全面预算管理的激励作用

全面预算管理工作不是一个人或者部门的工作，是需要各个部门和每个人员一同参与的工作，单靠个人和一个部门的力量是无法完成的。但是现阶段企业内部的很大一部分员工好像没有意识到这一点，预算管理意识相对较差，忽略了全面预算管理对于企业整体发展的重要性。因此，企业首先要确定预算管理的重要位置，加强对预算管理重要性的宣传，逐步地给员工树立预算意识，同时建立良好的预算管理环境，可以定期地对各部门的员工进行预算管理的理论知识培训，给员工不断地输入预算管理重要性的信号，在培训的期间重点选拔优秀的人员重点培养。此外，建立激励制度并通过相关激励手段，增加员工的积极性，激发内在的潜能，快速地融入到预算的各个步骤中，在预算编制和执行的过程找那个一旦出现问题，能够及时有效地加以处理，准确无误地完成既定的目标，推动全面预算管理工作的进一步落实。

7.明确全面预算管理目标

为了充分发挥企业全面预算管理作用，应当制定科学的预算管理目标。在制定目标的时候，需要遵循以下原则：一是在总战略目标中，要突出先进预算管理模式，重视企业的利润和收入指标，以此来把握企业的整体经营状况，规避企业经营中遇到的财务风险。还应当深入应用预算管理模式，重视对成本的管控，确保成本预算与实际相符，避免出现信息不对称情况。二是要遵循财务风险管控原则。指的是在制定预算管理目标时，还需要做好财务风险预案。例如，为了规避企业的投资风险，可以加强对企业固定资产投资项目的评估;为降低企业的融资风险，则应当时刻关注企业的金融负债和担保等因素。三是要遵循业务指标完整性原则。指的是所实施的全面预算管理目标中，应当包含多方面内容，不可只有财务指标，而无非财务指标，否则会影响预算管理的全面性，难以真实反映出企业的经营实况。四是要遵循战略一体化原则。指的是企业制定的全面预算管理目标，不可脱离企业的整体战略规划，要以此为中心围绕开展。

六、结束语

综上所述，在企业中实施全面预算管理十分重要，不仅有利于改善企业的经营状况，还可以提高企业财务管理水平，虽然当前在实施过程中仍然存在着一定的问题，企业要不断研究和探索，针对问题提出相应的解决方法，改善了全面预算管理应用效果。在全面预算管理过程中，一定要建立健全的预算管理制度和体制，自上而下地开展预算管理工作，要求各部门之间协调配合，采取多样化的预算编制方法，来提升预算编制水平，建立健全的预算管理评价体系，以实现全面预算管理目标，达到企业经济效益最大化的终极目标。

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